Контрольная работа на тему на выбор Налогообложение страховых организаций: проблемы и пути их решения

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ.. 4

2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО
УЧЕТА В СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ.. 9

3. ПОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ.. 15

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 17

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И
ЛИТЕРАТУРЫ.. 18

Введение:

Актуальность
темы исследования обусловлена тем, что отчетность страховых организацией имеет
свои особенности, которые обусловлены спецификой деятельности страховых
организаций.

Страхование
в современной рыночной экономике играет роль финансового стабилизатора, который
позволяет покрывать ущербы государства, бизнеса и населения, наступающие
вследствие непредвиденных событий. Система бухгалтерского учета и отчетности,
сложившаяся в России, находится в процессе постоянного реформирования, основной
целью которого является ее гармонизация с Международными стандартами финансовой
отчетности.

Предоставление
прозрачной и полезной информации о хозяйствующих субъектах и совершаемых ими
сделках является необходимым условием эффективной рыночной экономики. В
настоящее время минимальные требования к раскрытию информации определяют
качество и количество информации, которую следует представлять участникам рынка
и обществу в целом.

Цель
исследования – проанализировать современное состояние налогообложения прибыли страховых
организаций.

Реализация
заявленных целей предполагает решение следующих задач:

1.
Определить теоретические основы системы страхования в России.

2.
Выделить специфические особенности налогового учета и в целом налогообложения в
страховых организациях.

3.
Рассмотреть наиболее существенные проблемы налогообложения прибыли в страховых
организациях.

Заключение:

Изучение
данной темы позволило сделать несколько выводов. В настоящее время, действующее
нормы налогового законодательства в области налога на прибыль страховых
организаций являются довольно проблематичными в понимании для
налогоплательщиков. Подразумевая специфичность деятельности в данной отрасли,
стоит внести предложения по поводу некоторых изменений действующего
законодательства. Спорные вопросы по поводу ввода косвенного налогообложения, а
именно ввода в действие налога на страховые взносы, обсуждались уже много лет.
Опираясь на опыт в зарубежных странах, стоит отметить, что этот налог довольно
действенный для данной отрасли. Поэтому стоит внести предложения по
установлению налога на страховые взносы и в нашей стране.

Во-первых,
это бы уменьшило количество спорных ситуаций между налоговыми органами и
страховыми организациями, во-вторых значительно увеличилась сумма налоговых
поступлений в бюджет, а в-третьих, позволило бы уменьшить сокрытие доходов и
проведение мошеннических схем для уменьшения налоговой базы налогоплательщиком.

Остальные
же доходы стоит облагать, как и раньше, налогом на прибыль, в частности доход
от инвестиционной деятельности. Практика обособленного налогообложения
позволила бы отделить финансовый результат страховых компаний, полученный по
основному виду деятельности, от финансового результата, полученного в процессе
реализации инвестиционной активности. Так же стоит установить
дифференцированные ставки на доходы, в зависимости от вида страхования и на
доходы страховых компаний в зависимости от вида инвестирования, от социальной и
экономической значимости направления инвестирования.

Система
обособленного налогообложения позволила бы отделить финансовый результат
страховых компаний, полученный по основному виду деятельности, от финансового
результата, полученного в процессе реализации инвестиционной активности.

Фрагмент текста работы:

. СОВРЕМЕННОЕ
СОСТОЯНИЕ И ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налогообложение
страховых организаций в России осуществляется в соответствии с
финансово-правовыми нормами частей первой и второй Налогового Кодекса РФ.
Особенность российского законодательства заключается в особом порядке
налогообложения страховых компаний, которое учитывает специфику их
деятельности.

Во-первых,
частичное освобождение страховых организаций от уплаты НДС. Согласно 7 пункту 3
статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению операции по оказанию услуг по
страхованию, сострахованию и перестрахованию страховщиками, а также оказание
услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными
пенсионными фондами. Так операциями по страхованию, сострахованию и
перестрахованию признаются операции, в результате которых страховщик получает:

—
страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования, сострахования и
перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную
комиссию (в том числе тантьему);

—
проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и
перечисленные перестрахователем перестраховщику;

—
страховые взносы, полученные уполномоченным страховщиком, заключившим в
установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению
страховщиков;

—
средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица, ответственного
за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения,
выплаченного страхователю;

—
средства, полученные страховщиком по заключенному в соответствии с
законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской
ответственности владельцев транспортных средств соглашению о прямом возмещении
убытков от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица,
причинившего вред;

—
целевые средства, получаемые страховыми медицинскими организациями — от
территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с
договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования;

—
средства, получаемые страховыми медицинскими организациями — участниками
обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного
медицинского страхования, являющиеся вознаграждением за выполнение действий,
предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского
страхования [2].

Во-вторых,
в соответствии с законодательством страховые организации вправе откладывать
налоговые обязательства по налогу на прибыль на сумму сформированных резервов.
Так же, полученные доходы можно уменьшить на суммы сформированных резервов
убытков. Кроме того, страховщикам дается право сразу не ставить под налог
собранные страховые взносы, а дождаться финансового результата по договору
страхования и определить размер заработанной премии по договору. Так у
страховых компаний есть возможность в полном объеме размещать страховые взносы,
не обложенные налогом на прибыль в момент заключения договора страхования, как
средства страховых резервов в активы, соответствующие требованиям страхового
законодательства, и принести страховщику дополнительный доход от вложения [8,
c. 18].

Иными
слова для страховых компаний распространена инвестиционная деятельность, как
один из основных источников дополнительного дохода.

Инвестиционная
деятельность представляет собой вложение временно свободных средств страховой
компании в различные финансовые инструменты с целью получения дохода или иного
экономического эффекта. В свою очередь временно свободными средствами
признаются страховые резервы на стадии до осуществления страховых выплат и
собственный капитал.