Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему Учёт и аудит расчетов с подотчетными лицами на примере современного предприятия.

Содержание:

Введение 3

Глава 1. Теоретико-методические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами в организациях 5

1.1 Сущность учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятии 5

1.2 Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 11

Глава 2. Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в организации ООО «Сайлекс» 19

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Сайлекс» 19

2.2 Состояние бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии 24

2.3 Планирование аудиторской проверки и сбор аудиторских доказательств 32

2.4 Аудит учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Сайлекс» 35

2.5 Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами на современном предприятии 38

Заключение 47

Список использованной литературы 50

Приложения 52

Приложение 1 Бухгалтерская отчетность ООО «Сайлекс» 52

Положение 2 Положение на выдачу подотчетных сумм ООО «Сайлекс» 54

Введение:

Актуальность исследования обусловлена тем, что практически на любом предприятии хозяйственные операции сопровождается работой с подотчетными лицами, а это означает в свою очередь, что за учетом расчетов с подотчетными лицами должен быть установлен контроль. Учет расчетов с подотчетными лицами занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Важно правильно вести их учет, для этого необходимы знание законов и регулярно меняющихся норм, правил и порядка.

На практике осуществления таких операций и, следовательно, ведения бухгалтерского учета возникают проблемы, которые могут привести к негативным последствиям для экономического субъекта. Нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами могут привести к неправильному исчислению финансового результата, а также суммы налогов, что в свою очередь может заинтересовать налоговые службы и привести к штрафным санкциям. Поэтому организация их бухгалтерского учета и проведение аудита являются весьма актуальным вопросом в современных условиях.

Изменения в нормативном регулировании учета расчетов с подотчетными лицами имеют место быть и порой неоднозначны, а поэтому затрагивают привычный и удобный бухгалтеру учётный процесс, а также вызывают ряд проблем в бухгалтерском учёте расчетов с подотчетными лицами. Тем самым побуждают счетных работников вносить определённые изменения, совершенствовать внутренние рабочие документы.

Проблеме бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами посвящены труды многих авторов, в том числе: Волковой Н.Н., Герасимовой Е.Б., Дмитриевой И. М., Крайко Д.С., Лупиковой Е. В., Савина А.А., Фельдмана И.А., Шахбанова Р.Б. и других.

Таким образом, актуальность исследования проблем учета и аудита расчетов с подотчетными лицами заключается в обеспечении сохранности денежных средств и эффективности их использования, а также в повышении эффективного развития расчетов с подотчетными лицами.

Цель исследования – на основе теоретических и практических аспектов разработать рекомендации по улучшению учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Сайлекс».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретико-методические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами в организациях в РФ.

2. Оценить состояние бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Сайлекс».

3. Провести аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Сайлекс».

4. Разработать рекомендации по улучшению учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

Объектом исследования является предприятие ООО «Сайлекс».

Предметом исследования является бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами.

При написании работы использовались монографический, балансовый, графический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный методы исследования.

Теоретической базой для написания работы послужили законодательные акты, нормативно-правовые документы, учебная и научная литература отечественных авторов по бухгалтерскому учету, контролю и аудиту, справочная литература, данные СПС «КонсультантПлюс».

В качестве источников информации были использованы данные первичного, синтетического, аналитического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Сайлекс».

Заключение:

Проведенное исследование позволяет сделать следующие основные выводы.

Каждый сотрудник, в том числе директор, получая денежные средства для хозяйственных расчетов в интересах компании, должен отчитаться о том, куда потратил деньги. Лица в этом случае называются подотчетными. Само понятие «под отчет» говорит о том, что суммы выданы на определенные цели и сроки и подконтрольны организации. При этом работник обязан представить документальный отчет о потраченных деньгах и произвести расчет с компанией. По итогам отчета долг может быть как за подотчетным лицом перед организацией, так и наоборот, компания может остаться должна работнику, если тот перерасходует средства.

Для учета операций по движению денег под отчет и по подтверждению расходов и взаиморасчетов используют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Способ выдачи при этом значения не имеет, деньги можно выдать наличными через кассу, перечислены безналично на счет сотрудника или на корпоративную карту организации.

Расчеты с подотчетными лицами выделены в отдельный счет, чтобы обобщать информацию о движении и остатках сумм, выдаваемых персоналу на административно-хозяйственные расходы. Состояние счета показывает, сколько денег выдано, какой долг и за кем числится, поэтому аналитику по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведут по каждой сумме, выданной организацией под отчет.

По дебету учитывают сумму, выданную авансом конкретному сотруднику на определенные расходы. До представления авансового отчета за подотчетным лицом числится долг — это дебетовое сальдо. Остаток по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» возникает и в случае, когда подчиненный отчитался на сумму меньшую, чем получил, а оставшийся долг следует вернуть компании.

По кредиту учитывают расходы, закупленные материалы и возврат остатка денег на основании подтверждающих документов, входящее дебетовое сальдо (выданный аванс) при этом уменьшается. Корреспондирующий счет расходов выбирают по виду произведенных затрат. Кредитовый остаток по счету 71 означает перерасход средств, то есть уже организация должна подотчетному лицу выплатить разницу.

Основным видом деятельности ООО «Сайлекс» является производство электромонтажных работ.

В ООО «Сайлекс» выручка от реализации возрастает. За 2021 год она увеличилась на 30,84%, при этом за три года рост составил 62,74%. Расходы по обычной деятельности также возрастали, одна их темпа роста был немного ниже роста выручки. Это указывает на эффективное управление расходами в организации. Прибыль от продаж в организации возросла на 43,16% за 2021 год, увеличение за три года составило 105,82%. За 2021 г. проявляется рост чистого финансового результата ООО «Сайлекс» по сравнению с 2019 г. на 100,27%.

В ООО «Сайлекс» весь учет ведет главный бухгалтер. В организации учет автоматизирован, используется программа «Турбо-бухгалтер», которая не совсем походит под деятельность организации. Данная программа адаптирована под торговые компании. Электронная подпись в организации не организована.

Исследование показало, что на предприятии разработано положение на выдачу подотчетных сумм, где указан список, кому можно выдавать деньги под отчет и на какие нужды. Также в положении установлены сроки, на которые выдаются подотчётные суммы. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71. Аналитический учет ведется по каждому лицу отдельно.

Система внутрихозяйственного контроля расчетов с подотчетными лицами ООО «Сайлекс» является эффективной, имеются незначительные нарушения по уважительным причинам сдачи авансовых отчетов, однако эти нарушении позволяют обеспечить непрерывность учета и достоверность данных на учетных регистрах. Кроме того, у организации отсутствует разработанная ведомость учета расчетов с подотчетными лицами.

Для улучшения организации и упрощения ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами предприятию ООО «Сайлекс» предлагается:

– открывать к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» субсчета с двухзначным кодом;

– повышать квалификацию главного бухгалтера;

– разработать график документооборота;

– приобрести «1С: Бухгалтерии-8.3». Это позволит улучшить учет расчетов с подотчетными лицами, а также повысит эффективность контроля;

– разработать Журнал учета работников, выбывающих в командировки.

Важно сказать, что ООО «Сайлекс» относится к организациям малого бизнеса, поэтому компании можно рассмотреть возможность перейти на бухгалтерский аутсорсинг. Тогда компании не нужно будет обновлять бухгалтерскую программу и повышать квалификацию главного бухгалтера.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретико-методические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами в организациях

1.1 Сущность учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятии

Каждый сотрудник, в том числе директор, получая денежные средства для хозяйственных расчетов в интересах компании, должен отчитаться о том, куда потратил деньги. Лица в этом случае называются подотчетными.

Само понятие «под отчет» говорит о том, что суммы выданы на определенные цели и сроки и подконтрольны организации. При этом работник обязан представить документальный отчет о потраченных деньгах и произвести расчет с компанией. По итогам отчета долг может быть как за подотчетным лицом перед организацией, так и наоборот, компания может остаться должна работнику, если тот перерасходует средства [14, с. 187].

Подотчетным может быть одно из следующих лиц:

– сотрудник компании, в том числе ее руководитель,

– иностранный работник, в том числе тот, который не является российским налоговым резидентом,

– физлицо, с которым у компании имеется действующий гражданско-правовой договор, например, на оказание услуг.

Основной целью бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами является контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплины, правильности и эффективности использования денежных средств, основываясь на законе Минфина Российской Федерации от 21.07.2017 № 09-01-07/46781 («О возможности перечисления денежных средств, выдаваемых под отчет, на банковские карты»).

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются [16, с. 108]:

– правильное оформление документов и соблюдение законности операций, проводимых с денежными средствами;

– контроль соблюдения своевременности и правильности возврата неиспользованных подотчетных сумм;

– порядок правильного оформления выдачи подотчетных сумм на хозяйственные нужды и командировочные расходы.

Для учета операций по движению денег под отчет и по подтверждению расходов и взаиморасчетов используют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Способ выдачи при этом значения не имеет, деньги можно выдать наличными через кассу, перечислены безналично на счет сотрудника или на корпоративную карту организации [20, с. 762].

Применение счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» прописано в Инструкции к Плану счетов (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Расчеты с подотчетными лицами выделены в отдельный счет, чтобы обобщать информацию о движении и остатках сумм, выдаваемых персоналу на административно-хозяйственные расходы. Состояние счета показывает, сколько денег выдано, какой долг и за кем числится, поэтому аналитику по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведут по каждой сумме, выданной организацией под отчет [14, с. 249].

Как правило, изначально сотрудник получает деньги под отчет и потом отчитывается по полученным суммам. Но бывает, что работник за собственные деньги понес обоснованные затраты в интересах компании, и затем ему возмещают расходы. Возможность такого рода расчетов и наличие долга за любой из сторон нашло отражение в характеристике счета: счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» активно-пассивный. Это означает, что входящее и исходящее сальдо может быть и дебетовым и кредитовым в разрезе аналитических субсчетов, а счет задействуют и для учета уже выданных сумм, и для возмещения персоналу операционно-производственных затрат за свой счет.

По дебету учитывают сумму, выданную авансом конкретному сотруднику на определенные расходы. До представления авансового отчета за подотчетным лицом числится долг — это дебетовое сальдо. Остаток по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» возникает и в случае, когда подчиненный отчитался на сумму меньшую, чем получил, а оставшийся долг следует вернуть компании.

По кредиту учитывают расходы, закупленные материалы и возврат остатка денег на основании подтверждающих документов, входящее дебетовое сальдо (выданный аванс) при этом уменьшается. Корреспондирующий счет расходов выбирают по виду произведенных затрат. Кредитовый остаток по счету 71 означает перерасход средств, то есть уже организация должна подотчетному лицу выплатить разницу.

Если подчиненный дал согласие на удержание долга из заработка, остаток по счету переносят на счет 73 и удерживают потом из зарплаты со счета 70. В случае непогашения долга в установленный срок сумма считается доходом лица, на нее начисляются НДФЛ, а сам долг списывают как недостачу на счет 94.