Контрольная работа на тему ЕНВД

Содержание:

Введение 3
1. Особенности применения предприятиями специального налогового режима ЕНВД 4
1.1. Единый налог на вмененный доход: налогоплательщики, объект налогообложения, ставка единого налога, порядок расчета 4
1.2. Особенности применения и порядок перехода на ЕНВД 7
1.3. Составление налоговой отчетности по ЕНВД. 13
2. Практическое задание 15
Заключение 17
Список использованной литературы 20

Введение:

Введение

Единый налог на вмененный доход – один из самых распространенных специальных налоговых режимов среди представителей малого бизнеса. Переход к специальному налоговому режиму, предусматривающему уплату единого налога на вмененный доход, осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями с 2013 года добровольно и в порядке, предусмотренном гл. 26.3 НК РФ.
При применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности следует отметить ряд проблем.
Базовая доходность, установленная по видам деятельности, в некоторых случая не имеет экономического обоснования и не соответствует реальным результатам предпринимательской деятельности. Также законодательством не всегда учитываются специфические особенности экономической деятельности. Не учитывается, что большинство предпринимателей на ЕНВД занимаются мелким бизнесом, не приносящим большого дохода, и не могут быть приравнены по размерам базовой доходности к юридическим лицам и ИП, которые используют в своей деятельности труд наемных работников. Поэтому во многих регионах показатели базовой доходности установлены в значительно завышенных либо в заниженных размерах, что, в свою очередь, приводит к неравенству условий их налогообложения и к нарушению целостности единого экономического пространства в стране.
Целью исследования является анализ особенностей налогообложения при применении режима ЕНВД.
Для реализации поставленной цели были сформулированы следующие задачи исследования:
 рассмотреть теоретические и методические аспекты налогообложения и его воздействие на деятельность хозяйствующего субъекта; описать методические подходы к оценке налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов;

Заключение:

Система налогообложения в виде ЕНВД первоначально была установлена с целью привлечения к уплате налогов лиц, занимающихся теми видами предпринимательской деятельности, контроль за которыми затруднен (розничная торговля, общественное питание, бытовое обслуживание и др.). Введение единого налога также должно было упростить порядок исчисления и уплаты налогов для отдельных категорий налогоплательщиков и снизить затраты на налоговое администрирование.
Главной отличительной чертой ЕНВД от других специальных налоговых режимов является то, что он исчисляется не по результатам хозяйственной деятельности, а с потенциально возможного дохода, рассчитываемого по специальной методике с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение этого дохода.
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в пределах исчерпывающего перечня видов предпринимательской деятельности, приведенного в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
В данный перечень вошли такие виды деятельности, как оказание бытовых услуг, розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту, распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и некоторые др.

Единый налог на вмененный доход – один из самых распространенных специальных налоговых режимов среди представителей малого бизнеса. Переход к специальному налоговому режиму, предусматривающему уплату единого налога на вмененный доход, осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями с 2013 года добровольно и в порядке, предусмотренном гл. 26.3 НК РФ.
При применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности следует отметить ряд проблем.
Базовая доходность, установленная по видам деятельности, в некоторых случая не имеет экономического обоснования и не соответствует реальным результатам предпринимательской деятельности. Также законодательством не всегда учитываются специфические особенности экономической деятельности. Не учитывается, что большинство предпринимателей на ЕНВД занимаются мелким бизнесом, не приносящим большого дохода, и не могут быть приравнены по размерам базовой доходности к юридическим лицам и ИП, которые используют в своей деятельности труд наемных работников. Поэтому во многих регионах показатели базовой доходности установлены в значительно завышенных либо в заниженных размерах, что, в свою очередь, приводит к неравенству условий их налогообложения и к нарушению целостности единого экономического пространства в стране.
Целью исследования является анализ особенностей налогообложения при применении режима ЕНВД.
Для реализации поставленной цели были сформулированы следующие задачи исследования:
 рассмотреть теоретические и методические аспекты налогообложения и его воздействие на деятельность хозяйствующего субъекта; описать методические подходы к оценке налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов;

Фрагмент текста работы:

1. Особенности применения предприятиями специального налогового режима ЕНВД

1.1. Единый налог на вмененный доход: налогоплательщики, объект налогообложения, ставка единого налога, порядок расчета
Объектом ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика, под которым понимается потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. Он используется для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Налоговая ставка составляет 15% от величины вмененного дохода. С 1 октября 2015 г. нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены пониженные ставки ЕНВД в пределах от 7,5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.
Единый налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
В случае осуществление субъектом нескольких видов деятельности налог рассчитывается отдельно по каждому виду.