Контрольная работа на тему Дополнительное задание

Содержание:

Тема 1. Организация работы бухгалтерской службы банка 3
Тема 2. Аналитический и синтетический учет 7
Тема 3 Открытие и ведение банковских счетов клиентов 15
Тема 4 Учет и оформление межбанковских расчетов 18
Тема 5 Учет предоставленных кредитов и привлеченных депозитов 19
Тема 6 Учет предоставленных и полученных межбанковских кредитов 22
Тема 7 Учет доходов и расходов, формирование и использование прибыли 24
Тема 8 Отчетность кредитной организации 26
Практическое задание 28
Литература 34

Фрагмент текста работы:

Тема 1. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ
БАНКА

1.1. Укажите основные требования к ведению бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет в кредитных организациях организуется и ведется в соответствии с Законом 402-ФЗ. Однако, и этим законом, и целым рядом иных нормативных актов правила ведения бухучета в банках отличаются от учета коммерческих нефинансовых предприятий. В соответствии с п. 7 ст. 7 Закона 402-ФЗ, главный бухгалтер банка должен отвечать специальным требованиям ЦБ РФ. Такие требования, установленные законами 86-ФЗ, 395-1, изменились с 28.01.2018. С указанной даты для получения должности главбуха в банке необходимо: высшее образование (не уточняется, в какой сфере) и опыт работы по ведению бухучета, составлению отчетности или опыт в аудите финорганизаций не менее года; отсутствие судимости; непривлечение в течение трех лет, предшествующих назначению, к административной ответственности по делам о банкротстве. Существуют и другие требования. Правила ведения бухучета в кредитных организациях Бухучет в кредитных организациях осуществляется с использованием иного, нежели для обычных нефинансовых предприятий, плана счетов. Положение о нем и о порядке его применения утверждено Положением Банка России № 579. Из этих документов понятно, что проводки в банках будут иными. Счета имеют три уровня: первый и второй уровни являются обязательными для всех кредитных учреждений, а третий уровень состоит из 20 знаков и является индивидуальным.
Счета в кредитных организациях отличаются от счетов учета нефинансовых предприятий: различная нумерация хозяйственных операций, включая количество знаков. Большая часть счетов не совпадает и по наименованию. Еще одно отличие — отсутствие активно-пассивных счетов учета, их «заменяют» парные счета. Операции в кредитных организациях отражаются день в день, что значит полный запрет проводок за предыдущие дни. Формирование баланса возможно как за день, так и за любой иной промежуток времени. Для отражения операций в банках применяется мемориально-ордерная система учета, а не привычная для обычных предприятий журнально-ордерная. Различается также учетно-операционная документация. Бухучет имущества, обязательств и хозяйственных операций для нефинансовых предприятий допускается вести в суммах, округленных до целых рублей, в коммерческих организациях — только полные суммы с копейками.

1.2. Укажите объекты бухгалтерского учета в кредитных организациях и приведите примеры.
Объект бухгалтерского учета Пример
Имущество кредитной организации Материальные активы (основные средства, материальные запасы), нематериальные активы (программы, ноу-хау), финансовые активы (денежные средства, кредиты, дебиторская задолженность, ценные бумаги)

Обязательство кредитной организации Кредиторская задолженность, задолженность по привлеченным кредитам и займам, обязательства по вкладам и депозитам

Хозяйственные операции, осуществляемые кредитной организации в процессе деятельности Пассивные, активные, комиссионно-посреднические, внутрибанковские хозяйственные операции
1.3 Какие нормативные документы регулируют в организации бухгалтерского учета в кредитных организациях?
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) «О бухгалтерском учете»
Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 28.11.2018) «О банках и банковской деятельности» (ст. 40)
«Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (утв. Банком России 27.02.2017 N 579-П) (ред. от 12.11.2018)

1.3. Какие факторы оказывают влияние на организационную структуру бухгалтерской службы кредитной организации?
Организационная структура бухгалтерской службы зависит прежде всего от организационной структуры самой организации, поскольку в состав могут входить филиалы, представительства, обособленные подразделения.
При наличии у организации обособленных подразделений должно быть принято решение относительно уровня централизации учетных работ. Это должно быть отражено как одна из составных частей организационного аспекта учетной политики
Выполнению каких условий должна отвечать организация бухгалтерского аппарата кредитной организации?
За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.
Состав, структура бухгалтерии и распределение функций определяются размером банка, банковскими операциями, уровнем компьютеризации работы бухгалтерии и другими факторами.
Бухгалтерский аппарат банка может иметь различную структуру. Его работа может строиться по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления), либо по принципу образования специализированных отделов и объединения в отделах работников в операционные бригады. Может быть использован и подход, предусматривающий предоставление работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.
Выполнение бухгалтерских операций должно быть закреплено должностными инструкциями за определенными работниками, к числу которых относятся работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Сотрудники, занимающиеся автоматизированной обработкой информации, в структуру бухгалтерского аппарата не включаются. Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер кредитной организации или по его поручению — начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах бухгалтерии. Распоряжения руководителя кредитной организации по ведению бухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме.
Все бухгалтерские работники в части выполнения своих прямых обязанностей подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации. Главный бухгалтер обеспечивает: соответствие осуществляемых операций законодательству РФ, нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Он также несет
ответственность за формирование и исполнение учетной политики кредитной организации; ведение бухгалтерского учета; своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.
Рабочий день бухгалтерских работников организуется таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

1.4. Определите разделение ответственности руководителя и главного бухгалтера кредитной организации при выполнении обязанностей, указанных в таблице.
Обязанность Ответственный
Организация бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерского учета

Своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности

Соблюдение законодательства при выполнении банковских операций

Обеспечение соответствия осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, указаниям Банка России

Контроль за движением имущества и выполнением обязательств

Формирование учетной политики Руководитель

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

Руководитель

Главный бухгалтер

Руководитель

1.5. Какие должности предусмотрены штатным расписанием для бухгалтерской службы банка?
Организационную структуру бухгалтерского аппарата банк устанавливает самостоятельно. Это, как правило, единое бухгалтерское подразделение, состоящее из отделов и/или секторов (например, отделы учета операций в рублях, учета валютных операций, учета операций с ценными бумагами и др.). Независимо от специфики организационной структуры все бухгалтерские работники банка подчиняются его главному бухгалтеру.
Учетно-операционный аппарат состоит, как правило, из ответственных исполнителей, а в необходимых случаях — из операционных бригад. Ответственными исполнителями назначаются наиболее подготовленные работники, имеющие достаточный опыт работы в банке. Они проверяют и оформляют для отражения в учете документы, поступающие в банк от клиентов, филиалов и других банков. Все счета бухгалтерского учета распределяются между ответственными исполнителями так, чтобы обеспечить систематический контроль, предотвратить задержки в обработке и оформлении документов и обеспечить равномерную нагрузку на каждого работника.
Операционные группы создаются в крупных банках; это позволяет повысить производительность труда, ускорить документооборот, усилить внутренний контроль и обеспечить взаимозаменяемость работников. Общее руководство в группе возлагается на более опытного работника, который организует работу и контролирует своевременность оформления операций. Руководитель группы несет ответственность за работу всей группы.
1.6. Каков основной принцип организации рабочего дня бухгалтерских работников кредитной организации?
Рабочий день бухгалтерских работников организуется таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
1.7. Укажите принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях, соответствующие приведенным определениям.
Расходы и доходы относятся в доходы и расходы банка в момент начисления, а не по фактическому поступлению или перечислению Отражение доходов и расходов по методу начисления.
Доходы и расходы, активы и пассивы должны быть оценены и отражены в учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды Осторожность.
Счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде Раздельное отражение активов и пассивов
Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета Постоянство правил бухгалтерского учета.
Операции отражаются в день их совершения Своевременность отражения операций.
Кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем Непрерывность деятельности.
Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода Преемственность входящего баланса.
Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения (возникновения). Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания (реализации, выкупа). Активы и обязательства в иностранной валюте переоцениваются по мере изменения валютного курса Оценка активов и обязательств.
Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой Приоритет экономического содержания над юридической формой.
Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности Открытость.