Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему Организация бухгалтерского учета и налогообложение имущества организаций(на примере организации)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 5

Глава
1. Теоретические основы налогообложения имущества организации и отражения его в
бухгалтерском учете. 8

1.1.
Экономическая сущность налога на имущество юридических лиц. 8

1.2.
Нормативно — правовое регулирование бухгалтерского учёта основных средств. 14

1.3
Понятие и способы начисления амортизации основных средств. 23

Глава
2 МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ И УЧЕТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО В ООО «ПО «Металлист». 30

2.1
Краткая характеристика производственно — финансовой деятельности в ООО «ПО
«Металлист». 30

2.2
Способы начисления и отражения в учете амортизации основных средств в ООО «ПО
«Металлист». 36

2.3
Способы расчета и бухгалтерского учета налога на имущество в ООО «ПО
«Металлист». 41

Глава
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ПО
«МЕТАЛЛИСТ». 47

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 49

Список использованных источников.. 52

Приложения.. 55

Введение:

Основные средства необходимы для рационального и
систематического производства продукции на предприятии в течение длительного
времени. Стоимость основных средств переносится на производимую продукцию,
созданную с их помощью, по частям, сохраняя свою материальную форму. Развитие и
совершенствование технического оснащения предприятия является важнейшим
условием роста прибыли и рентабельности.

Под основными средствами понимается имущество, используемое
как средство труда для производства и реализации товаров (выполнения работ,
оказания услуг) или для управления организацией. В статье 257 Налогового Кодекса
Российской Федерации даны критерии, по которым объекты стоимостью свыше 40 000
рублей и сроком использования более года можно отнести к основным средствам.

В процессе функционирования основные средства подвергаются моральному
и физическому износу. Амортизационные отчисления представляют собой один из
основных источников воспроизводства основных средств.

Использование основных средств является одним из важнейших
показателей хозяйственной деятельности предприятия, так как от учета затрат на
частичное и полное восстановление основных средств напрямую зависит прибыль
любой коммерческой фирмы.

Бухгалтерский учет основных средств, при правильной его
организации выступает информационной базой для расчета налога на имущество.

Актуальность настоящего
исследования состоит в необходимости знания требований Российского
законодательства в области учета основных средств и налогообложения имущества.
Так как в последние годы реформирование системы бухгалтерского учета в России
направлено на максимальное сближение российских и международных стандартов.

Цель выпускной квалификационной работы состоит в
совершенствовании учета и налогообложения имущества предприятий.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить
следующие задачи:

— определить теоретические аспекты учеты основных средств  и налогообложения имущества на предприятии;

— дать оценку результатов деятельности в ООО «ПО «Металлист»;

— раскрыть методологию построения бухгалтерского учета
основных средств  и налога на имущество в
ООО «ПО «Металлист»;

— выявить существующие проблемы и нарушения в бухгалтерском
учете  и налогообложении основных
средств:

— разработать мероприятия по совершенствованию учета и
налогообложения основных средств.

В качестве объекта практического исследования было выбрано
Общество с ограниченной ответственностью «ПО «Металлист», функционирующее в
производстве строительных металлических конструкций (далее в ООО «ПО
«Металлист»).

Предмет исследования – совершенствование учета основных
средств и налогообложения имущества.

В процессе работы применялись методы изучения и
систематизации научной информации, графический и табличный метод отображения
информации, методы анализа финансово-хозяйственной деятельности, методы
научного обобщения и др.

Информационной базой исследования послужили:
нормативно-правовые акты РФ, регулирующие учет и налогообложение основных
средств, отчетность ООО «ПО «Металлист» (учетная политика, бухгалтерская  отчетность, регистры бухгалтерского учета и
др.).

При написании выпускной квалификационной работы были
использованы труды отечественных специалистов в области организации
бухгалтерского учета основных средств и налогообложения имущества: А.С.
Алисенова, С.М. Бычковой, А.В. Басова, Л.С. Васильевой, Л.В. Донцовой, А.В.
Зоновой, Н.А. Лытневой, Л.К. Никандровой, И.В. Осиповой,  А.М. Фридман, и др.

Выпускная квалификационная работа включает в себя введение,
три главы, заключение и список использованных источников информации.

В первой главе ВКР раскрыты теоретические аспекты
налогообложения имущества и его учет на предприятии;

Во второй главе исследована методология построения
бухгалтерского учета основных средств в ООО «ПО «Металлист», проведен анализ начисления
амортизации основных средств, проведен расчет налога на имущество в ООО «ПО
«Металлист» и отражение его в бухгалтерском учете и отчетности.

В третьей главе работы  выявлены существующие проблемы и нарушения в
бухгалтерском учете  и налогообложении основных
средств и разработаны мероприятия по совершенствованию учета основных средств и
налога на имущество в ООО «ПО «Металлист».

Практическая значимость проведенного исследования учета и
основных средств и налогообложения имущества состоит в том, что оно поможет
предприятиям в устранении возникающих проблем и недопущении ошибок при
постановке на учет основных средств и в вопросах по налогу на имущество.
Большую роль играет правильное отражение в первичных документах и в
бухгалтерском учете всех этапов использования основных средств на предприятии и
начисления налога на имущество.

Заключение:

Цель выпускной квалификационной работы состояла в
совершенствовании учета и налогообложения имущества предприятий.

Для достижения поставленной цели в работе были решены следующие
задачи:

— определены теоретические аспекты учеты основных средств и
налогообложения имущества на предприятии;

— дана оценка результатов деятельности в ООО «ПО
«Металлист»;

— раскрыта методология построения бухгалтерского учета
основных средств и налога на имущество в ООО «ПО «Металлист»;

— выявлены существующие проблемы и нарушения в бухгалтерском
учете  и налогообложении основных
средств:

— разработаны мероприятия по совершенствованию учета основных
средств и налога на имущество.

Налогом на имущество облагается недвижимое имущество
организаций, к которому относятся основные средства, стоящие на балансе без
учета транспортных средств.

Поэтому в работе рассматривается сущность и особенности
учета, вопросы начисления амортизации и налогообложения основных средств
организации.

Проведение оценки основных средств имеет большую значимость
при эксплуатации и постановке на баланс организации инвентарного объекта и
дальнейшего налогообложения налогом на имущество.

В бухгалтерском учете основных средств используются четыре
вида оценки: первоначальная, восстановительная, остаточная и ликвидационная.

Первоначальная стоимость – это фактическая стоимость
создания основных средств. Она включает затраты на строительство, приобретение
или изготовление основных средств, на транспортировку и строительно-монтажные
работы. Основные средства принимаются на баланс организации по полной
первоначальной стоимости, которая не меняется на протяжении всего периода
эксплуатации данного объекта основных средств, но может пересматриваться только
при проведении переоценки основных фондов организации.

Восстановительная стоимость — это стоимость их
воспроизводства на определенный период, которая определяется путем проведения
переоценки.

Остаточная стоимость основных фондов – это разница между
полной первоначальной или полной восстановительной стоимостью и начисленным
износом. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества,
признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной
стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения
бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Остаточная стоимость основных средств определяется
как разница между первоначальной стоимостью 
и суммой начисленной амортизации. Амортизация объектов основных средств может
начисляться одним из пяти

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы налогообложения
имущества организации и отражения его в бухгалтерском учете 1.1. Экономическая
сущность налога на имущество юридических лиц Глубокое и всестороннее рассмотрение сущности имущественного
налогообложения юридических лиц требует раскрытия содержания таких понятий как
«налог» и «имущество».

Понятие «налог» в праве имеет системообразующее значение. На
его основе конструируется все налоговое право. Кроме того, понятие «налог»
активно используется и в других отраслях законодательства: в гражданском
законодательстве, уголовном, административном и т.д. Но всестороннее изучение
данного явления возможно только в рамках налогового права.

Налоги и сборы представляют собой неотъемлемую часть
налогового права на территории Российской Федерации, к тому же их оплата
является конституционной обязанностью. Если проанализировать исторический путь
развития данных правовых дефиниций, то можно сделать вывод о том, что данные
понятия использовались как синонимы до 1 января 1999 г. (принятие части первой
Налогового кодекса Российской Федерации) [7, с. 64].

Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней
представлено множество разнообразных видов и типов налогов. Классификационные
признаки являются объективными критериями разграничения налогов,
предопределенными самой экономической природой налога. Налоги классифицируются
по уровням взимания, по методу установления, источникам выплат, по субъекту
уплаты, по методу исчисления и т.д. [12, с. 73].

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками
сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с
Налоговым кодексом возложена обязанность уплаты налогов и сборов [1].

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и
сборов, что отражено на рис. 1. Рисунок 1 — Система налогов и сборов в РФ Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей
территории Российской Федерации и устанавливаются Налоговым Кодексом РФ.

Региональные налоги – это налоги, установленные НК РФ и
законами субъектов РФ о налогах. Региональные налоги являются
обязательными к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Органами государственной власти Российской Федерации
устанавливаются налоговые ставки, а также сроки и порядок уплаты таких налогов.
Налогом облагается только недвижимое имущество, указанное в ст. 375 Налогового Кодекса
РФ.

Налог на имущество юридических лиц относится к местным
налогам. Доход от его уплаты поступает в местные бюджеты по месту нахождения
налогооблагаемого имущества. Налог на имущество юридических лиц взимается на
основании Налогового Кодекса РФ [14, С. 179].

Этим определяется значение налога на имущество юридических
лиц. Любое муниципальное образование не может обходиться без собственных
финансовых средств, позволяющих осуществлять возложенные на него функции.
Финансирование обязанностей по решению вопросов местного значения, которые
предусмотрены Федеральным законом от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации», осуществляется за
счет средств местной казны.

Для того чтобы органы местного самоуправления располагало
финансовыми средствами, достаточными для осуществления им своих функций,
очевидно, должны существовать источники формирования этих государственных
финансовых ресурсов, которые бы позволяли покрывать возникающие у муниципальных
образований расходы.

Представляя источник для покрытия расходов муниципального
образования по его деятельности в интересах всего населения, налоги, в
известной мере, являются средством коллективного принудительного сбережения во
всех тех случаях, когда они идут на производительные затраты, увеличивающие
народное культурное богатство страны (дороги, музеи, здания и т.п.) [5, С. 71].

В соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации подразумевается, что налог на имущество юридических лиц является