Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему Порядок применения налоговых вычетов по ндфл

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3
ГЛАВА
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.. 7
1.1
Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц. 7
1.2
Порядок применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц  12
1.2.1
Стандартные налоговые вычеты.. 12
1.2.2
Социальные налоговые вычеты.. 17
1.2.3
Имущественные налоговые вычеты.. 20
1.2.4
Профессиональные налоговые вычеты.. 21
1.2.5
Инвестиционные налоговые вычеты.. 22
ГЛАВА 2 ПРАКТИКА
ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРАХ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ООО «ПК ГТО». 26
2.1
Организационно-экономическая 
характеристика ООО «ПК ГТО». 26
2.2 Практика применения стандартных налоговых вычетов в ООО
«ПК ГТО» на примере налогоплательщика. 28
2.3 Практика применения
социальных налоговых вычетов на примере налогоплательщика. 31
2.4 Практика применения
имущественных налоговых вычетов на примере налогоплательщика. 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 37
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННЫХИСТОЧНИКОВ. 41

Введение:

В составе всех действующих налогов, уплата которых распространяется на
физических лиц, налог на доходы физических лиц занимает большую часть. На
примере России и других экономически развитых стран, это один из самых
собираемых налогов.

Данный налог является неотъемлемой частью функционирования экономики в
целом. Формирование государственного бюджета во
многом зависит от поступлений налога на доходы физических лиц. Его доля в
бюджете имеет прямую зависимость от уровня развития экономики, а значит, в этом
и состоит его основная роль.

Регулирование уровня доходов граждан основано на соответствии со
структурой личного потребления. Согласно этому, названным видом налога можно
как стимулировать наиболее рациональное использование бюджета, так и
перенаправить его на помощь категориям граждан, которые имеют наименьшую
социальную защищенность.

Налог на доходы физических лиц (Далее — НДФЛ) играет роль экономического рычага
государства.  Названный налог является
решением различных трудно-совместимых задач:

— обеспечения бюджетов субъектов Российской Федерации необходимыми
денежными поступлениями;

— регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры
личного потребления и сбережений граждан;

— стимулирования наиболее рационального использования получаемых
доходов;

— помощи наименее защищенным категориям населения.

Основное преимущество НДФЛ состоит в том, что его плательщики — это
трудоспособное население страны, занимающее определенные рабочие места. К тому
же этот налог — достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов.
Одновременно с этим именно в сущности налога на доходы физических лиц наглядно отображаются
такие важнейшие принципы формирования налоговой системы, как всеобщность и
равномерность налоговых обязанностей.

Важность налога на доходы физических лиц во многом выражена  в необходимости развития нашего государства и
повышения качества жизни граждан, проживающих в регионах РФ.

НДФЛ, являясь с одной стороны федеральным налогом, с другой стороны,
является основным источником поступлений в региональные и местные бюджеты. В
целях повышения эффективности функционирования налоговой системы не только в
интересах государства, но и в интересах граждан, предусмотрена гибкая система
налогообложения, которая предполагает наличие системы льгот, вычетов и
компенсаций.

С помощью налоговых льгот по НДФЛ возможно обеспечить справедливое перераспределение доходов и  социальную поддержку отдельных групп граждан

Актуальность и значимость темы предоставления налоговых вычетов высока,
так как на правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов, в
том числе применение стандартных налоговых вычетов.

Существуют законные основания для существенного уменьшения и даже
возврата из бюджета названного налога. Поэтому вопрос о правильном применении
налоговых вычетов при исчислении данного налога с учетом всех возникающих
особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы
миллионов людей.

Целью данной работы является изучение теоретических и практических
основ порядка применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.

Для осуществления этой цели были решены следующие задачи:

— дано определение экономической сущности налога на доходы физических
лиц;

Заключение:

НДФЛ смело можно назвать универсальным налогом, его платят практически
все организации независимо от системы налогообложения. Если удержания из выплат
сотрудникам складываются в увесистую величину, то стоит подумать о том, как
оптимизировать налог с доходов. Организации это может сулить не только
признательность сотрудников, но и значительную экономию на зарплате.

В последнее время комиссии по легализации заработной платы перестали
быть редкостью для работодателей. Желание вывести доходы физических лиц «на
чистую воду» вполне обосновано, но оно значительно увеличивает и так немалое
налоговое бремя. Тем не менее, пробелы в налоговом законодательстве все еще
дают возможность сэкономить на налоговых платежах. Существуют некоторые
способы, позволяющие оптимизировать НДФЛ при выплате доходов физическим лицам.

Сегодня существует ряд проблем в структуре и ее соответствии основным
принципам налогообложения:

1. Достижение оптимальной пропорции между экономической эффективностью
и социальной справедливостью подоходного налога. Эта проблема является наиболее
осложнённой из-за того, что от решения о приоритете одной из характеристик
зависит выбор шкалы налогообложения.

2. Низкий, по сравнению с развитыми странами, уровень доходов
населения РФ. Острее всего проблема стоит в периоды экономического кризиса,
когда заработная плата большой доли граждан падает до уровня прожиточного
минимума.

3. Налоговые вычеты по НДФЛ. Вычет – это часть дохода, которая не
облагается налогом. Проблема заключается в том, что большая часть граждан не
знает о праве на ежегодный возврат денежных средств из государственного
бюджета.

4. Слабая система контроля налоговых органов за чрезмерными доходами
физических лиц.

Альтернативой стандартного вычета из доходов является постатейный учет
издержек:

— проценты по личным долгам и ипотечному долгу в залог имущества; по
переезду на другое место жительства;

— затраты на медицинское обслуживание; повышение квалификации; взносы
в благотворительные фонды;

— командировочные расходы;

— налоги штатов и местные налоги.

При поступлении заполненного отчета от предприятия налоговая проверяет
его на соответствие контрольных показателей. Законодательством предусмотрен
порядок проверки отчетов, выявления несоответствий и алгоритм выставлений
требований и применения штрафных санкций.

Стандартные налоговые вычеты подлежат предоставлению работодателем.
Однако закон определяет обязанность по предоставлению стандартных налоговых
вычетов не только для работодателей, но и для всех организаций, которые
производят  выплаты физическим лицам в
виде доходов, облагаемых по ставке 13%. К этим выплата  относятся 
авторские вознаграждения, арендные платежи, гражданско-правовые договора
подряда или услуг. Если работодателей несколько, то работник может сделать
выбор у кого оформить вычеты.

В данных отношениях работодатели и другие организации (в т. ч. ИП,
нотариусы, адвокаты) относятся к категории налоговых агентов. Обязанностью
налогового агента является: производить расчеты налоговых вычетов, производить
ежемесячные налоговые отчисления  за
работников, а также подавать за них декларации о доходах.

Следует учитывать, что стандартные налоговые вычеты, в т. ч. на детей
не предоставляются автоматически. Для того чтобы работодатель производил расчет
налогового вычета, необходимо подать работодателю соответствующее заявление.
Заявление работодателю нужно подать только один раз (каждый год не нужно).

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 1.1
Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц Налог
на доходы физических лиц относится к основному виду прямых налогов, рассчитываемых
в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально
подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В структуре
поступлений в бюджет этот налог в настоящее время составляет около 13%.

Налог
на доходы физических лиц (НДФЛ) в составе экономических рычагов государства,
решает различные трудно совместимые задачи:

— способствует
формированию денежных поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации;

— реализует
регулирующую функцию уровня доходов населения и соответственно структуры
личного потребления и сбережений граждан;

— оказывает
стимулирующее воздействие для наиболее рационального использования получаемых
доходов;

— способствует
получению поддержки наименее защищенным категориям населения.

Преимущественная
роль НДФЛ состоит в том, что его плательщики – это трудоспособное население
страны, имеющее место работы. К тому же этот налог — является достаточно
стабильным и устойчивым источником доходов бюджета. Одновременно с этим именно
в налоге на доходы физических лиц наглядно отображаются такие важнейшие
принципы формирования налоговой системы, как всеобщность и равномерность
налоговых обязанностей.

Правильность
исчисления и поступления налога на доходы физических лиц во многом влияет социального
развития нашего государства и повышения качества жизни граждан.

В
соответствии с Налоговым кодексом и нормами Бюджетного кодекса РФ распределение
НДФЛ между бюджетами бюджетной системы РФ построено по следующей схеме: в
бюджет субъектов РФ направляется 85% от НДФЛ, а оставшиеся 15% суммы направляются
в местные бюджеты. [1]

В
условиях Российской экономики НДФЛ не относится к доминирующим в налоговой
системе страны, но входит в число первых.

Налог
на доходы физических лиц способствует формированию доходной части бюджета РФ.
НДФЛ занимает одно из основных мест в налоговой системе РФ, оказывая прямое
влияние как на построение налоговой политики государства, так и на финансовое
состояние граждан.

Важнейшим
обусловливающим моментом налога на доходы физических лиц является то, что
объектом обложения данным налогом выступает именно доход, фактически полученный
налогоплательщиком.

Основная
преимущественная характеристика 
рассматриваемого налога состоит в том, что его плательщики –
трудоспособное население страны. Поэтому зачисление поступлений налога на
доходы физических лиц осуществляется путем направления данных сумм в любой
бюджет: от поселкового до федерального.

НДФЛ
свойственны достаточная стабильность и устойчивая доходность формирования
бюджетов. В большей степени НДФЛ зачисляется в  бюджеты муниципальных образований, которые
являются источником финансирования основных расходов, связанных с
жизнеобеспечением населения.

НДФЛ
достаточно продуктивный налог в экономической системе. При прочих равных
условиях выражена высокая возможность контроля налоговыми органами, от его
уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.