Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему Особенности учёта расчетных операций по кредитам и займам

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ 6

1.1 Нормативно-правовая база проведения расчётных операций 6

1.2 Основные понятия кредита и займа, их общие признаки и отличия 10

2 ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ 14

2.1 Первичные документы для отражения расчетных операций по кредитам и займам 14

2.2 Бухгалтерский учет расчетных операций по кредитам и займам 17

2.3 Особенности учёта операций по кредитам и займам на предприятиях торговли и общественного питания 22

2.4 Отражение кредитов и займов в бухгалтерской отчетности 25

3 ОСБЕННОСТИ УЧЁТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ В ООО «ЭЛЕКТРОСИСТЕМЫ» 29

3.1 Организационно-экономическая характеристика в ООО «Электросистемы» 29

3.2 Учет расчётных операций по кредитам и займам в ООО «Электросистемы» 35

3.3 Документальное оформление расчетных операций по кредитам и займам в ООО «Электросистемы» 39

3.4 Совершенствование кредитной работы в ООО «Электросистемы» 42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 48

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 52

ПРИЛОЖЕНИЯ 56

Введение:

В процессе осуществления своей деятельности предприятия часто сталкиваются перед проблемой недостаточности собственных средств. В таких случаях привлекаются денежные средства с помощью кредитов или займов.

Преимущества кредитного финансирования заключаются в том, что предприятие получает большой объем денежных средств, использование которых идет под контролем кредитной организации.

Недостатками кредитного финансирования являются: потеря части чистой прибыли при погашении процентов за пользование кредитными средствами и невозможность погашения кредита в случае банкротства.

В последние годы возросла роль кредитов и займов в решении проблемы неплатежей и недостатка оборотных средств на предприятиях. Кредиты и займы позволяют выполнять обязательства перед кредиторами, наращивать производство, инвестировать денежные средства в выгодные проекты.

Важность банковских кредитов, как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности, особенно очевидна на этапе формирования предприятия, которое использует кредитные ресурсы для долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (для капитальных вложений). На данном этапе долгосрочные банковские кредиты имеют большое значение.

В процессе дальнейшей деятельности краткосрочные кредиты помогают предприятиям постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, а также помогают ускорить оборот собственных средств.

Кредиты принимают различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить кредит в наиболее удобной для него форме — напрямую, в форме векселя или путем выпуска облигаций.

Кредиты и займы предоставляются банками и кредиторскими организациями на основе таких принципов, как срочность, обязательность погашения, платности, материальное обеспечение, целевое использование.

В этих условиях возросла роль правильного учета расчетных операций по кредитам и займам в бухгалтерии предприятий. Знание руководством объемов, структуры кредитов и займов, правильность и достоверность учета расчетов по ним, позволяет принимать правильные решения по выбору наиболее удобного и выгодного для предприятия вида получения дополнительных денежных средств.

Любой кредитный договор с банком предполагает выполнение множества условий кредитора, в том числе, начисление процентной ставки. Ее размер устанавливает кредитор, оговаривает это условие в договоре. Заемщик должен ознакомиться с условиями начислений процентов и выплат при заключении договора, прежде чем ставить подпись о согласии с требованиями кредитной организации.

Проценты по займу рассчитывают стороны сделки, исходя из условий договора (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Чтобы рассчитать начисление процентов по договору займа, необходимо знать:

— сумму, на которую начисляются проценты;

— ставку (годовую или месячную);

— количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

Процентная ставка по кредиту относится к существенным условиям кредитного договора. Ее размер и порядок определения, в том числе в зависимости от изменения предусмотренных в кредитном договоре условий, как правило, устанавливается кредитором по соглашению с Заемщиком.

Актуальность выбранной для исследования в курсовой работе темы учета расчетных операций по кредитам и займам обуславливается тем, что в настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Заемщик при заключении договора кредитования обязательно должен учитывать размер процентной ставки, как одного из условий кредитования.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является предприятие оптовой торговли электрооборудованием ООО «Электросистемы».

Предмет исследования в работе — особенности учета расчетных операций по кредитам и займам.

Целью выпускной квалификационной работы является совершенствование кредитной работы на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— исследовать теоретические основы проведения расчетных операций по кредитам и займам;

— раскрыть особенности учета расчетных операций по кредитам и займам;

— проанализировать организацию бухгалтерского учета расчетных операций по кредитам и займам в ООО «Электросистемы»;

— определить пути совершенствования кредитной политики в ООО «Электросистемы».

Методологической основой выпускной квалификационной работы являются нормативно-правовые, законодательные документы Российской Федерации, инструктивные материалы, работы отечественных авторов по особенностям учета расчетных операций по кредитам и займам.

Практическая значимость выпускной квалификационной работы для персонала бухгалтерии состоит в повышении уровня их знаний учета расчетов по кредитам и займам с целью дальнейшего его усовершенствования.

Настоящая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

Заключение:

Денежные средства или иные вещи, полученные организацией-заемщиком от других юридических и физических лиц (кредиторов) на условиях, предусмотренных кредитным договором, являются заемными средствами. При поступлении заявки банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика. После чего между банком и организацией заключается кредитный договор.

Кредиты и займы предоставляются банками и кредитными организациями на основе таких принципов, как срок погашения, погашение, оплата, материальное обеспечение, целевое использование.

Согласно действующему законодательству, договор займа — это соглашение, в соответствии с которым кредитор передает заемщику право собственности на деньги или любые вещи, определяемые общими характеристиками. В этом случае заемщик обязуется вернуть кредитору сумму полученного кредита или вернуть полученные вещи.

Заемные средства предприятий представлены кредитами и займами. Кредит получить предприятие может только у банка или специальной кредитной организации. Займы предприятия получают от других организаций, которые заинтересованы в получении выгоды от их использования заемщиком. Займы могут иметь вид денег или предметов. Кредит же имеет только денежную форму. Отличие кредита от займа состоит также в том, что займы могут предоставляться на беспроцентной основе, тогда как за пользование кредитом взимается обязательная плата в виде процентов.

Заемные средства по срокам погашения подразделяются на:

— долгосрочные (срок погашения более 12 месяцев);

— краткосрочные (при сроке погашения менее 12 месяцев);

— срочные, когда срок погашения наступил, но был продлен в течение 12 месяцев;

— просроченные (с истекшим сроком погашения).

Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам в Российской Федерации регулируется следующими документами:

— федеральными стандартами бухгалтерского учета;

— отраслевыми стандартами бухгалтерского учета;

— нормативными актами Центрального Банка РФ;

— методическими рекомендациями в области бухгалтерского учета;

— стандартами, разработанными на предприятии.

В бухгалтерской отчетности предприятия должна отражаться информация:

— о наличии и изменении величины задолженности по основным видам займов, кредитов;

— о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;

— о сроках погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств;

— о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;

— о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении);

— о выданных займах.

Задолженность по полученным займам и кредитам в бухгалтерской отчетности показывается с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода.

Как правило, проценты за пользование заемными средствами уплачиваются ежемесячно. Если по условиям договора заемщик должен погасить задолженность по уплате процентов ранее чем через 12 месяцев, то причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты по долгосрочным кредитам должны отражаться в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства.

При заполнении бухгалтерского баланса полученные кредиты и займы отражаются в составе:

— долгосрочных обязательств по строке 1410 «Заемные средства», если они учитываются на счете 67;

— краткосрочных обязательств по строке 1510 «Заемные средства», если они учитываются на счете 66.

При этом сумма причитающихся к уплате процентов автоматически отражается в составе краткосрочных обязательств по строке 1510 «Заемные средства» независимо от того, на каком счете (66 или 67) эти проценты учитываются.

В «Отчете о движении денежных средств» суммы полученных кредитов и займов отражаются по строке 4311, по строке 4323 показывается возврат кредитов и займов, в составе строки 4123 отражаются проценты, уплаченные по кредитам и займам, а по строке 4224 указываются суммы процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива.

В «Отчете о финансовых результатах» уплаченные проценты за пользование кредитными или заемными средствами отражаются в строке 2330 «Проценты к уплате».

Проведение анализа деятельности ООО «Электросистемы» позволяет сделать выводы о положительной динамике показателей выручки, себестоимости, коммерческих расходов, прибыли от продаж и чистой прибыли.

За два года в сравнении показателей 2021 и 2019 годов выручка выросла в большей степени, чем себестоимость и коммерческие расходы. В результате прибыль от продаж выросла на 17,1%., а чистая прибыль на 7.2%.

За период с 2019 по 2021 годы суммы задолженности по полученным кредитам и займам на конец отчетного периода в ООО «Электросистемы» увеличились на 71,9%. Анализ динамики объемов кредитов и займов ООО «Электросиситемы» в 2021 году по сравнению с 2019 годом показал, что:

— долгосрочные кредиты и займы увеличились на 11,6%;

— краткосрочные кредиты и займы увеличились в 2,6 раза.

В плане счетов бухгалтерского учета предприятия для учета кредитов и займов предусмотрены синтетические счета:

— 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

— 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для правильной организации аналитического бухгалтерского учета к счетам учета расчетов по кредитам и займам в ООО «Электросистемы» открываются субсчета:

С целью оптимизации кредитной политики в ООО «Электросистемы» предлагается провести следующий комплекс мероприятий:

— установить предел суммы предоставляемого кредита в отношениях с оптовыми покупателями;

— собрать информацию о финансовом положении и платежеспособности оптовых покупателей;

— проанализировать состояние дебиторской задолженности и скорость ее оборачиваемости;

— контролировать сроки взыскания дебиторской задолженности и выполнение мероприятий по ее взысканию с покупателей (уведомления, санкции и т.д.)

— вести планирование и анализ полученных кредитов и займов.

Нами рекомендован к применению в ООО «Электросистемы» «Отчет о контроле задолженности по кредитам и займам», позволяющий контролировать состояние задолженности по кредитам и займам, соблюдать сроки ее погашения и уплаты процентов.

Учетную политику ООО необходимо дополнить пунктом устанавливающим учет процентов за пользование кредитами и займами, используемыми в операционной деятельности, в составе прочих расходов.

Проведение предложенных мероприятий позволит улучшить кредитную работу в ООО «Электросистемы».

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ

1.1 Нормативно-правовая база проведения расчётных операций

Для учета расчетных операций по кредитам и займам предприятия используют различные нормативные документы, методические указания, инструкции и т.д.

Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в России обеспечивается Правительством Российской Федерации. Эта функция непосредственно выполняется Министерством финансов Российской Федерации. Однако другие органы, которым предоставлено это право в соответствии с федеральными законами, такие как Госкомстат, Центральный банк Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации и др. принимают участие в нормативном регулировании бухгалтерского учета в пределах своей компетенции.

Перечисленные государственные органы занимаются разработкой различных нормативных документов, имеющих статус обязательного использования или носящих рекомендательный характер.

Согласно ст. 2 Федерального закона №402-ФЗ бухгалтерский учет в Российской Федерации регулируется следующими документами:

— федеральными стандартами бухгалтерского учета;

— отраслевыми стандартами бухгалтерского учета;

— нормативными актами Центрального Банка РФ;

— методическими рекомендациями в области бухгалтерского учета;

— стандартами, разработанными на предприятии.

Федеральные стандарты бухгалтерского учета определяют требования к организации, способам, регистрам бухгалтерского учета и к документообороту, устанавливают признаки объектов бухгалтерского учета, порядок их классификации, условия принятия к учету и списания, способы денежного измерения, варианты учетной политики, инвентаризации активов и обязательств. В стандартах установлен план счетов бухгалтерского учета.

В мировой практике включают общие законы о компаниях и предпринимательской деятельности. В российской практике нормативные документы федерального уровня представлены Гражданским Кодексом и Налоговым Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019).

В статье 819 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 № 14-ФЗ установлено обязательство по кредитному договору, форма кредитного договора определена в ст. 820. Как договору займа, так и кредитному договору посвящена глава 42 Гражданского Кодекса РФ

Кредитование является самостоятельным видом заемных отношений, правовое регулирование которых осуществляется на основе кредитного договора, составленного в соответствии с Законом. При отсутствии кредитного договора применяются нормы, которые не противоречат положениям статьи 809 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 809 Гражданского кодекса Российской Федерации, кредитный договор считается беспроцентным, если прямо не предусмотрено иное, в следующих случаях:

— между гражданами заключен договор на сумму, не превышающую пятидесятикратную минимальную заработную плату, установленную законом, и не связанную с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

— по договору заемщику переводятся не деньги, а вещи, определяемые общими характеристиками.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете является правовой базой, которой руководствуются бухгалтеры, аудиторы и руководители организаций по всем вопросам бухгалтерского учета расчетных операций по кредитам и займам и формирования отчетности.

Налоговый кодекс РФ регулирует размеры отнесения расходов по кредитам и займам на затраты для определения налогооблагаемой прибыли.

Бухгалтерский учет согласно последней редакции Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ представляет собой формирование документированной систематизированной информации об экономических субъектах, определенных Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Основным документом с точки зрения значимости содержащихся в нем норм учета кредитов и займов является Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденное Приказом Минфина России от 6 октября 2008 года. № 107н (ПБУ 15/2008).

ПБУ 15/2008 должны применяться всеми российскими организациями, за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений.

В соответствии с ПБУ 15/2008, при получении займа или займа бухгалтер должен отражать основную сумму долга в соответствии с условиями договора займа или договора займа в сумме фактически полученных средств или при оценке стоимости иные вещи, предусмотренные договором в составе кредиторской задолженности. В соответствии с пунктом 6 ПБУ 15/2008 заемщику предоставляется право выбрать один из двух вариантов отражения долгосрочной задолженности в бухгалтерском учете: