Контрольная работа на тему Объекты налогового учета, их общая характеристика

Список литературы:

1. Общая характеристика объектов налогообложения в системе действующего российского законодательства

Объект налогообложения является одним из основных элементов налогообложения, которые, в свою очередь, представляют совой совокупность параметров, установление которых необходимо и достаточно для исчисления и уплаты любого налога в системе налогообложения. Для того чтобы считать налог как установленный на законодательном уровне недостаточно просто установить его в законе, необходимо также определить все элементы налогообложения в отношении этого налога .
При нечетком определении на законодательном уровне хотя бы одного из элементов налогообложения могут возникать ситуации неоднозначного толкования норм налогового права, значительные судебные разбирательства, кроме того, добросовестные налогоплательщики не могут в полном объеме исполнять свои обязанности в сфере налоговых правоотношений.
Иными словами, налог можно воспринимать в качестве законно установленного лишь при четкой регламентации всех элементов налогообложения на законодательном уровне, а именно, объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, налогового периода, порядка исчисления налога, а также его уплаты. Данные элементы налогообложения принято считать обязательными.
Некоторые ученые высказывают точку зрения о том, что под объектами налогообложения необходимо понимать некие юридические факты, порождающие в соответствии с налоговым законодательством определенные обязанности для налогоплательщиков .
Для объектов налогообложения свойственны такие характерные признаки, как определенное экономическое основание характеристик стоимостного, количественного и физического выражения, а также возникновение предусмотренных законодательством обязанностей для налогоплательщика .
К объектам налогообложения принято относить имущество, прибыль, доходы и расходы, реализацию товаров, работ и услуг, а также иные экономические основания, которые содержат стоимостную, количественную или физическую характеристику, которая может порождать возникновение обязанностей для налогоплательщиков в сфере налоговых правоотношений .
Также существует группы ученых, которые предлагают к объектам налогообложения относить права, деятельность и их результаты, которые вызывают обязанность налогоплательщиков по уплате тех или иных налогов. Права, выступающие как объект налогообложения, дифференцируются на имущественные и неимущественными, а к деятельности, как объекту налогообложения, следует относить импорт и экспорт товаров, осуществление операций с ценными бумагами, добычу полезных ископаемых и иные действия в рамках экономической сферы .
Анализ правовых норм, изложенных в части второй Налогового кодекса Российской Федерации, позволяет сделать вывод о системе объектов налогообложения в зависимости от уровня налога, то есть федеральных, региональных и местных налогов.
Так, в отношении федеральных налогов можно выделить следующие объекты налогообложения :
— реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации;
— передача прав собственности на условиях безвозмездности;
— реализация произведенных подакцизных товаров;
— полученный физическими лицами доход, который относится к таковому в соответствии с условиями налогового законодательства;
— полученная юридическим лицом прибыль от осуществления хозяйственной деятельности;
— использование водных объектов, в том числе связанных с забором воды, использованием акватории, их использование в целях гидроэнергетики и осуществления сплава древесины;
— полезные ископаемые, которые также добыты на участке недр на территории России, либо на территории, на которую распространяется юрисдикция РФ, извлечены из отходов добывающего производства, различные геологические коллекционные материалы, добытые из недр в процессе образования, использования и реконструкции особо охраняемых геологических объектов, имеющих общественное значение и другие.
В отношении региональных налогов можно выделить такие объекты налогообложения, как :
— транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства;
— игровые столы, автоматы, процессинговые центры, пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы;
— движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;
В отношении местных налогов можно выделить следующие объекты налогообложения :