Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему Учёт и анализ движения денежных средств

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………………. 4 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И
АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ…………………………………………………………………….. 8 1.1 Экономическая сущность денежных средств и их роль в
деятельности предприятия…………………………………………………………………………………………. 9 1.2. Нормативное регулирование и порядок учета денежных
средств
предприятия……………………………………………………………………………………… 14 1.3 Информация база и методика проведения анализа денежных
средств
предприятия……………………………………………………………………………………….. 21 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  ОРГАНИЗАЦИИ ООО
"РДС СТРОЙ"……………………………………………. 26 2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО "РДС
СТРОЙ"……………………………………………………………………………………………… 27 2.2. Учета денежных средств в ООО "РДС
СТРОЙ"……………………………….. 29 2.3 Анализ денежных средств в
предприятия…………………………………………. 42 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И анализа  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО "РДС
СТРОЙ"…………………………………. 51 3.1. Направления совершенствования учета и анализа денежных
средств
предприятия………………………………………………………………………………………….. 52 3.2. Экономический эффект от предложенных
мероприятий………………….. 59 ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………………… 63 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………. 68 ПРИЛОЖЕНИЯ
………………………………………………………………………………… 71

Введение:

Бухгалтерский учет носит общехозяйственный характер и поэтому присущ, и
необходим любому предприятию. Одной из составляющих системы учета является учет
кассовых операций. Денежные средства любого предприятия являются наиболее
подвижным видом ресурсов, в тому же во все времена была актуальна проблема
организации сохранности денежных средств. Вопрос, поставленный в настоящей
работе — порядок ведения учета и контроль денежных средств является очень
важным и регулируется нормативными документами двух ведомств: Министерством
финансов РФ в части организации методологии бухгалтерского учёта по балансовому
счета 50 «Касса» и Центральным банком РФ в части налично-денежного обращения,
поэтому нормативными документами в вопросах регулирования бухгалтерского учета
являются как приказы Министерства финансов, так и указания Банка России.

В условиях жесткой фискальной политики государства, любая ошибка в
оформлении денежных документов и их учете может обернуться для предприятия
значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Это неизбежно
повлечет потерю оборотных средств, что в условиях рыночной экономики может
нанести предприятию значительный ущерб, а в некоторых случаях привести к
экономической гибели предприятия.

Актуальность темы исследования
выпускной квалификационной работы заключается в том, что в современных условиях
хозяйствования денежные потоки играют ключевую роль в управлении фирмой.
Денежные потоки циркулируют по всем бизнес-процессам внутри организации,
непрерывно снабжая ее подразделения необходимыми ресурсами. Даже незначительные
нарушения или задержки в этом процессе, не говоря уже о его остановке,
неизбежно влекут за собой значительные проблемы. В итоге совокупный эффект от
движения денежных средств должен проявляться в виде роста стоимости бизнеса,
который обеспечивается только при условии превышения их поступлений над
выплатами, причем в объемах, достаточных для удовлетворения целей и требований
инвесторов.

Цель работы– разработка рекомендаций по
совершенствованию учета денежных средств организации (на примере ООО «РДС СТРОЙ»).

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы учета и анализа денежных средств
организации.

2. Исследовать особенности учета и анализ денежных средств организации
ООО «РДС СТРОЙ».

3. Разработать пути
совершенствования учета и анализа денежных средств ООО «РДС СТРОЙ».

Объект
— ООО «РДС СТРОЙ».

Предмет —
учета и контроль денежных средств предприятия.

Теоретической
и методологической основой работы явились труды отечественных и зарубежных
экономистов (Бланк И.А., Бочаров В.В., Ковалев В.В., Гиляровская Л.Т., Хорн В.,
Колас Б.). В работе использованы законодательные нормативно-правовые акты.
Кроме этого, источниками информации послужили данные первичного, синтетического
и аналитического учета, а также материалы бухгалтерской отчетности ООО «РДС
СТРОЙ».

Практическая значимость исследования заключается в разработке
конкретных мероприятий по совершенствованию учета денежных средств ООО «РДС СТРОЙ».

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, содержит 3 приложения и список использованных источников.

Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цели, задачи
исследования.

В первой главе рассмотрены теоретические основы учета и анализа движения
денежных средств. А именно, экономическая сущность денежных средств и их роль в
деятельности предприятия, нормативное регулирование и порядок учета денежных
средств предприятия, информация база и методика проведения анализа денежных
средств предприятия

Во второй главе дается организационно-экономическая характеристика
организации, исследуются вопросы организации учета и проводится анализ денежных
потоков в ООО «РДС СТРОЙ».

В третьей главе разработаны пути совершенствования учета и анализа
денежных средств ООО «РДС СТРОЙ».

В заключении подведен итог результатов исследования, сделаны выводы и
разработаны рекомендации, направленные на совершенствование учета и анализа
денежных средств.

В приложении представлены информационно-аналитические данные объекта
исследования ООО «РДС СТРОЙ» за
2018-2020 гг.

Заключение:

Денежные средства предприятий — средства в национальной и
иностранной валюте, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах
в банках на территории страны и за рубежом, в легкореализуемых ценных бумагах,
а также в платежных и денежных документах.

Учет движения денежных потоков в ООО «РДС СТРОЙ»
осуществляется бухгалтером кассиром.

Для учета движения денежных потоков на предприятии
применяются следующие синтетические счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52
«Валютные счета»; 57 «Переводы в пути».

Учет в ООО «РДС СТРОЙ» автоматизирован, применяется
специализированная программа «1С: Бухгалтерия 8.2». Данный факт, несомненно,
выступает положительным моментам. Программа, помимо аналитики в разрезе
субсчетов, позволяет прикреплять до трех субконто. Для счета 50 «Касса» — это
«статьи денежных средств» и «денежные документы». Для счетов 51 «Расчетные
счета» и 52 «Валютные счета» — это «банковские счета» и «статьи денежных
средств».

Наблюдается положительная динамика притока денежных
средств, однако максимальное значение показателя пришлось на 2019 году –
79 882 тыс. руб., это связано с тем фактом, что именно на 2019 год
пришелся максимальный размер выручки от реализации.

В целом же за период прирост показателя составил 3,1%
или 2 266 тыс. руб. Динамика оттока является обратной, показатель
сократился на 1 874 тыс. руб. и составил в 2020 году 97,41% от уровня 2018
года.

Основные поступления связаны с поступлением по текущей
деятельности, которые в свою очередь в большей степени представлены выручкой от
продаж. Заметный удельный вес в структуре притока приходится на финансовую
деятельность, сюда в компании относят денежные притоки от операций с
иностранной валютой. За период 2018-2105 гг. доля показателя выросла и
составила в 2020 году 14,29%.

Основной отток также наблюдается по текущей
деятельности, в тоже время также как и по притоку, доля оттока по текущей
деятельности сократилась с 95,48% до 87,12%. Оттока по инвестиционной
деятельности не наблюдается, а, следовательно, можно отметить рост доли оттока
по финансовой деятельности с 4,52 до 12,88%.

На протяжении всего анализируемого периода наблюдается
положительная динамика чистого притока денежных средств, показатель вырос с
1 303 до 5 443 тыс. руб. В 2018 и 2019 гг. рост показателя был
обеспечен финансовой деятельностью, а в 2020 году текущей деятельностью.

Расчет коэффициентов ликвидности отражает высокий
уровень платежеспособности на протяжении всего анализируемого периода, как в
краткосрочном периоде, так и в долгосрочном. Помимо этого, все коэффициент
коэффициенты демонтируют положительную динамику. Так, коэффициент текущей
ликвидности вырос с 2 до 2,06 при нормативе не менее 1.

Коэффициент быстрой ликвидности увеличился с 1,82 до
1,83, при этом максимальное значение показателя пришлось на 2019 год – 2,04
(норматив коэффициента не менее 0,8).

Однако высокий уровень ликвидности не полной мере
свидетельствует об эффективном управлении денежными потоками. Как негативный
момент можно отметить по-прежнему высокий уровень дебиторской задолженности, а
также тот факт, что кредиторская задолженность составила в 2020 году
19 305 тыс. руб. или 48% всех источников финансирования. Таким образом,
компания фактически «зарабатывает» на валютных операциях за счет того что
пользуется финансовыми ресурсами других организаций.

По результатам исследования бухгалтерского
учета денежных средств был сделан вывод о том, что методология бухгалтерского
учета денежных средств в ООО «РДС СТРОЙ» не нарушается.

Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

— недостатки в заполнении реквизитов
первичных документов по учету движения денежных средств в кассе. А именно
неправильно написанные реквизиты удостоверения личности получателя денежных
средств в расходных кассовых ордерах;

— некорректное отражение операций по денежным
средствам в учетных регистрах, а именно суммы, не выданной в установленные
сроки заработной платы, отражены на счетах бухгалтерского учета как
депонированные;

— нарушается график документооборота, а
именно несвоевременно оформляются приходные и расходные кассовые ордера, что
может привести к недостачи;

— кассир организации посещает банк с
незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «РДС СТРОЙ», по правилам
оформления кассовых документов чек должен быть оформлен до того, как
руководитель поставит на нем свою подпись;

Для устранения выявленных недочетов можно
предложить пути совершенствования учета денежных средств:

—   ввести
дополнительные процедуры для организации контроля по срокам предоставления
отчетов кассира главному бухгалтеру;

—   руководству
ООО «РДС СТРОЙ» соблюдать порядок инвентаризации, а именно присутствие всех
членов комиссии во время проведения инвентаризации;

—   как
можно чаще организовывать внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с
подотчетными лицами, для выявления отклонений в бухгалтерском учете не только
перед составлением бухгалтерской отчетности, но и в течении отчетного периода;

—   необходимо
жестко контролировать сроки предоставления работниками авансовых отчетов,
строго соблюдать запрет на выдачу денежных средств в подотчет при наличии
задолженности по предоставлению авансового отчета по ранее выданным суммам;

—   необходимо
контролировать заполнение всех реквизитов кассовых документов, а также избегать
случаев списания расходов при отсутствии оправдательных документов;

—   также
необходимо повышение профессионального уровня среди работников бухгалтерии.

В рамках совершенствования
организации учета и контроля за движением денежных средств в организации
предложена автоматизации учета и
планирования денежных средств в ООО «РДС СТРОЙ» на базе программного
обеспечения «Microsoft Dynamics AX».

Рассматривая данное мероприятие предполагается
высвобождения сотрудников предприятия, задействованных непосредственно на
отслеживании платежей и учете денежных средств.

Внедрение системы
окупится за 4 месяца, но руководство прогнозирует большую отдачу от данной
системы. Также в результате внедрения АС «Microsoft Dynamics AX» планируется
высвобождение персонала финансового отдела, что позволит сократить постоянные затраты на 89 780 руб. в месяц
или на 1077,36 в год.

Таким образом,
система планирования и учета денежных средств, разработанная на программном
обеспечении «Microsoft Dynamics AX» позволяет охватить весь процесс
бюджетирования в компании от планирования показателей до контроля и анализа
денежных средств. Программа позволяет повысить эффективность и оперативность
принятия управленческих решений, что достигается максимальной автоматизацией
всех стадий планирования, анализа и контроля денежных средств.

Фрагмент текста работы:

1.1 Экономическая сущность денежных средств и их роль в деятельности
предприятия Денежные средства предприятий — средства в национальной и иностранной
валюте, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на
территории страны и за рубежом, в легкореализуемых ценных бумагах, а также в
платежных и денежных документах.

Очевидно, что балансовая стоимость всех активов организации — это более
широкое понятие, чем состав и объем денежных средств предприятия. Ведь, помимо
денежных средств в состав активов компании также включаются собственное
имущество (основные средства, сырье, материалы, готовая продукция и т.п.),
дебиторская задолженность, затраты в незавершенном производстве, расходы
будущих периодов и другие показатели.

В состав денежных средств предприятия входят: касса предприятия; расчетные
счета; валютные счета; депозиты; ценные бумаги.

Любое движение наличных денежных средств на предприятии отражается
бухгалтерскими проводками по счетам движения денежных средств и первичными
документами, строго регламентированными действующим законодательством.
Соблюдение установленных правил ведения кассовых операций вызвано
необходимостью достоверного и оперативного контроля за движением денежных
средств со стороны руководства и со стороны государственных контролирующих
органов.

Для учета кассовых операций применяется типовые межведомственные формы
первичных документов и учетных регистров, установленные действующим
законодательством для ведения кассовых операций. Эти формы утверждены
Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. №88 по согласованию с Минфином
РФ.

Согласно требованиям действующего российского законодательства каждое
предприятие может хранить в кассе наличные средства, в размерах, не превышающих
установленного лимита остатка денежных средств. Лимит остатка денежных средств
устанавливается ежегодно банком исходя из объемов поступления наличной денежной
выручки за предшествующий год и расходов, производимых наличными денежными
средствами каждым предприятием.

Помимо лимита кассы важными вопросами, которые связаны с вопросами
кассовой дисциплины являются вопросы применения ККМ (в связи с небольшими
объемом работы данный вопрос мы оставим за пределами работы) и порядок
оформления кассовых документов.

К этим вопросам необходимо относить вопросы, связанные с исправлением и
заполнением кассовой книги, а также вопросы оформления приходных и расходных
кассовых ордеров.

В силу Указания Банка России №3210-У предприятиям можно исправлять
записи в кассовой книге, но нельзя вносить исправления в кассовые документы —
приходные и расходные кассовые ордера. За дни, в которые не было приходных или
расходных кассовых операций, кассовую книгу заполнять не требуется. При начале
работы с кассовой книгой в том случае, если она ведется вручную её необходимо
прошить, пронумеровать и опечатать. На последнем листе кассовой книги делается
соответствующая удостоверяющая запись. В случае, если кассовая книга ведется
автоматически (например, в условиях программы 1С: бухгалтерия), то кассовая
книга оформляется надлежащим (ранее описанным) способом в момент окончания
периода ее ведения.

Чтобы внести исправления, надо зачеркнуть неверные данные, поставить
правильные, дату исправления, заверить правки подписью сотрудника, который
оформлял документ, и расшифровать ее (поставить фамилию и инициалы).

Расходные и приходные ордера должны подписываться главным бухгалтером
(или бухгалтером). Непосредственно руководитель подписывает расходные ордера
только в том случае, если он непосредственно ведет бухгалтерский учет.

В подтверждении о приеме наличных денег кассир должен выдать только
квитанцию к приходному кассовому ордеру, на котором должен стоять штамп.
Подпись кассира не предусматривается.

Нужно отметить, что до настоящего времени на квитанции к приходному
кассовому ордеру есть место для подписи кассира, также, как и на расходных
кассовых ордерах есть место для подписи руководителя.

При оформлении заявления на выдачу наличных денег под отчет сотрудник
должен указать сумму и срок, на который он просит эту сумму выдать.
Руководитель имеет право поставить на данном заявлении только свою подпись, а
сумму и/или срок проставляется руководителем только в том случае, если они
отличаются от испрашиваемых сотрудником.

Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 №88 утверждены следующие
унифицированные формы для ведения кассовых операций:

Форма КО-1 Приходный кассовый
ордер. Настоящая