Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему Учёт и аудит денежных средств

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.. 7

1.1.
Экономическая сущность денежных средств и их роль в деятельности предприятия. 7

1.2.
Нормативное регулирование учета денежных средств предприятия. 12

1.3.
Методика учета денежных средств предприятия. 18

2.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «ЧЕМПИОН ВОДНЫЙ». 24

2.1.
Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Чемпион водный». 24

2.2.
Учета денежных средств в ООО «Чемпион водный». 27

2.3.
Аудит денежных средств в ООО «Чемпион водный». 36

3.
ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «ЧЕМПИОН ВОДНЫЙ». 45

3.1.
Направления совершенствования учета и анализа денежных средств предприятия ООО
«Чемпион водный». 45

3.2.
Экономический эффект от предложенных мероприятий. 51

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 56

СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 59

ПРИЛОЖЕНИЯ   64

Введение:

Бухгалтерский учет носит общехозяйственный характер и поэтому присущ, и
необходим любому предприятию. Одной из составляющих системы учета является учет
кассовых операций. Денежные средства любого предприятия являются наиболее
подвижным видом ресурсов, в тому же во все времена была актуальна проблема
организации сохранности денежных средств. Вопрос, поставленный в настоящей
работе — порядок ведения учета и контроль денежных средств является очень
важным и регулируется нормативными документами двух ведомств: Министерством
финансов РФ в части организации методологии бухгалтерского учёта по балансовому
счета 50 «Касса» и Центральным банком РФ в части налично-денежного обращения,
поэтому нормативными документами в вопросах регулирования бухгалтерского учета
являются как приказы Министерства финансов, так и указания Банка России.

В условиях жесткой фискальной политики государства, любая ошибка в
оформлении денежных документов и их учете может обернуться для предприятия
значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Это неизбежно
повлечет потерю оборотных средств, что в условиях рыночной экономики может
нанести предприятию значительный ущерб, а в некоторых случаях привести к
экономической гибели предприятия. Актуальность темы данной работы обусловлена тем,
что именно денежные средства являются основным способом платежа по
обязательствам предприятия и обеспечивают возможность динамического развития и
увеличения возможностей для увеличения прибыли субъектов экономики.

Особенности учета и контроля денежных средств определяется следующими
аспектами:

— основная часть расчетов производится с помощью денежных средств путем
наличной или безналичной оплаты;

— любая хозяйственная деятельность нуждается в денежных ресурсах, при их
недостатке современные предприятия привлекают заемные средства, а при
возникновении временных остатков, денежные средства вкладываются в ценные
бумаги и могут приносить дополнительный доход бизнесу;

— денежные средства представляют собой наиболее ликвидную часть активов
предприятия и требуют особых подходов в целях наиболее рационального
управления.

Важным вопросом является и сохранность ценностей, а также величина
предельного расчета наличными деньгами, установление лимита остатка кассы, то
есть те вопросы, которые курируют как коммерческие банки, обслуживающие
расчетные счета своих клиентов, так и непосредственно Банк России, как
общероссийский регулятор банковской деятельности.

Нужно отметить, что денежные средства в кассе организации могут быть как
в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте (в том, например,
случае, если какому-то сотруднику коллектива предстоит командировка за рубеж),
а также в кассе могут находится денежные документы.

Все находящиеся ценности в кассе должны в установленном порядке
подвергаться ревизии (так называемая кассовая ревизия).

Актуальность темы исследования выпускной
квалификационной работы заключается в том, что в современных условиях
хозяйствования денежные потоки играют ключевую роль в управлении фирмой.
Денежные потоки циркулируют по всем бизнес процессам внутри организации,
непрерывно снабжая ее подразделения необходимыми ресурсами. Даже незначительные
нарушения или задержки в этом процессе, не говоря уже о его остановке,
неизбежно влекут за собой значительные проблемы. В итоге совокупный эффект от
движения денежных средств должен проявляться в виде роста стоимости бизнеса,
который обеспечивается только при условии превышения их поступлений над
выплатами, причем в объемах, достаточных для удовлетворения целей и требований
инвесторов.

Цель исследования – разработка
рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств организации (на примере ООО «Чемпион водный»).

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы учета
и анализа денежных средств организации.

2. Исследовать особенности учета и анализ денежных средств  организации ООО
«Чемпион водный.

3. Разработать
пути совершенствования учета и анализа 
денежных средств ООО «Чемпион водный.

Объект
исследования — ООО «Чемпион водный.

Предмет
— учета и контроль денежных средств предприятия.

Теоретической
и методологической основой работы явились труды отечественных и зарубежных
экономистов (Бланк И.А., Бочаров В.В., Ковалев В.В., Гиляровская Л.Т., Хорн В.,
Колас Б.). В работе использованы законодательные нормативно-правовые акты.
Кроме этого, источниками информации послужили данные первичного, синтетического
и аналитического учета, а также материалы бухгалтерской отчетности ООО «Чемпион водный.

В
работе применяются методы табличного и графического анализа, методы
вертикального и горизонтального анализа финансовой отчетности, метод
группировки и классификаций.

Практическая
значимость исследования заключается в разработке конкретных мероприятий по
совершенствованию учета денежных средств ООО «Чемпион
водный.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех
глав, заключения, содержит 3 приложения и список использованных источников.

Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы
цели, задачи исследования.

В первой главе рассмотрены теоретические основы учета и
анализа движения денежных средств. А именно, экономическая сущность денежных
средств и их роль в деятельности предприятия, нормативное регулирование и
порядок учета денежных средств предприятия, информация база и методика
проведения анализа денежных средств предприятия

Во второй главе дается организационно-экономическая
характеристика организации, исследуются вопросы организации учета и  проводится анализ денежных потоков в ООО «Чемпион водный.

В третьей главе разработаны пути совершенствования учета и
анализа  денежных средств ООО «Чемпион водный.

В заключении подведен итог результатов исследования, сделаны
выводы и разработаны рекомендации, направленные на  совершенствование учета и анализа  денежных средств.

В приложении представлены информационно-аналитические данные
объекта исследования ООО «Чемпион водный за 2018-2020 гг.

Заключение:

Денежные средства предприятий — средства в национальной и
иностранной валюте, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах
в банках на территории страны и за рубежом, в легкореализуемых ценных бумагах,
а также в платежных и денежных документах.

Учет движения денежных потоков в ООО «ЧЕМПИОН ВОДНЫЙ»
осуществляется бухгалтером кассиром.

Для учета движения денежных потоков на предприятии
применяются следующие синтетические счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52
«Валютные счета»; 57 «Переводы в пути».

Учет в ООО «ЧЕМПИОН ВОДНЫЙ» автоматизирован, применяется
специализированная программа «1С: Бухгалтерия 8.2». Данный факт, несомненно,
выступает положительным моментам. Программа, помимо аналитики в разрезе
субсчетов, позволяет прикреплять до трех субконто. Для счета 50 «Касса» — это
«статьи денежных средств» и «денежные документы». Для счетов 51 «Расчетные
счета» и 52 «Валютные счета» — это «банковские счета» и «статьи денежных
средств».

По результатам исследования бухгалтерского
учета денежных средств был сделан вывод о том, что методология бухгалтерского
учета денежных средств в ООО «ЧЕМПИОН ВОДНЫЙ» не нарушается.

Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

— недостатки в заполнении реквизитов
первичных документов по учету движения денежных средств в кассе. А именно не
правильно написанные реквизиты удостоверения личности получателя денежных
средств в расходных кассовых ордерах;

— некорректное отражение операций по денежным
средствам в учетных регистрах, а именно суммы, не выданной в установленные
сроки заработной платы, отражены на счетах бухгалтерского учета как
депонированные;

— нарушается график документооборота, а
именно несвоевременно оформляются приходные и расходные кассовые ордера, что
может привести к недостачи;

— кассир организации посещает банк с
незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «ЧЕМПИОН ВОДНЫЙ», по
правилам оформления кассовых документов чек должен быть оформлен до того, как
руководитель поставит на нем свою подпись;

Для устранения выявленных недочетов можно
предложить пути совершенствования учета денежных средств:

— ввести
дополнительные процедуры для организации контроля по срокам предоставления
отчетов кассира главному бухгалтеру;

— руководству
ООО «ЧЕМПИОН ВОДНЫЙ» соблюдать порядок инвентаризации, а именно присутствие
всех членов комиссии во время проведения инвентаризации;

— как
можно чаще организовывать внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с
подотчетными лицами, для выявления отклонений в бухгалтерском учете не только
перед составлением бухгалтерской отчетности, но и в течении отчетного периода;

— необходимо
жестко контролировать сроки предоставления работниками авансовых отчетов,
строго соблюдать запрет на выдачу денежных средств в подотчет при наличии задолженности
по предоставлению авансового отчета по ранее выданным суммам;

— необходимо
контролировать заполнение всех реквизитов кассовых документов, а также избегать
случаев списания расходов при отсутствии оправдательных документов;

— также
необходимо повышение профессионального уровня среди работников бухгалтерии.

В рамках совершенствования организации учета и контроля за
движением денежных средств в организации предложена автоматизации учета и планирования денежных средств в ООО
«ЧЕМПИОН ВОДНЫЙ» на базе программного обеспечения «Microsoft Dynamics AX».

Рассматривая
данное мероприятие предполагается высвобождения сотрудников предприятия,
задействованных непосредственно на отслеживании платежей и учете денежных
средств.

Внедрение
системы окупится за 4 месяца, но руководство прогнозирует большую отдачу от
данной системы. Также в результате внедрения АС «Microsoft Dynamics AX»
планируется высвобождение персонала финансового отдела, что позволит сократить постоянные затраты на 89 780 руб. в месяц или на 1077,36 в
год.

Таким образом, система планирования и учета денежных
средств, разработанная на программном обеспечении «Microsoft Dynamics AX»
позволяет охватить весь процесс бюджетирования в компании от планирования
показателей до контроля и анализа денежных средств. Программа позволяет
повысить эффективность и оперативность принятия управленческих решений, что
достигается максимальной автоматизацией всех стадий планирования, анализа и
контроля денежных средств.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1.
Экономическая сущность денежных средств и их роль в деятельности предприятия

Денежные средства предприятий — средства в национальной и иностранной
валюте, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на
территории страны и за рубежом, в легкореализуемых ценных бумагах, а также в
платежных и денежных документах [5, с. 120].

Очевидно, что балансовая стоимость всех активов организации — это более
широкое понятие, чем состав и объем денежных средств предприятия. Ведь, помимо
денежных средств в состав активов компании также включаются собственное имущество
(основные средства, сырье, материалы, готовая продукция и т.п.), дебиторская
задолженность, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и
другие показатели.

В состав денежных средств предприятия входят: касса предприятия;
расчетные счета; валютные счета; депозиты; ценные бумаги.

Любое движение наличных денежных средств на предприятии отражается
бухгалтерскими проводками по счетам движения денежных средств и первичными
документами, строго регламентированными действующим законодательством.
Соблюдение установленных правил ведения кассовых операций вызвано
необходимостью достоверного и оперативного контроля за движением денежных
средств со стороны руководства и со стороны государственных контролирующих
органов.

Для учета кассовых операций применяется
типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров,
установленные действующим законодательством для ведения кассовых операций. Эти
формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. №88 по
согласованию с Минфином РФ.

Согласно требованиям действующего российского
законодательства каждое предприятие может хранить в кассе наличные средства, в
размерах, не превышающих установленного лимита остатка денежных средств. Лимит
остатка денежных средств устанавливается ежегодно банком исходя из объемов
поступления наличной денежной выручки за предшествующий год и расходов,
производимых наличными денежными средствами каждым предприятием [6, с. 114].

Помимо лимита кассы важными вопросами,
которые связаны с вопросами кассовой дисциплины являются вопросы применения ККМ
(в связи с небольшими объемом работы данный вопрос мы оставим за пределами
работы) и порядок оформления кассовых документов.

К этим вопросам необходимо относить вопросы,
связанные с исправлением и заполнением кассовой книги, а также вопросы
оформления приходных и расходных кассовых ордеров.

В силу Указания Банка России №3210-У
предприятиям можно исправлять записи в кассовой книге, но нельзя вносить
исправления в кассовые документы — приходные и расходные кассовые ордера. За
дни, в которые не было приходных или расходных кассовых операций, кассовую
книгу заполнять не требуется. При начале работы с кассовой книгой в том случае,
если она ведется в ручную её необходимо прошить, пронумеровать и опечатать. На
последнем листе кассовой книги делается соответствующая удостоверяющая запись.
В случае, если кассовая книга ведется автоматически (например, в условиях
программы 1С: бухгалтерия), то кассовая книга оформляется надлежащим (ранее
описанным) способом в момент окончания периода ее ведения.

Чтобы внести исправления, надо зачеркнуть
неверные данные, поставить правильные, дату исправления, заверить правки
подписью сотрудника, который оформлял документ, и расшифровать ее (поставить
фамилию и инициалы).

Расходные и приходные ордера должны
подписываться главным бухгалтером (или бухгалтером). Непосредственно
руководитель подписывает расходные ордера только в том случае, если он
непосредственно ведет бухгалтерский учет [7, с. 120].

В подтверждении о приеме наличных денег
кассир должен выдать только квитанцию к приходному кассовому ордеру на котором
должен стоять штамп. Подпись кассира не предусматривается.

Нужно отметить, что до настоящего времени на
квитанции к приходному кассовому ордеру есть место для подписи кассира, также,
как и на расходных кассовых ордерах есть место для подписи руководителя.

При оформлении заявления на выдачу наличных
денег под отчет сотрудник должен указать сумму и срок на который он просит эту
сумму выдать. Руководитель имеет право поставить на данном заявлении только
свою подпись, а сумму и/или срок проставляется руководителем только в том
случае, если они отличаются от испрашиваемых сотрудником.

Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 №88
утверждены следующие унифицированные формы для ведения кассовых операций:

Форма КО-1 Приходный кассовый ордер.
Настоящая форма используется в случае поступления наличных денежных средств в
кассу предприятия пр любо методе обработке документов — ручной или при помощи
машинных носителей. Документ должен оформляться в одном экземпляре счетным
работником и подписываться либо главным бухгалтером, либо лицом на это
уполномоченным [8, с. 120].

Форма КО-2 Расходный кассовый ордер.
Используется при выдачи наличных денежных средств из кассы организации при
любом методе обработки учетной информации — ручной и механизированной.
Аналогично расходному кассовому ордеру выписывается в одном экземпляре
работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или уполномоченным на
это лицом. Вопрос о том, должен ли руководитель организации подписывать этот
вид документов был рассмотрен выше.

Как приходные, так и расходные кассовые
ордера должны быть зарегистрированы в журнале регистрации кассовых ордеров.

В соответствии с Приказом Министерства
финансов РФ от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкции по его применению» для обобщения информации о движении и наличии
денежных средств предусмотрен счет 50 «Касса».

Все наличные денежные средства, принадлежащие
организации должны учитываться на балансовом субсчете 50-1 «Касса организации».
Иностранная валюта учитывается на этом счете обособлено в разрезе каждой
иностранной валюты [9, с. 120].

При необходимости организациями транспорта и
связи может открываться субсчет 50-2 «Операционная касса» на котором
учитываются денежные средства, находящиеся в кассах пристаней, железнодорожных
станций, отделений почтовой связи и т. п.

В том случае, если организация в своей
деятельности использует почтовые марки или марки государственной пошлины, имеет
для реализации билеты денежно-вещевых лотерей и другие аналогичные документы,
то такого рода ценности должны отражаться на субсчете 50-3 «Денежные документы»

По дебету счета 50 «Касса» отражается
поступление наличных денежных средств в корреспонденции со счетами либо по
учету кредиторской задолженности, например, со счетом 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками», либо со счетами по учету денежных средств, где
такая проводка уменьшает сумму денежных средств на них числящихся, например,
счет 51 «Расчетный счет».

По кредиту счета 50 «Касса» отражается сумма
выбытия наличных денежных средств в корреспонденции либо также по счетам учета
кредиторской задолженности, где такая операция уменьшает сумму кредиторской
задолженности, например, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Могут быть также операции с другими счетами по учету денежных средств,
например, со счетом 51 «Расчетный счет», где такая операция уменьшает остаток
кассы и увеличивает сумму остатка на расчетном счете. Такая запись производится
при сдаче наличных средств на расчетный счет.

По результатам изучения понятия и состава
денежных средств можно сделать следующие выводы [10, с. 140]:

— основная часть расчетов производится с
помощью денежных средств путем наличной или безналичной оплаты;

— любая хозяйственная деятельность нуждается
в денежных ресурсах, при их недостатке современные предприятия привлекают
заемные средства, а при возникновении временных остатков, денежные средства
вкладываются в ценные бумаги и могут приносить дополнительный доход бизнесу;

— денежные средства представляют собой
наиболее ликвидную часть активов предприятия и требуют особых подходов в целях
наиболее рационального управления.

Для учета наличных денежных средств
предназначен счет 50 "Касса". Действующим планом счетов предусмотрен
порядок использования ряда субсчетов к сч.50, что позволяет современным
бухгалтерам организовать оперативный и детализированный учет движения денежных
средств предприятия. Как правило, организация бухгалтерского учета наличных
денежных средств похожа на всех предприятиях, это связано со строгими рамками,
выставляемыми действующими законодательными актами в области регулирования
кассовых операций.

Счет 50- активный счет, по дебету которого отражается поступление
денежных средств в кассу предприятия, по кредиту расходование денежных средств.
Остаток по счету на конец кассового дня должен соответствовать фактическому
наличию денежных средств в кассе.

Учет движения каждой наличной иностранной валюты осуществляется на
соответствующих субсчетах, открытых к счету 50.