Фрагмент текста работы:

Вариант 6
1. Назначение, структура и содержание формы №4 «Отчет о движении
денежных средств».
2. Экспресс-оценка финансовой устойчивости предприятия.
3. Оценка вероятности банкротства предприятия на основе моделей Лиса и
Таффлера.

Решение
Назначение, структура и содержание формы №4 «Отчет о движении
денежных средств»

Отчет о движении денежных средств – это обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее – денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.
В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (далее денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
Данные в отчете о движении денежных средств представлены в разрезе следующих направлений деятельности организации, включающие себя показатели как поступления, так и расходования денежных средств и денежных эквивалентов: 
1. Текущая. Деятельность организации, связанная осуществлением основного вида деятельности. Поступление оплаты от клиентов, оплата поставщикам за сырье и материалы. 
2. Инвестиционная. Покупка внеборотных активов, реконструкция и модернизация существующих основных фондов организации. 
3. Финансовая. Участие в уставных капиталах других организаций, вложения в ценные бумаги. Предоставление и привлечение краткосрочных и долгосрочных займов .
С отчетности за 2011 год вводится в действие еще одно новое ПБУ – 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н) . 
Предметом ПБУ 23/2011 является «обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее – денежные эквиваленты)». На это указывает пункт 5 ПБУ 23/2011 .
Форма отчета о движении денежных средств утверждена Приказом Минфина России №66н от 02.07.2010 в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н. 
Правила заполнения:
 Форма 4 заполняется за 2 последовательных года — отчетный год и предыдущий;
 данные приводятся на конец года;
 суммы округляются до тысяч или миллионов рублей;
 суммы отражаются без учета налога на добавленную стоимость и акцизов;
 в круглых скобках пишутся суммы со знаком минус (расходы, платежи);
 данные для заполнения берутся со счетов учета денежных средств.
В отчете о движении денежных средств дается детализация строки 250 бухгалтерского баланса. Данные берутся со счетов учета наличных денежных средств (сч.50), безналичных (сч.51), иностранной валюты (сч.52), специальных счетов в банке (сч.55), переводов в пути (сч.57). Дебет этих счетов отражает поступление денежных средств, кредит — их уменьшение.
Все денежные средства распределяются по трем потокам: текущий; инвестиционный; финансовый.
Если не представляется возможным однозначно отнести операцию к одному из трех видов потока, то ее стоит занести в строку 4119 (для поступлений) или 4219 (для платежей).
Каждый поток состоит из двух подразделов, в первом приводится общая сумма поступлений по данному направлению, далее дается детализация суммы; во втором приводится общая сумма платежей и дается ее расшифровка.
Денежные потоки от текущих операций.
Поступления и платежи, связанные с обычным видом деятельности предприятия. К таким поступлениям можно отнести доходы, полученные от: продажи продукции, товаров, оказание услуг, выполнение работ; сдачи в аренду имущества; перепродажи финансовых вложений и прочие.
К платежам по текущим операциям можно отнести расходы, в связи с: оплатой счетов поставщикам; оплатой труда работников; уплатой кредитных процентов; уплата налогов и прочие платежи.
В строке 4110 указывается общая сумма поступлений за года, в строке 4120 — общая сумма платежей. В стр.4100 — считается разность между этими показателями (выводится сальдо денежных потоков от текущих операций.
Денежные потоки от инвестиционных операций.
Отражаются поступления и платежи в связи с движением основных средств и нематериальных активов, кредитов, займов. Поступления денежных средств возможны в связи со следующими операциями: продажа основных средств и нематериальных активов; продажа акций и долей в уставном капитале других организаций; возврат займов; дивиденды от участия в капитале других организаций и прочие.
Платежи, которые могут быть отнесены к данному направлению денежных потоков, могут вызваны следующими операциями: модернизация, реконструкция, создание, приобретение ОС и НМА; участие в капитале других организаций (покупка акций, долей в УК); предоставление займов, приобретение долговых ценных бумаг; уплата % по долгам и прочие платежи.
В строке 4210 указывается общая сумма поступлений денежных средств по указанным операциям, в стр.4220 — общая сумма платежей. В стр.4200 — считается сальдо (из стр.4210 вычитается стр.4220).
Денежные потоки от финансовых операций.
Доходы от финансовых операций включают поступления по следующим операциям: получение кредитов; вклады от участников общества в виде денежных средств; доходы от акций, увеличения УК; доходы от выпуска новых облигаций, векселей и прочие поступления.
Расходы от финансовых операций: выкуп акций и долей у участников общества; уплата дивидендов; погашение векселей; возврат кредитов и пр.
В стр.4310 пишется общая сумма поступлений по указанным операциям, в стр.4320 — общая сумма платежей. Стр.4300 показывается итоговое сальдо денежных потоков по финансовым операциям.
4400 — складываются сальдо по всем операциям, вызвавшим движение денежных средств (4100 плюс 4200 плюс 4300).
4450 — остаток денежных средств на начало года.
4500 — остаток денежных средств на конец года.
Строку 4490 следует заполнять, если в 2017 или 2016 годах были операции, связанные с изменением иностранной валюты (движение по счету 52) .