Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему Порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость

Содержание:

Введение. 3

ГЛАВА 1
СУЩНОСТЬ И РОЛЬ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. 7

1.1
Характеристика элементов налога на добавленную стоимость. 7

1.2
Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС.. 13

Глава 2 Предоставление налоговых вычетов по НДС в ООО «Джи Ди Пи». 18

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Джи Ди Пи». 18

2.2. Отражение в бухгалтерском учете
ООО «Джи Ди Пи» НДС по приобретенным
материально-производственным запасам. 26

2.3 Совершенствование налоговых вычетов по НДС в
ООО «Джи Ди Пи». 33

Заключение. 41

Список
использованных источников. 45

ПРИЛОЖЕНИЯ. 48

Введение:

Обязательные сборы государства на основе государственного
законодательства являются налогами, которые определяют обязанность всех
юридических и физических лиц участия в формировании государственных финансов. Поступления
от налогов и сборов игра важнейшую роль при формировании бюджета Российской
Федерации. Таким образом, налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики
современного государства.

В соответствии со статьей 17 Налогового кодекса Российской
Федерации налог считается установленным только в том случае, если на
законодательном уровне определены его налогоплательщики и установлены объект
налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога, порядок
исчисления и сроки уплаты налога.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации нало­гообложение
организаций предполагает:

определение
размера объекта налогообложения;

расчет
суммы причитающегося с предприятия налога, на основе сформировавшегося в учете
показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило,
процентной);

осуществление
расчетов с бюджетом по налоговым платежам;

составление
и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

Более века назад в двадцатые годы двадцатого столетия налог
на добавленную стоимость пришёл в мир на смену налогу с продаж. До этого налог взимался,
ка «подать» со всей выручки, которую получал предприниматель.

Но на территории РФ НДС ввели только в 1992 году по ставке
28%, затем ставка налога постоянно пересматривалась. С 1 января 2019 года на правительственном
уровне ставка НДС установлена в размере 20%,

Такая ставка распространяется за некоторым исключением
на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие
её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются
медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания.
А вот экспортируемые товары этим налогом не облагается. Для них
ставка НДС равна нулю.

Налоги и сборы представляют собой неотъемлемую часть
налогового права на территории Российской Федерации, к тому же их оплата
является конституционной обязанностью.

Предприятия, не имеющие задолженности по налогам, являются
наиболее привлекательными для потенциальных инвесторов, с ними охотнее
сотрудничают другие организации. Потому, что отсутствие задолженности по
налогам свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.

Основную долю среди налогов, уплачиваемых в бюджет, занимает
налог на добавленную стоимость. Предприятия начисляют налог на добавленную
стоимость на реализуемые товары, работы, услуги, материальные ценности и
уплачивают его в бюджет за минусом сумм налога уплаченного поставщикам за
приобретенные товары, работы, услуги, материальные ценности.

Правильность отражения в учете сумм налога на добавленную
стоимость по расчетам с покупателями и заказчиками, своевременность
предъявления к вычету НДС предъявленного поставщиками приобретает в современных
условиях хозяйствования особую актуальность. Так как несвоевременная уплата НДС
в бюджет ведет к искажению показателей статей баланса, а предъявленные штрафы
ложатся убытками на результаты финансовой деятельности.

Законодательством о бухгалтерском учете устанавливаются
единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского
учета расчетов с бюджетом. Ответственность за ведение бухгалтерского учета в
организациях возлагается на их руководителей.

Закон предоставляет широкие полномочия руководителям в
организации бухгалтерского учета, в выборе форм бухгалтерского учета, в
зависимости от объема учетной работы, и формирования учетной политики.
Руководитель несет персональную ответственность за полное и своевременное
представление бухгалтерской отчетности по налогам и сборам.

Актуальность темы данной работы подчеркивается
необходимостью четкого знания работниками бухгалтерской службы предприятия
Налогового законодательства РФ, сложностью построения налогового учета,
определения налоговой базы, расчета, уплаты сумм налоговых платежей и особенности
бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость.

Предмет исследования — вычеты по налогу на добавленную
стоимость.

Объект исследования в настоящей работе — общество с
ограниченной ответственностью «Джи Ди Пи».

Целью настоящего исследования является совершенствование
налоговых вычетов в ООО «Джи Ди Пи».

Заключение:

Налог
на добавленную стоимость (НДС) установлен 21 главой НК РФ. Он является
косвенным налогом. Это означает, что сумма налога включается в цену товара
(работ, услуг) и предъявляется покупателю, но в бюджет перечисляется продавцом.

В
соответствие со статьей 17 Налогового Кодекса РФ, определены элементы НДС:

—
субъект налога (налогоплательщик); — объект налогообложения;

—
налоговая база;

—
налоговый период;

—
налоговая ставка;

—
порядок исчисления налога;

—
порядок и сроки уплаты налога.

Законодательство
РФ  в Налоговом Кодексе определило права
и обязанности налогоплательщиков.

Максимальная
ставка НДС в Российской Федерации после его введения в 1992 году составляла 28
%, затем была понижена до 20 %, с 1 января 2004 года составляла 18 %, а с 1
января 2019 год — 20%.

Для
некоторых продовольственных товаров, медикаментов и товаров для детей в
настоящее время действует ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %.

Окончательный
размер налога на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет,
определяется путем вычитания из суммы налога, полученного от покупателей и
заказчиков за реализованные работы (товары, услуги), суммы платежей НДС
согласно документам, которые предъявлены поставщиками и подрядчиками. В расчете
НДС к возмещению из бюджета берется сумма НДС по приобретенным
материально-производственным запасам (топливу, работам, услугам), стоимость
которых вошла в затраты на производство и реализацию.

Объектом исследования в
настоящей работе является ООО «Джи Ди Пи», которое занимается
оптовой торговлей фармацевтической продукцией (46.46.1).

Организация
относится к малым предприятиям. Форма собственности — частная.

В
ООО «Джи Ди Пи» осуществляется бухгалтерский учет расчетов по
налогу на добавленную стоимость, заполняются регистры налогового учета (книги
покупок и продаж), перечисляются платежи по НДС, формируются налоговые
декларации.

Проведенный
анализ показал, что на снижение чистой прибыли повлиял рост расходов по
основной деятельности в ООО «Джи Ди Пи», который имеет более
высокие темпы роста, чем выручка.

Анализ расчетов с бюджетом по НДС в
ООО «Джи Ди Пи» показал, что в течение 2018 — 2020 годов в
организации увеличилась стоимость приобретенных материальных ценностей при
средней ставке НДС чуть выше 10%.

Налоговые вычеты, которые представляют собой
суммы налога, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, в ООО «Джи Ди Пи»
выросли на 161,7 тыс. руб.

В ООО «Джи Ди Пи» снизилась сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет, на 7,3 тыс. руб., так как в Российском
законодательстве она определяется, как разница между суммой налога, исчисленной
по установленной ставке с налогооблагаемой базы, и суммой налоговых вычетов. А
сумма  НДС с выручки от продаж составила
рост всего 154,4 тыс. руб.

Вычеты
сумм налога по приобретенным ценностям в исследуемой организации производятся
на основании счет — фактур, выставленных продавцами при передаче
имущественных прав (при наличии договора).

В
ООО «Джи Ди Пи», как у покупателя, ведется «Книга покупок» —
журнал учета полученных от продавцов оригиналов счет — фактур. К нему
прикладываются и хранятся только оригиналы счет — фактур.

Книга
покупок ведется организацией с целью определения суммы НДС, предъявляемой к
вычету (возмещению), так как счета-фактуры, полученные от поставщиков, подлежат
регистрации по мере их оплаты, а возмещение из бюджета возможно только после
принятия к учету приобретенных товаров, работ и услуг.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1 СУЩНОСТЬ И РОЛЬ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1.1 Характеристика
элементов налога на добавленную стоимость

Налогоплательщиками НДС являются физические и юридические
лица, если они имеют следующие характеристики: [5]

— являются резидентами Российской Федерации;

— осуществляют хозяйственную деятельность в Российской
Федерации или получают доходы из источников Российской Федерации;

— владеют имуществом, подлежащим налогообложению в
Российской Федерации;

— осуществляют операции или действия, облагаемые налогами на
территории Российской Федерации;

— являются участниками отношений, по которым является
обязательной уплата государственной пошлины или сбора [14, с.86].

На налогоплательщиков налога на добавленную стоимость
распространяются налоговые правоотношения, которые обязывают их уплачивать
налоги за счет собственных средств.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
подразумевается, что НДС является обязательным, индивидуально бесплатным
платежом, который взимается с организаций и частных лиц в целях оказания
финансового обеспечения государства [18].

И.А. Майбуров выделил основные принципы функционирования
налоговой системы в Российской Федерации:[15, с.86]

— каждый налогоплательщик обязан уплачивать установленные
налоги;

— налоги устанавливаются для финансовой поддержки
деятельности государства;

— не разрешается установление налогов, нарушающих
государственную налоговую систему;

— не допускается устанавливать налоги и менять существующие
ставки, с нарушением действующего налогового законодательства.

Составные части этой налоговой системы являются налоговыми
элементами.

В соответствии со статьей 17 Налогового кодекса Российской
Федерации НДС считается установленным только в том случае, если на
законодательном уровне определены его налогоплательщики и установлены объект
налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога, порядок
исчисления и сроки уплаты налога.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
нало­гообложение организаций НДС предполагает:[1]

— определение размера объекта налогообложения;

— расчет суммы причитающегося с предприятия налога, на
основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и
установленной налоговой ставки (как правило, процентной);

— осуществление расчетов с бюджетом по налоговым платежам;

— составление и представление в налоговые органы налоговых
деклараций.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик
обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате НДС, если иное не
предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п.3 ст.58 НК РФ
уплата налогов производится в наличной или безналичной форме [27, с. 5].

Аналогичное требование относительно самостоятельности
исполнения налогоплательщиком возложенной на него обязанности содержит ст.52 НК
РФ.

В соответствии со статьей 52, налогоплательщик
самостоятельно исчисляет сумму НДС, подлежащую уплате за налоговый период
исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В Налоговом
Кодексе РФ установлен порядок исчисления налога, и налогоплательщику
предписывается самостоятельно исчислять сумму НДС, подлежащую уплате за
налоговый период [1].

Момент исполнения налоговой обязанности определяется п.2 ст.45 НК РФ,
в соответствие с которым обязанность по уплате НДС считается исполненной
налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату
соответствующего налога.

Таким образом, для установления факта уплаты НДС достаточно
подать в банк платежное поручение. Однако налог не будет признан уплаченным,
если налогоплательщик отозвал платежное поручение или банк возвратил его
налогоплательщику либо не исполнил поручение, ввиду недостатка денежных средств
у предприятия. Обязанность по уплате НДС, также считается исполненной после
решения налогового или судебного органа о зачете излишне уплаченных или
взысканных сумм налога в счет предстоящего платежа [19, с. 5].