Содержание:

Введение. 3

1 Теоретические основы бухгалтерского учета. 6

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета
движения денежных средств  6

1.2  Организация обращения и учет наличных
денежных средств. 10

1.3  Документальное оформление кассовых операций. 12

1.4  Учет денежных средств на расчетных и
специальных счетах в банках. 14

1.5
Документальное оформление операций по расчетному счету. 17

1.6  Учет операций с иностранной валютой. 18

1.7  Учет курсовых разниц. 19

1.8  Порядок составления отчета о движении
денежных средств. 20

2 Порядок бухгалтерского учета движения денежных средств в
организации. 23

2.1 Краткая экономическая характеристика организации. 23

2.2 Организационная работа по учету движения денежных
средств в организации  24

2.3 Порядок учета движения денежных средств. 28

3 Анализ движения денежных средств в организации. 32

3.1 Анализ. Методы и приемы.. 32

3.2 Анализ отчета о движении денежных средств в
организации. 34

3.3 Анализ движения денежных средств. 35

Сегодня, когда финансовое
положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово —
бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны
стать денежные потоки, под которыми понимают все поступления и выплаты денежных
средств, осуществляемые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и
финансовой деятельности.

Денежные
средства – один из наиболее важных аспектов
операционного цикла организации. 

Управление денежными
средствами имеет такое же значение, как и
управление запасами и дебиторской задолженностью.  

Искусство управления оборотными активами состоит в
том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных
средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Она должна быть
такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей.

Управление денежными потоками является тем
инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата
деятельности предприятия – получения прибыли.

Учет
денежных средств – наиболее ответственный участок
учетной работы.

Организация должна строго соблюдать договорные
отношения, своевременного осуществлять расчеты по ним, целенаправленно и
эффективно использовать заемные средства, производственный потенциал.

Основными задачами
бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный
учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных
средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей
более рационального использования денежных средств.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что
каждое предприятие в процессе осуществления хозяйственной
деятельности сталкивается с необходимостью проведения проверки состояния
учета движения денежных средств, как важнейшего платежного средства.

Именно объём денежных средств определяет
платежеспособность организации, а это одна из важнейших характеристик
деятельности организации в целом.

Основная задача организации анализа денежных средств, это
решение финансовых, учетных, экономических вопросов проблемного характера,
связанных с необходимостью обеспечения достоверных выводов о качественной
стороне ведения предприятием учета денежных средств.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение
и раскрытие порядка учета и анализа денежных средств и разработки мероприятий
по совершенствованию учета денежных средств на примере реально функционирующего
предприятия.

Для достижения поставленной цели соответствуют
следующие задачи:

— ознакомление с основной нормативной, методической и
учебной литературой по теме работы;

 — описать теоретические
аспекты учета денежных средств;

 — дать характеристику
деятельности ГУП «Петербургский метрополитен»;

 — раскрыть порядок учета
денежных средств на исследуемом предприятии;

 — описать технику
составления отчета о движении денежных средств в рамках объекта исследования;

— провести анализ эффективности
движения денежных средств на предприятии;

 — определить пути
совершенствования учета и контроля на предприятии.

Методологической и теоретической основой при написании
работы послужили Федеральные законы Российской Федерации, Приказы Минфина
России, инструкции Центробанка России и другие нормативные акты по
изучаемым вопросам, учебная литература, регистры синтетического и
аналитического учета, годовая отчетность организации.

Предметом исследования
является учет денежных средств.

Объектом исследования является деятельность ГУП «Петербургский
метрополитен».

При выполнении расчетов была использована бухгалтерская
отчетность исследуемого предприятия за 2017-2018 годы.

Заключение:

В данной работе мною была изучена специфика учета и анализ движения
денежных средств на материалах Санкт-Петербургское государственное унитарное
предприятие «Петербургский метрополитен». Основной вид деятельности организации
– деятельность метро по перевозке пассажиров.

В теоретической части изучено нормативное регулирование бухгалтерского
учета движения денежных средств.

Рассмотрена организация обращения и учета наличных денежных средств.

Изучен учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках.

Представлен порядок составления отчета о движении денежных средств.

Согласно данных второй главы было выявлено, что организационная структура
общества предполагает создание сети, по которой проходят управленческие
решения, осуществляется информационная связь различных уровней управления и
контроль за выполнением решений.

Ответственность за организацию отчетности в организации несет директор.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным
подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет денежных средств в Санкт-Петербургское государственное
унитарное предприятие «Петербургский метрополитен» регулируется 402–ФЗ «О
бухгалтерском учете».

Ведение аналитического учета предполагает наличие расшифровки по оборотам
и сальдо в разрезе банковских структур по каждому из открытых в них расчетных
счетов.

Аналитический учет в Санкт-Петербургское государственное унитарное
предприятие «Петербургский метрополитен» осуществляется при помощи карточки
счета и оборотно-сальдовой ведомости по счету.

Проверка учета денежных средств – один из инструментов контроля за
оптимальным расходованием средств общества. Эта процедура помогает выявить
типичные для конкретной организации ошибки и оптимизировать расходы и
бухгалтерский учет.

Анализ движения денежных средств в организации показал, что поступление
денежных средств за период увеличилось 
на 7,59%. Что составило 3 813 081 руб.  Расходы 
денежных средств тоже увеличены на 6,46%, что составило 2 749 573
руб.  

Остаток  денежных средств на конец
года увеличен на 43,63%. Что составило 1 303 492 руб.

Рассматривая показатели денежных потоков, следует отметить, что   объем денежной массы обеспечивает основную
текущую деятельность организации.

— Среднедневной 
расход денежных средств составил 116, 532тыс. руб. в день.

— Среднедневной доход денежных средств составил
124 065 руб.

— Обеспеченность денежными средствами  составила 
 26,6 дней.

— Интервал самофинансирования  за счет КФВ и дебиторской задолженности
увеличивается  до 33,2 дней, если будет
возможность вовремя получить данные финансовые ресурсы.

Таким образом, по данным проведенного анализа,
организация имеет возможность для своевременного обслуживания обязательств, так
как поступление денежных средств больше, чем расходование на 1,13% (7,59% –
6,46%) что составило 10 447 рублей.

Правильно организованная система бухгалтерского учета денежных средств, а
также соблюдение нормативно-правовой базы расчетов, проведение инвентаризации в
разрезе операций, использование правильно, грамотно составленных первичных
документов, четко отлаженного механизма замены пропавших или утерянных
документов позволит обеспечить качественный контроль за использованием денежных
сумм и избежать нарушений в учете расчетов, позволит значительно сократить
наличие ошибок.

Фрагмент текста работы:

1 Теоретические
основы бухгалтерского учета

1.1 Нормативное
регулирование бухгалтерского учета движения денежных средств

Бухгалтерский
учет денежных средств заключается в отражении на бухгалтерских счетах записей
по перемещению денег хозяйствующего субъекта.

Учет денежных
средств необходимо осуществлять в соответствии с действующим законодательством
Российской Федерации в области бухгалтерского учета. Хозяйственные операции по
использованным денежным средствам требуют особого внимания со стороны
бухгалтерии организации.

Федеральный
закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» устанавливает структуру
законодательной базы регулирования бухгалтерского учета, а именно определяет
следующие уровни документов: федеральные стандарты; отраслевые стандарты;
рекомендации в области бухгалтерского учета и стандарты экономического
субъекта.

Состав и
операции, характеризующие приход денег и использование их организацией,
перечислены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных
средств». Нормативно-законодательных
документов, регламентирующих методологические основы учета денежных средств

            Нормативное регулирование
бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности как
одна из основополагающих сторон деятельности организации является важнейшей
задачей государства. Бухгалтерский учет должен быть предметом тщательного и
постоянного внимания, а также своевременного регулирования. От степени
обоснованности и своевременности реакции государства, на изменение реалий
экономической жизни, разработки при этом новых и корректировки существующих
норм в области бухгалтерского учета и отчетности, зависит качество финансовой
отчетности в целом, а, следовательно, и экономическая эффективность принимаемых
управленческих решений.

Нормативное
регулирование бухгалтерского учета представляет собой установление
государственными, надзорными органами общеобязательных правил (норм) ведения
бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности [16].

Период
проведения реформы системы нормативно-правового регулирования бухгалтерского
учета в России длится уже более 15 лет. В течение этого времени были
произведены значительные преобразования, отечественный бухгалтерский учет
существенно изменился и перешел на новый уровень развития. При этом процесс
реформирования бухгалтерского учета пока не завершен.

В Российской
Федерации бухгалтерский учет регламентируется нормативно-правовыми документами,
имеющими юридический статус. Некоторые из них обязательны к применению, а
другие носят только рекомендательный характер. Регулирование бухгалтерского учета и
порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств можно
представить, как систему из четырех уровней, каждый из которых опирается на
определенные законодательные нормы:

Первый
уровень – законодательный, регламентируемый федеральными законами, указами
Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской
Федерации, которые устанавливают единые правовые и методологические нормы
организации и ведения бухгалтерского учета в России. Нормы, содержащиеся в
других федеральных законах и которые затрагивают вопросы бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности должны соответствовать Федеральному закону «О
бухгалтерском учете» № 402 – ФЗ [3]. В данном законе устанавливаются все
основные требования допущения бухгалтерского учета.

Второй
уровень – положения по бухгалтерскому учету (Российские стандарты), которые
утверждаются федеральными органами исполнительной власти, Правительством
Российской Федерации. В настоящее время известно 24 Положения по бухгалтерскому
учету.