Содержание:

Введение…………………………………………………………………..

Глава
1.  Теоретические основы налога на
добавленную стоимость……….

1.1  Экономическая
сущность добавленной стоимости как объекта
налогообложения……………………………………………………………….

1.2   Развитие НДС в России……………………………………………………….

1.3  Современное
состояние НДС, актуальные проблемы………………………

1.4  Анализ
арбитражной политики по некоторым вопросам НДС……………

Глава
2. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Микояновский
мясокомбинат»…………………………………………………

2.1
Основные показатели производственно-финансовой деятельности предприятия

2.2
Организация налогового учета

Глава
3. Формирование и уплата НДС в ЗАО «Микояновский мясокомбинат»

3.1
Порядок исчисления и уплаты НДС

Введение:

Основным источником
формирования бюджета государства являются налоговые сборы и платежи. Из этих
средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся
структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.
Организация работы налоговой системы является одной из главных задач в развитии
экономики. Качество ее функционирования во многом предопределяет формирование
бюджета страны, развитие предпринимательства в России, уровень социального
обеспечения граждан.

Доходы бюджета Российской
Федерации почти на половину состоят из налоговых доходов (48%), которые в свою
очередь состоят из налогов и сборов. Около четверти этих поступлений
обеспечивает налог на добавленную стоимость, этим и объясняется актуальность и
серьёзность выбранной мной темы курсовой работы.

НДС – это сравнительно
молодой налог для России, так как он появился во время перехода к рыночным
отношениям в 1992 году. Его необходимость возникла в результате реорганизации
исчисления и взимания действующего до 1992 года налога с оборота, который более
чем на 80% поступал в государственный бюджет в виде разницы между
фиксированными государством розничными и оптовыми ценами. В новых условиях
свободного ценообразования применение налога с оборота исключалось. А так как
государство должно было иметь стабильный источник доходов бюджета, был введён
новый налог – НДС.

НДС – это федеральный
косвенный налог, осуществляющийся в форме изъятия в бюджет части прироста
стоимости товаров (работ, услуг) и бремя его уплаты в конечном итоге ложится на
потребителя.

Предметом исследования
являются организационно-экономические аспекты налогообложения добавленной
стоимости.

Цель работы: раскрытие
сущности и рассмотрение уплаты НДС, выявить преимущества и недостатки работы
налога, а также пути совершенствования в России.

Задачи:

1.               
установить роль НДС в налогообложении в РФ

2.               
изучить сущность налога на добавленную
стоимость, характеристики его элементов

3.               
рассмотреть ставки, порядки и сроки уплаты
НДС

4.               
выявить достоинства и недостатки НДС

5.               
рассмотреть возможные пути
совершенствования и перспективы НДС в России.

Рассматривая
тему: «Порядок исчисления и уплаты
НДС на примере ООО «Северсталь – Центр Единого Сервиса», я
использовала в основном в своей курсовой работе Налоговый кодекс (часть II, глава
21) и Корпоративный стандарт по учету налога на добавленную стоимость
рассматриваемой организации.

Современные отечественные публикации журналов:
«Налоговый вестник», «Финансы» позволили исследовать российскую систему
налогообложения и актуальные проблемы, связанные с НДС .

Информационная программная система: «Консультант
плюс», «Гарант», «Кодекс», также периодические издания «Юрист», «Право и
экономика» позволили проанализировать существующие прецеденты в практике
арбитражно-процессуальных судов при рассмотрении споров и определить причины
удовлетворения исковых требований налогоплательщиков.

6.               
 

Фрагмент текста работы:

Глава 1.
Теоретические основы налога на добавленную стоимость

1.1.        
Экономическая сущность
добавленной стоимости как объекта
налогообложения.

Экономическая добавленная
стоимость отражает добавленную на предприятии стоимость без учета затрат чужого
овеществленного труда. На рисунке 1 изображена структура добавленной стоимости.
С другой стороны, добавленная стоимость представляет собой валовой доход
компании, предназначенный для оплаты используемых факторов производства.
Ключевым финансовым аспектом при рассмотрении сущности категории добавленная
стоимость в текущих экономических реалиях является изучение динамики изменения
соотношения таких его основных элементов, как расходы на заработную плату и
прибыль. По экономической сути оба элемента добавленной стоимости выполняют
одну и ту же функцию – служат финансовой основой воспроизводства человеческого
капитала (в лице наемного персонала и собственников).

Рисунок №1. Структура
добавленной стоимости

До сих пор не существует
единого теоретического и методологического подходов к определению категории
«добавленная стоимость». Теоретические основы добавленной стоимости были
сформулированы еще в трудах классиков экономической науки. В настоящее время
существует две противоположные теории. Первая теория принадлежит А. Смиту и Д.
Рикардо, которую впоследствии развил К. Маркс. Она является классической
концепцией прибавочной стоимости, в основе которой лежит трудовая концепция
стоимости (1). В основе второй теории положена концепция предельной полезности,
основателем которой является Ж. Б. Сэй (6).

Добавленная стоимость в
концепции прибавочной стоимости есть стоимость, которую создают своим трудом
наемные работники. Часть этой добавленной стоимости в виде заработной платы
получают работники, а все остальное в качестве прибыли достается собственникам
капитала. В своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов»
А. Смит утверждал: «Стоимость, которую рабочие прибавляют к стоимости
материалов, распадается сама… на две части, из которых одна идет на оплату их
заработной платы, а другая – на оплату прибыли их предпринимателя на весь
капитал, который он авансировал в виде материалов и заработной платы» (1).
Прибыль зависит от количества потребленного капитала, который собственник
вложил в дело, и не является заработной платой. Дальше этот капитал
собственника распадается на две части: первая расходуется на покупку средств
производства, вторая – на оплату труда работников. Первая часть воплощает
прошлый труд, который израсходован на предприятиях – поставщиках материальных
факторов производства. Поэтому стоимость средств производства не может быть
источником создания добавленной стоимости, так как эта величина не меняется в
процессе производства товаров, а входит в ее стоимость. Таким образом, только
вторая часть капитала собственника является создателем добавленной стоимости.

Отсюда добавленная
стоимость, создаваемая работником – это источник доходов всех субъектов коммерческий
организации (рисунок 2): акционеров, получающих дивиденды; банкиров,
предоставляющих заемные средства за плату (проценты); работников, получающих
заработную плату.

Рисунок №2. Распределение
добавленной стоимости в корпорации

Вторая теория факторов
производства говорит о том, что добавленную стоимость создают: труд, земля и
капитал. Основоположник этой теории Ж. Б. Сэй, который в своей книге «Катехизис
политической экономии», изданной в 1833г, написал, что источник всех наших
доходов находится в производственных фондах (6). Последователь этой теории Дж.
Б. Кларк в работе «Распределение богатства» говорил о том, что распределение
дохода регулируется общественным законом и действуй этот закон без
сопротивления (3). То есть все факторы производства получили бы сумму
богатства, которую создали. Поэтому благодаря наличию у каждого фактора
производства своих границ производительного эффекта можно говорить о том, что
участие труда, земли и капитала в образовании стоимости товара определяется их
предельной производительностью. По Дж. Б. Кларку, при создании добавленной
стоимости действует закон убывающей производительности последовательных затрат:
предельный продукт любого из факторов производства будет уменьшаться, если
масштабы вовлечения этого фактора в производство будут расти, но объемы других
останутся неизменными.

Эти две теории в
настоящее время нашли применение в концепции экономической добавленной
стоимости. Она возникла 18 веке, тогда появилось понятие «остаточного дохода»,
который показывал разницу между операционной прибылью и расходами на капитал.
А. Маршалл в 1890 г. определил прибыль как разницу общих поступлений и
процентов на капитал. Позже, благодаря Сковеллу, окончательно сформировалась
концепция остаточного дохода и стала рассматриваться как дополнение к модели
эффективности инвестиций. В результате концепция остаточного дохода не нашла
широкого применения. Но концепция экономической добавленной стоимости, которая,
по сути, является той же самой концепцией остаточного дохода, широко стала использоваться
в оценке стоимости компаний.

Концепция экономической
добавленной стоимости (Economic Value Added – EVA) основывалась на том, что
главной задачей компании является максимизация доходов. Другие методы,
использовавшиеся ранее, не показывали связь между эффективностью деятельности и
системой поощрений за эту эффективность со стоимостью для акционеров. В конце
80-х гг. прошлого века американская компания Stern Stewart & Co предложили
оценивать эффективность компании с помощью показателя экономической добавленной
стоимости, позже зарегистрировали EVA как свой товарный знак. Ими были
разработаны схемы поощрения менеджеров, описана взаимосвязь показателя EVA и
стоимости компании (13).

Теоретические основы
современной концепции экономической добавленной стоимости опираются на
исследования Маршалла и Сковелла и изложены в работе Б. Стюарта «The Quest For
Value: a Guide for Senior Managers», а также в труде Д. Янга и С. О’ Бирна «EVA
and Value-Based Management: a Practical Guide to Implementation». Прикладные
аспекты данной концепции, конкретные результаты внедрения EVA зарубежом
опубликованы в работах С. Вивера, Г. Биддла и Р. Боуэна. В 70-80-х гг. прошлого
века в компаниях развитых стран встал вопрос о выработке нового механизма
финансового управления. Это объяснялось тем, что существующие до этого времени
методы оценки деятельности фирмы уже не могли удовлетворять растущим
требованиям менеджеров, поскольку не позволяли оценивать деятельность компании
в долгосрочном периоде. Кроме этого, инвесторы стали требовать от руководства
компаний постоянного увеличения стоимости компании – показателя, отражающего
уровень благосостояния акционеров. Позже компанией «McKinsey» было предложена
модель денежной добавленной стоимости (Cash Value Added – CVA). С помощью нее
оценивалась добавленная стоимость инвестированного в компанию капитала,
рассчитываемая через денежные потоки. Этот показатель широко используется также
в определении конкурентоспособности экономик регионов. П. К. Кресл, Б. Сингх
создали методику, с помощью которой можно определить рейтинг
конкурентоспособности регионов на основе изменения суммы добавленных стоимостей
предприятий региона.

Существуют также
концепция цепочки ценностей и концепция интеллектуального капитала, основанные
на распределении добавленной стоимости в корпорации (рисунок 3). Основы были
положены в прошлом столетии, сейчас находят широкое применение в корпорациях
при расчетах добавленной стоимости.