Содержание:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. 3

1. Налоговая выгода и оптимизация налоговой базы.. 3

2. Объект налогообложения и налоговая база по налогу на
прибыль. 9

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. 15

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.. 19

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ
ЧАСТЬ

1. Налоговая
выгода и оптимизация налоговой базы

Ст. 54.1 НК РФ, вступившая в силу 19 августа
2017 года, вводит дополнительные условия реализации прав налогоплательщиков, разъясняя
вопросы законной и незаконной оптимизации налогов. В ней появились новые термины
и определения, которые несут для бизнеса как очевидные плюсы, так и серьезные минусы
и расширяют понятие необоснованной налоговой выгоды [1].

Понятие  «налоговая выгода « и концепция
необоснованной налоговой выгоды были определены в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006
№53. В документе уточняется,
что под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности в
результате пяти действий:

1.  уменьшения налоговой базы,

2.  получения налогового вычета,

3.  получения налоговой льготы,

4.  применения более низкой налоговой ставки,

5.  получения права на возврат (зачет) или
возмещение налога из бюджета [4].

Но в ряде случаев налоговая выгода может быть признана необоснованной. К ним
относятся случаи, когда для целей налогообложения учтены операции не в соответствии
с их действительным экономическим смыслом или не обусловленные разумными экономическими
или иными причинами (целями делового характера).

В Постановлении Пленума ВАС
РФ от 12.10.2006 №53 уточняется,
что налоговая выгода не может считаться обоснованной, если она получена вне связи
с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Кроме того, есть целый ряд обстоятельств, свидетельствующих о необоснованной
налоговой выгоде: 

—     
налогоплательщик
не может реально осуществлять указанные операции, потому что для производства товаров,
выполнения работ или оказания услуг у него нет экономически необходимых условий:
времени, места нахождения имущества, объема материальных ресурсов;

—     
у
налогоплательщика нет условий для достижения результатов экономической деятельности
из-за отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных
активов, складских помещений, транспортных средств;

—     
налогоплательщик
учитывает для целей налогообложения только те хозяйственные операции, которые непосредственно
связаны с возникновением налоговой выгоды, но для данного вида деятельности также
требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;

—     
налогоплательщик
совершает операции с товаром, который не производился или не мог быть произведен
в объеме, указанном в документах бухгалтерского учета [4].

В то же время Постановление
Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 напоминает судам об обстоятельствах, которые сами по себе не
являются основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, но в совокупности
могут стать негативным сигналом:

—     
создание
организации незадолго до совершения хозяйственной операции;

—     
взаимозависимость
участников сделок;

—     
неритмичный
характер хозяйственных операций;

—     
нарушение
налогового законодательства в прошлом;

—     
разовый
характер операции;

—     
осуществление
операции не по месту нахождения налогоплательщика;

—     
осуществление
расчетов с использованием одного банка;

осуществление
транзитных платежей между участниками