Эссе на тему Способы увеличения акционерного капитала кредитной организации, отражение их в учете и отчетности

Содержание:

Введение 3
1 Роль собственного капитала кредитной организации 4
2 Отражение увеличения собственного капитала в бухгалтерской отчетности 7
Заключение 9
Список литературы 10
Приложение 12

Введение:

В настоящее время банки являются неотъемлемой составляющей экономики в целом, их деятельность имеет тесную связь с потребностями воспроизводства. Они всегда создавали основу рыночных отношений, благодаря которым функционирует экономика любого государства. Коммерческий банк как кредитная организация выступает в качестве посредника при движении всех денежных потоков, благодаря чему осуществляется перелив капитала из одной сферы в другую.
Сегодня в банковской системе наблюдаются серьезные структурные изменения, которые касаются и деятельности коммерческих банков. Современный этап развития экономики можно охарактеризовать как период глубоких преобразований в банковской сфере, появляются многочисленные новшества в методах управления и в организации работы банков. Вместе с этим возрастают и риски, которые связаны с проведением банковских операций.
Эффективность функционирования банковской системы, да и всей экономики в целом находится в прямой зависимости от грамотной и четкой работы коммерческих банков.
Вопросы увеличения собственного капитала кредитных организаций отражены в научных трудах таких российских авторов, как: Белоглазова Г.Н., Доруховская Е.В., Жаровня А.Г., Жуков Е.Ф., Коробова Г.Г., Конвисарова Е.В., Костерина Т.М., Королев А.А. и других.
Целью исследования является изучение теоретических и практических аспектов проблемы увеличения собственного капитала кредитной организации и его отражения в учете и отчетности.

Заключение:

Как и у любого предприятия, банк имеет собственные средства и может привлекать заемные средства.
Коммерческие банки для ведения своей деятельности также привлекают заемные средства – депозиты населения, предприятий и государственных структур, межбанковские кредиты, займы Центробанка, облигации, размещенные на ранке. С помощью привлеченных средств банки, в свою очередь, кредитуют население, предприятия, другие банки, то есть формируют активы. За счет разницы между ставкой привлечения и ставкой размещения банки получают доход.
Сумма привлеченных средств коммерческих банков во много раз превышает сумму собственных средств. В случае банкротства банка, обязательства перед вкладчиками (кредиторами банка) должны быть исполнены за счет погашения кредитов заемщиками. Но вполне возможна такая ситуация, что сумма средств от погашения заемщиками может не хватить для всех вкладчиков – слишком рискованная политика банка может привести к выдаче кредита не совсем «качественным» заемщиками. Также нельзя исключать случаев мошенничества – кредит может быть получен специально, чтобы его не возвращать. Таким образом, разница между активами банка (выданными кредитами) и обязательствами банка (вкладами) может быть отрицательной величиной, то есть обязательств по сути больше, чем активов. С одной стороны, если собственный капитал будет большим по отношению к активам банка, банк будет считаться надежным и устойчивым. Но низкий размер активов не позволит обеспечить приемлемый для акционеров банка уровень рентабельности. А ведь за счет доходов банк помимо формирования прибыли должен покрывать расходы на персонал, оборудование, помещения. При слишком низком уровне собственного капитала по отношению к активам банк, в случае нестабильной ситуации, не сможет обеспечить устойчивость.

Фрагмент текста работы:

1 Роль собственного капитала кредитной организации
Собственный капитал относят к самым сложно интерпретируемым экономическим категориям. В разных сферах мы встречаем такое понятие, но можно заметить различные трактовки данного термина. Из-за этого рождается неоднозначность трактовки и разнообразие смежных терминов: «капитал», «собственный капитал» и пр.
Ковалев В.В. выделил три основных подхода к формулированию трактовки категории капитал: экономический, бухгалтерский и учетно-аналитический подходы. Согласно экономическому подходу, капитал рассматривается как совокупность ресурсов, являющихся универсальным источником доходов общества. В рамках бухгалтерского подхода капитал определяется как интерес собственников хозяйствующего субъекта в его активах. Учетно-аналитический подход является некоторой комбинацией двух предыдущих подходов.
В Концепции бухгалтерского учета в экономике России капитал понимается как вложения собственников и прибыль, накопленная за все время деятельности предприятия. При определении финансового положения предприятия величина капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами. Что касается понятия собственный капитал, то отдельного стандарта в РСБУ не содержится [5].
В МСФО так же, как и в РСБУ нет отдельного стандарта, посвященного собственному капиталу, а также его элементам и вопросам отражения капитала в отчетности предприятия. Однако имеется несколько международных стандартов финансовой отчетности, которые затрагивают вопросы, которые связанны с учетом капитала предприятия:
 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»;
 МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»;
 МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»;
 МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации»;
 МСФО (IAS) 33 «Прибыль на акцию»;
 МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» [5].
Если рассматривать капитал в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, то он определяется как чистые активы. При данном подходе бухгалтерский баланс рассматривается не только как записи по счетам в течение отчетного периода, но и как результат измерения элементов финансового положения предприятия на отчетную дату. Под элементами финансового положения предприятия в данном случае подразумеваются активы и обязательства. Капитал рассматривается не только как результат оценки прошлых событий, но и как результат текущей оценки состояния предприятия. Данная оценка является необходимой для принятия решений, направленных на будущее [5].
Формирование величины капитала предприятия можно рассматривать с двух сторон. С одной стороны, капитал предприятия формируется благодаря отражению фактов хозяйственной жизни в течение отчетного периода. С другой стороны, он формируется в результате оценок статей баланса как компонентного финансового положения организации на отчетную дату [4].
В бухгалтерском балансе западного предприятия, составленном в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, капитал разделен на три основные статьи: средства, внесенные акционерами, резервы, нераспределенная прибыль. Средства, внесенные акционерами – это инвестиционный капитал, уставного и добавочного капитала. Под резервами и нераспределенной прибылью понимается накопленный капитал, который возник в процессе функционирования предприятия. Отражение собственного капитала в отчетности по МСФО, как и в отчетности по РСБУ происходит в двух формах, а именно: в бухгалтерском балансе и в отчете об изменениях в собственном капитале. Составляющие собственного капитала предприятия в соответствии с РСБУ и МСФО представлены в таблице 1 [5].
Таблица 1 – Составляющие собственного капитала предприятия
МСФО РСБУ
Уставный капитал Уставный капитал
Добавочный капитал Добавочный капитал
Резервный капитал Резервный капитал
Нераспределенная прибыль Нераспределенная прибыль
Доходы будущих периодов
Прочие резервы
Целевое финансирование

Из таблицы 1 мы видим, что составляющие собственного капитала по российским стандартам бухгалтерского учета и международным стандартам финансовой отчетности похожи. Существуют различия в делении составляющих на более мелкие элементы. Добавочный капитал в бухгалтерском балансе в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности подразделяется на следующие статьи: добавочный капитал, полученный сверх номинала акций, или эмиссионный доход; добавочный капитал от переоценки; некоторые курсовые разницы [12].
Резервный капитал в бухгалтерском балансе в соответствии с МСФО подразделяется на следующие статьи: резервы; резервы, которые представляют собой корректировки на поддержание капитала и часть распределенной накопленной чистой прибыли; оценочные резервы; затратные резервы; отвлеченные и чистые резервы.
С одной стороны, создание резервов необходимо для защиты самого предприятия, с другой стороны – для ее кредиторов от последствий возможных убытков. При этом резервы создаются за счет нераспределенной прибыли [6].
Таким образом, мы можем сделать вывод из сравнения собственного капитала по МСФО и РСБУ, что существуют как сходства, так и различия в трактовках, но, несмотря на различия, постепенно РСБУ сближаются с МСФО. Данные изменения можно назвать положительными, так как они помогают предприятиям адаптироваться в рыночной экономике и соответствовать международным стандартам. И именно МСФО помогает заполнить пробелы и устранить недостатки, которые изначально появились при создании российских стандартов бухгалтерского учета, сформированных под влиянием командно-административной экономической системы.