Другое на тему 1. Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета при применении основной системы налогообложения предприятиями малого бизнеса и среднего бизнеса.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ОСНОВНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯМИ МАЛОГО БИЗНЕСА И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА 5

1.1. Нормативное регулирование и факторы, влияющие на выбор малыми предприятиями ОСНО 5

1.2. Основные особенности ведения бухгалтерского учета при основной системе налогообложения предприятий малого бизнеса и среднего бизнеса 14

2. ПРАКТИКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ОСНОВНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯМИ МАЛОГО БИЗНЕСА И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА 19

2.1. Краткая характеристика организации 19

2.2. Анализ положений учетной политики разработанной в целях бухгалтерского и налогового учета ООО «Системы безопасности» 25

2.3. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета при применении основной системы налогообложения предприятиями малого бизнеса и среднего бизнеса 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 34

Введение:

Актуальность темы исследования заключается в том, что одним из наиболее эффективных направлений экономического роста России на ближайшую перспективу является стимулирование развития малого предпринимательства. Как показывает мировая практика, основу экономического благосостояния страны составляют малый и средний бизнес, обеспечивающие большую долю ВВП. Выбор определенного порядка налогообложения субъектов малого предпринимательства основывается на необходимости стимулирования малых предприятий и, одновременно, зависит от способности налоговой органов данной страны применять выбранные методы. В условиях глобализации, постоянного развития товарно-денежных отношений, жестких санкций и затяжного кризиса, кластеры экономики в лице малого и среднего бизнеса, как никогда нуждаются в поддержке со стороны государства. Именно поэтому с целью снижения налогового бремени, более «простому» ведению отчетности, помощи и стимулированию предпринимательской активности были введены специальные налоговые режимы. На сегодняшний день, в соответствии со ст. 18 НК РФ, специальный налоговый режим представляет собой режим, предусматривающий особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

В современных условиях задачи исчисления налогов, их учетного отражения, составления фискальной отчетности являются приоритетными для учетной службы, такими, которые определяют уровень экономической безопасности предприятия в целом. Ведь, как справедливо отмечает профессор Т.А. Бутынец, налоговые риски могут привести к дополнительным финансовым расходам (доначислениям налогов, пеням, штрафам) и, как следствие, к увеличению налоговой нагрузки, а также возможным судебным издержкам, расходам на консультационные и другие услуги. Эффективная организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля позволяет минимизировать налоговые риски, сохранить активы предприятия и обеспечить его финансовую стабильность.

Теоретической и методологической базой для написания работы являются труды М.И. Баканова, Н.П. Любушина, М.В. Мельник, Э.А. Маркарьяна, Г.В. Савицкой, Л.В. Прыкиной, А.Д. Шеремета; А.С. Бакаева, В.Г. Гетьмана, 3.В. Кирьяновой, В.В. Ковалева, Н.П. Кондракова, М.И. Кутера, М.В. Мельник, В.Д. Новодворского, В.Ф. Палий, Я.В. Соколова, А.А. Шапошникоав, А.Д. и др.; нормативно-правовые акты (налоговый кодекс, федеральные законы, письма и разъяснения Минфина), учебная литература и статьи из периодической печати по налогообложению в организациях.

Целью работы является рассмотрение особенности ведения бухгалтерского и налогового учета при применении основной системы налогообложения предприятиями малого бизнеса и среднего бизнеса.

Задачи, решаемые в ходе работы:

определить теоретические подходы к формированию понятия и сущности малого предпринимательства;

рассмотреть особенность ОСНО.

Объект исследования – малые предприятия ООО «Системы безопасности».

Предмет исследования – налогообложение.

Теоретической и методологической основой для данной работы послужили научные труды ученых-экономистов, учебники, учебные пособия отечественных авторов, периодическая литература по исследуемой проблеме.

Методы исследования монографический, экономико-статистический, метод сравнения, коэффициентный метод.

По структуре работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Заключение:

После ознакомления с общими положениями УСН можно отметить: вопрос о налогообложении малого бизнеса очень актуален в российской экономике. Малоэффективные производства, политические и социальные проблемы, снижение занятости делают жизненно необходимым формирование условий для работы в независимых от государства и большого капитала областях инициативной и самостоятельной, но не имеющей начального капитала, части жителей страны. В нынешней ситуации данная задача не менее важна, чем извлечение дополнительной прибыли бюджета. Создание ясного и простого налогового режима, который сопровождается уменьшением издержек по предоставлению отчетов и ведению учета, и налогового бремени, позволило бы решить много проблем, имеющихся у российского общества. В это же время возможность использования особого режима для малого бизнеса рассматривается как льгота, которой не могут пользоваться крупные компании. Согласно нашим исследованиям, упрощенная система имеет не меньше минусов, чем плюсов. По этой причине перед выбором данного налогового режима необходимо проводить анализ многих факторов, относящихся к определённой организации. УСН выгоден для:

 Предприятий с малыми затратами, включаемыми в список принимаемых для расчета налоговой базы единого налога;

 Малым фирмам, которые работают с покупателями и которым неважно указание НДС в стоимости приобретения.

Применение УСН невыгодно для:

 Фирм, в структуре затрат которых существенная части отводится затратам, которые не учитываются при УСН, но включаются в расчет налоговой базы на доход;

 Компаний, планирующий развиваться до уровня прибыли, численности работников, стоимости основных средств, которые будут превышать устанавливаемые для УСН лимиты.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ОСНОВНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯМИ МАЛОГО БИЗНЕСА И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

1.1. Нормативное регулирование и факторы, влияющие на выбор малыми предприятиями ОСНО

Предпринимательство представляет собой особый стиль ведения хозяйственной деятельности экономического субъекта, характерными чертами которого являются проявление постоянной инициативы, внедрение новаторских идей, смелое использование прогрессивных новейших технологий в любой области его производственной деятельности. Понятие «предпринимательство» приведено в части первой Гражданского кодекса РФ. Согласно ему, это предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. [1]. Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности установлены Гражданским кодексом РФ [2], а механизм создания и функционирования отдельных из них – федеральными законами. Юридические лица, являющиеся коммерческими организации могут создаваться в организационно-правовых формах хозяйственных товариществ и обществ, крестьянских (фермерских) хозяйств, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. [2].

Понятие «субъекты малого предпринимательства» раскрывается в Федеральном законе от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (далее по тексту Федеральный закон № 209-ФЗ) [3]. Согласно статье 3 этого федерального закона, к субъектам малого предпринимательства относятся субъекты хозяйствования (индивидуальные предприниматели и юридические лица), которые отнесены, согласно условиям, установленным Федеральным законом №209-ФЗ, к малым предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого предпринимательства [3].

Также Федеральным законом № 209-ФЗ определены критерии отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого предпринимательства. Согласно статье 4 Федерального закона № 209-ФЗ, к субъектам малого предпринимательства относятся предприятия, внесенные в единый государственный реестр юридических лиц, которые соответствуют таким условиям:

– совокупная доля участия в уставном капитале субъекта хозяйствования РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, религиозных, общественных организаций, фондов составляет не более 25% ;

– совокупная доля участия в уставном капитале субъекта хозяйствования иных организаций, которые не являются субъектами среднего и малого бизнеса, а также зарубежных организаций составляет не более 49%;

– среднее количество сотрудников за отчетный период составляет не больше установленных предельных величин; – доход от предпринимательства за прошлый календарный год не должен составлять более предельных значений, установленных Правительством РФ от 04 апреля 2016 г. № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов мало- го и среднего предпринимательства» (далее по тексту Постановление Правительства №265) [4]. Субъектам малого предпринимательства отведена определенная ниша в системе отношений экономического характера в современном общественном устройстве. По мнению Ивановой О.Е., они решают социальные вопросы, которые связаны с занятостью граждан, позволяют быстро осуществлять переналадку производства и таким образом оперативно реагировать на рыночные нужды, благодаря чему продукция становится экономически конкурентоспособной [5]. В результате для государства обширный слой малого бизнеса представляет собой серьезный источник налоговых поступлений.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации не существует единого субъекта малого предпринимательства, исходя из этого для малого бизнеса не предусмотрены особые условия налогообложения. Однако, не смотря на это, малое предпринимательство все же платит взносы, которые идут в помощь медицинским, социальным и пенсионным фондам страхования.

Из-за этого для малого предпринимательства действует налоговый режим, который включает 4 основных составляющих:

 единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Добровольным налогообложение субъектов малого бизнеса по этому режиму стало с 2013 года. Для каждого вида деятельности регионы утверждают базовую доходность. С нее удерживают налог по ставке 15 %. Плательщики применяют корректирующие коэффициенты. Фактическую выручку во внимание не принимают;

 упрощенная система налогообложения (УСН). Порядок расчета налога зависит от объекта обложения. Если плательщик принимает к учету только доходы, УСН составляет 6 %. Фиксация коммерческих затрат обязывает начислять единый налог в 15 %.