Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему Учет и анализ движения денежных средств

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 2

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5

1.1Экономическая сущность и функции денежных средств 6

1.2 Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета денежных средств 11

1.3 Методы анализа денежных средств 14

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ 21

2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия 22

2.2 Анализ движения денежных средств 37

ГЛАВА 3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИЯ 43

3.1 Проблемы учета денежных средств в ООО «Литвуд» 44

3.2 Определение оптимального уровня денежных средств 51

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58

Список использованных источников 61

Введение:

Денежные средства и расчеты представляют исключительно важную роль в рыночной экономике. Рынок без денежного обращения невозможен. Движение денег, опосредствующее оборот товаров и денег, называют денежным расчетом.

Денежными расчетами в стране называют также систему денежных отношений, связанных с оплатой товаров, услуг и выполнением других финансово-кредитных обязательств организации. В результате их производственной, инвестиционной и финансовой деятельности возникают денежные отношения между субъектами хозяйственной деятельности.

Посредством денег осуществляются планирование и учет финансово-хозяйственной деятельности предприятий всех форм имущества. В большей степени деньги играют роль в мотивации роста производства во всех отраслях и в увеличении качества выпускаемой продукции.

Одним из обязательных объектов учета являются денежные средства. Денежный оборот образуют как наличные (средства в кассе), так и безналичные денежные средства на банковских счетах.

Обе формы денежного оборота едины и периодически переходят из одной формы в другую.

Денежные средства относятся к оборотным хозяйственным средствам и их движение отражается в активе баланса.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Глубокая значимость этого вопроса подтверждает важность проводимых мероприятий контроля за учетом денежных средств.

Аудиторская проверка кассовых операций проводится с целью установления соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Цель настоящей работы — изучении процесса учета и анализ движения денежных средств на предприятии.

Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:

-изучить экономическую сущность и функции денежных средств

— изучить нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета денежных средств

— рассмотреть методы анализа денежных средств

— рассмотреть процесс учета денежных средств в кассе

— рассмотреть процесс учета денежных средств на расчетном счете

— рассмотреть процесс учета денежных документов

— рассмотреть процесс инвентаризации денежных средств и денежных документов

— рассмотреть методы автоматизации учета денежных средств

— представить технико-экономическую характеристику предприятия

— провести анализ движения денежных средств косвенным методом

— провести определение оптимального уровня денежных средств

Объектом для исследования является денежные средства на счетах предприятия. Предметом для исследования является процесс учета денежных средств.

При выполнении данной работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы учредительные документы, данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.

Заключение:

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за ведением учета кассовых операций, хранением и использованием денежных средств должен быть хорошо организован.

Приумножение денежных средств, их правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов, а также в укреплении платежной дисциплины.

В данной работе представлены основные принципы организации и нормативное регулирование бухгалтерского финансового учета денежных средств и финансовых вложений. Показано практическое ведение учета и анализа на примере ООО «Литвуд».

В ходе данной работы, в результате изучения, анализа и обобщения информации, полученной из различных источников сделаны следующие выводы.

Грамотное и ответственное ведение бухгалтерского учета — один из самых важных факторов нормальной деятельности предприятия. Результатом неграмотного ведения бухгалтерского учета являются штрафы, пени, налоговые санкции, аресты счетов и другие отрицательные последствия для бизнеса компании и ее авторитета у потенциальных клиентов и партнеров.

В первой главе работы рассмотрены и раскрыты теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа денежных средств. Во второй главе описана технико-экономическая характеристика предприятия ООО» Литвуд», а также проведен анализ движения денежных средств на предприятии. В третьей главе более детально, описаны проблемы учета движения денежных средств и определен оптимальный уровень денежных средств предприятия.

По результатам работы можно сделать определенные выводы. Для эффективного использования денежных средств обязательно нужно:

— достоверность учета денежных средств. Для этого необходимо иметь знания законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка;

— умение рационально и грамотно планировать их поступление;

— желаемой эффективности хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние можно достичь только при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Таким образом, цель исследования в выпускной квалификационной работе – изучении процесса учета и анализ движения денежных средств на предприятии, достигнута, а задачи решены.

Фрагмент текста работы:

1.1Экономическая сущность и функции денежных средств

Денежные средства организаций представляют собой финансовые ресурсы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Они могут находиться в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, поэтому платежеспособность предприятия напрямую зависит от количества имеющихся у предприятия денег.

В Международном стандарте финансовой отчетности «Отчет о движении денежных средств» сказано, что денежные средства включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования.

В современном экономическом словаре Райзберга Б.А. говорится, что денежные средства — это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги. В словаре также представлено определение денежных средств предприятия, которые представляют средства в национальной и иностранной валюте, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах.

Обобщенные данные о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (денежные эквиваленты) представлены в отчете о движении денежных средств, который входит в состав бухгалтерской финансовой отчетности.

Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости, данное определение дается в Международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (которые представлены как денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода (сальдо).

В Международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» говорится о том, что к потокам денежных средств относятся поступления и выплаты денежных средств и эквивалентов денежных средств.

Денежными потоками организации не являются:

— платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;

— поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);

— валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);

— обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);

— иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

Денежные потоки организации классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..8

1. АНАЛИТИЧЕСКИЙ
РАЗДЕЛ……………………………………………..10

1.1.
Организационно-экономическая характеристика АО Сударь…………10

1.2.
Характеристика основных финансово-экономических показателей движения денежных
средств предприятия…………………………………..13

1.3.
Анализ динамики и структуры движения денежных средств…………17

2.
НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ РАЗДЕЛ………………………… 
21

2.1.
Формирование и бухгалтерский учет денежных средств АО Сударь…21

2.2.
Основы учета денежных средств в предприятии………………………..27

2.3.
Направление совершенствования учета и движения денежных средств………………………………………………………………………….30

3.
ПРАКТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ………………………………………………..36

3.1.
Рекомендации по улучшению управления денежными потоками предприятия……………………………………………………………………36

3.2.
Автоматизация анализа движения денежных средств АО Сударь……42

3.3.
Мероприятия по сбалансированности денежных средств предприятия……………………………………………………………………44

Заключение…………………………………………………………………….47

Список
использованных источников…………………………………………49 Приложение
А Бухгалтерский баланс (ф.1)………………………………….52 Приложение Б Отчет о финансовых результатах
(ф.2)………………………54

Приложение
В Отчет о движении денежных средств (ф.4)…………………55

Приложение
Г Презентация к дипломной работе……………………………57

Слайд
1 Титульный лист………………………………………………………58

Слайд
2 Актуальность…………………………………………………………59

Слайд
3 Объект, предмет, цель исследования………………………………..60

Слайд
4 Задачи исследования…………………………………………………61

Слайд
5 Динамика финансовых результатов деятельности предприятия….62

Слайд
6 Денежные потоки…………………………………………………….63

Слайд
7 Среднедневной расход денежных средств………………………….64

Слайд
8 Учет денежных средств……………………………………………….65

Слайд
9 Управление дебиторской задолженностью…………………………66

Слайд
10 Применение машинно-ориентированных форм учета……………67

Слайд
11 Бюджет поступлений и платежей……………………………………68

Слайд
12 Спасибо за внимание……………………………………………….69

Введение:

ВВЕДЕНИЕ Актуальность темы исследования
обусловлена тем фактом, что предприятия (предприниматели), имеющие текущие
счета в учреждениях банков, сохраняют на этих счетах свои средства на договорных
условиях и осуществляют расчеты по своим обязательствам в безналичной и
наличной форме в порядке, установленном нормативно-правовыми актами ЦБ РФ.

Синтетическая и аналитическая информация о состоянии
денежных средств, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о
затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной
деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать
перспективные планы развития производства, что и обусловило актуальность темы
выпускной квалификационной работы.

Вопрос эффективности управления денежными средствами
предприятия является достаточно актуальным, поскольку их величина
свидетельствует о состоянии самого предприятия и является основой для его
самофинансирования, влияет на платежеспособность и ликвидность.

Качественно организовав управление денежными потоками,
предприятие может максимизировать свою прибыль – управление денежными потоками
является своеобразным инструментом достижения целей деятельности предприятия.
Кроме того, денежные средства дают качественную характеристику оборотных
средств в целом, так как определяют ликвидность предприятия, то есть
возможности его рассчитываться по обязательствам вовремя и полностью. Наличие
достаточной суммы денежных средств предприятия и более конкурентоспособным и
инвестиционной привлекательным, поскольку снижает риски как самого предприятия,
так и его инвесторов в условиях обновления или расширения.

Целью исследования является разработка рекомендаций по
улучшению учета и анализа денежных средств предприятия.

Цель обусловила постановку и решение следующих задач:

— охарактеризовать
АО Сударь;

— проанализировать
основные финансово-экономические показатели движения денежных средств
предприятия;

— проанализировать
динамику и структуру движения денежных средств;

— описать
формирование и бухгалтерский учет денежных средств АО Сударь;

— изучить
основы учета денежных средств в предприятии;

— определить
направления совершенствования учета и движения денежных средств;

— предложить
рекомендации по улучшению управления денежными потоками предприятия;

— рассмотреть
автоматизацию анализа движения денежных средств АО Сударь;

— представить
мероприятия по сбалансированности денежных средств предприятия.

Степень изученности проблемы исследования. Отдельные
вопросы управления денежными потоками рассмотрены в работах И.А. Бланка, С.Н.
Губкевича, Т.В. Кириченко, В.Д. Погребицкой, М.В. Романовского, Т.В.
Тимофеевой, Е.М. Сорокиной и других ученых.

Объект исследования – АО Сударь.

Предмет исследования – учет денежных средств и анализ
денежных потоков предприятия.

Теоретическую базу исследования составили
учебно-методические пособия по бухгалтерскому учету, управлению финансами
предприятия, экономическому анализу, труды известных теоретиков и практиков в
части исследования денежных средств и их потоков, статьи из периодических
изданий, интернет–ресурсы.

В проведенном исследовании использовались методы
обобщения, систематизации, экономического анализа.

Заключение:

По своей экономической сути «чистый
результат движения денежных средств» — это форма экономического эффекта
движения денежных средств. Он может быть в виде «прироста» или «снижения»
денежной наличности (прироста либо снижения свободных платежных ресурсов).

Анализ денежных потоков проводится на основании таких
форм отчетности, как Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах и
Отчет о движении денежных средств.

Информация о движении денежных средств полезна для
пользователей финансовой отчетности, позволяет оценить способность организации
генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также для оценки
потребностей в денежных средствах. От этих оценок зависит экономические
решения, принимаемые данными пользователями. Другими словами, анализируя отчет
о движении денежных средств организации, вы можете ответить на главный вопрос:
почему коммерческая организация имеет проблемы с ликвидностью.

Анализ денежных потоков проводится с использованием
тех же методов экономического анализа, что и прочие экономические показатели
деятельности предприятия, а именно: горизонтальный и вертикальный анализ,
коэффициентный анализ, факторный анализ.

Акционерное общество «Сударь», краткое наименование АО
«Сударь», действует с 24.09.1992г., присвоены: ИНН 3305005714, КПП 330501001,
ОГРН 1023301952992, ОКПО 05000909, основной ОКВЭД — производство верхней одежды из
текстильных материалов, кроме трикотажных или вязаных, для мужчин или мальчиков.

За 2020 год годовая выручка равнялась 162223 тыс. руб.
Годовая выручка за два года значительно снизилась (на 129455 тыс. руб.).

Рентабельность продаж за последний год составила
-5,4%. При этом имеет место отрицательная динамика рентабельности обычных видов
деятельности по сравнению с данным показателем за 2019 год (-5,1%).

Из четырех соотношений, характеризующих наличие
ликвидных активов у организации, выполняется три.

Движение денежных средств осуществляется в основной по
текущей деятельности предприятия. Инвестиционная деятельность представлена лишь
продажей и модернизацией основных средств, а инвестиционная деятельность –
получаемыми кредитами.

Управление денежными средствами организовано плохо,
так как наблюдается отрицательное сальдо по денежным потокам. Снижение объемов
деятельности сказалось снижением поступлений денежных средств. Снижение
эффективности деятельности предприятия сказалось снижением рентабельности
денежных потоков.

Учет организован качественно, но выявлены некоторые
нарушения, что требует разработки рекомендаций по улучшению учета денежных
средств на предприятии.

С целью совершенствования бухгалтерского учета и
анализа денежных потоков предлагается:

– открывать субсчета второго порядка к счетам учета
денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности; – в качестве ключевого индикатора при анализе отчета о
движении денежных средств использовать чистый денежный поток по видам
деятельности и составленные характеристики соотношения знаков чистых денежных
потоков.

Для улучшения управления денежными потоками
рекомендовано улучшить управление дебиторской и кредиторской задолженностью,
что позволит оптимизировать остатки денежных средств.

Фрагмент текста работы:

1.АНАЛИТИЧЕСКИЙ
РАЗДЕЛ 1.1.Организационно-экономическая
характеристика АО «Сударь» Акционерное общество «Сударь»,
краткое наименование АО «Сударь», действует с 24.09.1992г., присвоены: ИНН
3305005714, КПП 330501001, ОГРН 1023301952992, ОКПО 05000909, основной ОКВЭД — производство верхней одежды из
текстильных материалов, кроме трикотажных или вязаных, для мужчин или мальчиков. Работает
по 28 направлениям: АО «Сударь» имеет 2 лицензии. Состоит
в реестре Малого среднего бизнеса как Среднее предприятие.

Экономическая деятельность АО «Сударь», как и других
предприятий швейной отрасли Российской Федерации, складывалась в 2019 году в
неблагоприятных макроэкономических условиях.

В соответствии с планом стратегического
управления АО «Сударь» на 2018 — 2019 г.г. приоритетными направлениями
деятельности акционерного общества являются:

1. Выпуск и реализация собственной
продукции — 25% от общей мощности предприятия, услуга — 75%. Сохранение
достигнутых объемов производства.

2. Совершенствование товарно-рыночной стратегии.
Сохранение позиций на рынке.

3.   Обеспечение финансовыми ресурсами
предприятия.