Контрольная работа на тему Налоговые споры и порядок их разрешения

Фрагмент текста работы:

1. Опишите примирительные процедуры и альтернативные способы разрешения налоговых споров: зарубежный опыт и перспективы развития в России

Хотя наиболее распространенными являются административная и судебная защита прав налогоплательщиков, в последнее время обширное развитие получают и иные способы обеспечения защиты граждан-предпринимателей и юридических лиц. Такие способы используются и для разрешения споров как в России, так и за рубежом.
Это связано с такими тенденциями роста и динамичного изменения численного и качественного состава налогоплательщиков. Усложняется и сам международный бизнес в целом, а также отдельные финансовые составляющие макроэкономики.
В российском законодательстве можно выделить два альтернативных способа разрешения споров: первым способом является налоговый мониторинг. Вторым способом считается заключение соглашения в судебном процессе по налоговому спору . 
В соответствии со статьей 82 НК РФ, налоговый мониторинг является формой налогового контроля. Налоговый мониторинг применяется по заявлению стороны-налогоплательщика и является, по сути, своего рода превентивной мерой. Важно отметить, что цель налогового мониторинга – это создание партнерских взаимоотношений между фискальными органами и определенной категорией плательщиков налогов. Так как таким образом происходит своевременное реагирование на нарушения и предупреждение осуществления налогоплательщиками рисковых операций.
В соответствии с положениями Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении налоговых споров в судах могут быть заключены регулирующие соглашения. Хотя, по сути, это является частью арбитражного процесса, сам Кодекс устанавливает, что соглашение – это примирительная процедура. Важно отметить, что предметом примирительной процедуры не могут выступать вопросы о снижении применяемой налоговой ставки, вопросы начисленных штрафов или пеней по неуплате, а также рассмотрение положений об освобождении лица от уплаты налогов.
Данные положения российского законодательства можно сравнить с зарубежным опытом регулирования.
Заключение соглашения при разрешении налоговых споров широко используется во многих странах, особенно в США. По действующему законодательству и сложившейся практике возможно урегулирование фискальных вопросов на любом этапе рассмотрения дела, в том числе в суде. Специальная организация (служба внутренних доходов) с одной стороны и налогоплательщик с другой стороны могут уладить возникший вопрос, даже на стадии судебного производства. В США есть разные институты решения налогового спора. Для этого предусмотрены целые программы урегулирования налоговых споров .
В европейских государствах регулирование также достаточно гибкое. Например, в немецком налоговом законодательстве установлена процедура заключения соглашений. В частности, согласно Положению о налогах и сборах, уполномоченное должностное лицо, которое проводило выездную проверку и еще не вынесло окончательный вердикт по ней, обладает исключительной возможностью заключить с налогоплательщиком мировое соглашение по уплате налогов. 
Кроме того, в зарубежных странах распространен альтернативный способ медиации. Особенно она широко используется в Нидерландах (наибольшее развитие было дано в Нидерландах, США и Германии). Медиация, как и другие дополнительные институты, может быть использована на всех стадиях разрешения спора, даже в судебном процессе. В случае недостижения соглашения дело передается в суд или возвращается в действующий судебный процесс. Задача медиатора – это выбор наиболее выгодного решения для налогоплательщика и контролирующего органа.