Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему Налогообложение оплаты труда в предприятиях торговли

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА 5

1.1 Формы, виды и системы оплаты труда, анализ ее начисления 5

1.2 Нормативно-правовые основы налогообложения оплаты труда 9

2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «АГРОТОРГ» 19

2.1. Краткая характеристика ООО «Агроторг» 19

2.2. Начисление, налогообложение и выплата заработной платы в ООО «Агроторг» 33

3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «АГРОТОРГ»………………………..…………….44

3.1 Предложения по совершенствованию механизма оплаты труда в ООО «Агроторг» 44

3.2 Эффективность мероприятий по совершенствованию механизма оплаты труда в ООО «Агроторг» 55

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 61

Введение:

В современных условиях существенно изменилась политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Естественно, все эти установки должны определяться Трудовым кодексом Российской Федерации.

Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных видов премии, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное).

Актуальность темы дипломной работы. Значительные различия в уровне и качестве жизни чрезвычайно нежелательны. В зарубежной практике для сглаживания подобных противоречий эффективно используются инструменты налогового регулирования.

Однако в РФ в настоящее время не наблюдаются значительные изменения в совершенствовании подоходного налога граждан с целью достижения социальной справедливости. Можно утверждать, что появилась необходимость совершенствования в РФ модели налогов на доходы физических лиц. При этом необходимо учитывать все потенциальные возможности данного налога и что немаловажно соответствовать сложившейся в государстве стратегии социально-экономической политики.

Объектом дипломной работы является система налогообложения оплаты труда ООО «Агроторг».

Предметом работы выступает организация системы налогообложения оплаты труда ООО «Агроторг».

Цель дипломной работы заключается в организации налогообложения оплаты труда ООО «Агроторг» и разработке рекомендаций, направленных на ее совершенствование.

Для достижения поставленной цели необхоимо решить ряд последовательных задач, к числу которых относятся:

 определить формы, виды и системы оплаты труда, ее начисление;

 рассмотреть нормативно-правовые основы организации учета и налогообложения оплаты труда;

 дать краткую характеристику ООО «Агроторг»;

 рассмотреть начисление, налогообложение и выплату заработной платы в ООО «ООО «Агроторг»;

 разработать предложения по совершенствованию механизма налогообложения оплаты труда в ООО «Агроторг»;

 провести анализ эффективности мероприятий по совершенствованию механизма налогообложения оплаты труда в ООО «Агроторг» .

Теоретической базой исследования стали нормативно-правовые документы по бухгалтерскому учету, учебно-методическая литература и статьи в периодических изданиях по теме.

Информационной базой исследования послужила бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Агроторг», данные управленческого учета.

В работе использованы материалы из различных источников: нормативные акты, учебно–методическая, периодическая литература. Были применены современные методы исследования: теоретический анализ, методы сравнения, наблюдение, систематизация, сопоставление, обобщение полученного теоретического и практического материала.

Дипломная работа состоит из введения, трех взаимосвязанных глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Заключение:

Оплата труда работников может производиться как в денежной (наиболее часто практикуется), так и в неденежной форме.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты.

Денежные средства поступают в фонд оплаты труда из следующих источников:

 выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

 средства из специальных накопительных фондов – премиального, «директорского». Такие фонды, как правило, формируются при распределении прибыли отчетного года.

Все виды пособий – по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком до 1,5 лет, по беременности и родам, финансируются (полностью или частично) из Фонда социального страхования, который, в свою очередь, формируется из страховых выплат предприятий.

Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце.

Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд заработной платы следующего месяца.

Фонд заработной платы включает в себя:

 оплата за отработанное время (основная заработная плата);

 оплата за неотработанное время (дополнительная заработная плата).

Из вышесказанного следует, что заработная плата может включать в себя различные выплаты, которые делятся на три основные группы (составные части заработной платы):

 вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой;

 компенсационные выплаты;

 стимулирующие выплаты.

Анализ расходования фонда заработной платы при такой разбивке необходим для установления удельного веса сдельной системы оплаты труда, доли заработной платы, начисленной по основным расценкам. Кроме того, он позволяет судить о том, насколько бережливо расходует средства, выделенные для оплаты труда, правильно ли использует формы и системы заработной платы, а также выяснить, насколько эффективна система премирования, применяемая в ООО «Агроторг».

Повышение доли тарифа призвано обеспечить более полный учет квалификации работника и сложности труда, условий производственной деятельности.

Экономию или перерасход фонда заработной платы по основным сдельным расценкам и повременным тарифным ставкам могут вызвать повышение выработки, рост квалификации рабочих, изменение сдельных расценок, изменение соотношения между количеством рабочих-сдельщиков и повременщиков.

При анализе заработной платы необходимо сопоставить динамику средней производительности труда с динамикой средней заработной платы. С этой целью рассчитывают темпы роста средней заработной платы и производительности труда и сопоставляют результаты этих расчетов. Средняя заработная плата в этом случае берется с учетом выплат из фонда материального поощрения.

Согласно расчетной ведомости основные элементы заработной платы за февраль месяц в ООО «Агроторг»:

 окладная часть с применением показателя относительного увеличения заработной платы,

 дополнительная оплата рабочего дня, выпавшего на праздничный день 23 февраля сотрудникам, работающим по сменному графику;

 дополнительная заработная плата за неотработанное время в виде очередного ежегодного отпуска, учебного отпуска, а также компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника.

Предлагаемая кадровая стратегия ООО «Агроторг» — создание крепкого и профессионального коллектива, способного к выполнению поставленных объемов производства, соблюдению стандартов менеджмента качества готовой продукции.

Внедряя мероприятия по повышению надежности персонала, кадровый менеджмент ООО «Агроторг» должен уделять внимание таким критериям его оценки, как профессиональность, компетентность, надежность, стабильность, наличие потенциала, способность успешно осваивать новые направления и технологи консультационной деятельности.

Для достижения поставленной цели в выпускной квалификационной работе были решены следующие задачи:

 определить формы, виды и системы оплаты труда, порядок ее начисления, удержания из заработной платы;

 изучить синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда;

 рассмотреть документальное оформление учета кадров и оплаты труда;

 дать краткую экономическую характеристику ООО «Агроторг»;

 проанализировать порядок начисления, удержания и выплаты заработной платы ООО «Агроторг»;

 оценить отражение в учете расходов на заработную плату.

Таким образом, актуальность темы была доказана, так как оплата труда является одной из главных составляющих системы бухгалтерского учета на предприятии.

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА

1.1 Формы, виды и системы оплаты труда, анализ ее начисления

В современных условиях организация оплаты труда на предприятии является чрезвычайно актуальной проблемой. Организация оплаты труда на предприятии является сложным многоаспектным процессом, который основывается на учете законодательных норм, финансовых возможностей предприятия и должен предусматривать стратегию дальнейшего развития персонала как предпосылку расширения производственной деятельности.

Заметим, что в большинстве научных источников подано толкование терминов «заработная плата» и «оплата труда». При этом одни ученые считают, что эти понятия являются синонимами, а другие — убеждены, что это разные экономические категории [10].

Согласно отечественному законодательству, этот термин означает «вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которое по трудовому договору работодатель выплачивает работнику за выполненную им работу» [4].

Таким образом, на законодательном уровне также нет четкого разграничения между понятиями «оплата труда» и «заработная плата».

Проведенный анализ сущности двух выше указанных экономических категорий дает основания утверждать, что они не являются тождественными.

На базе проанализированных дефиниций составим для понятия «оплата труда» такое определение: цена рабочей силы, которую согласовано в трудовом соглашении между работодателем и работником и которая будет получена последним в случае выполнения определенного объема работы. Для понятия «заработная плата» предлагаем следующую дефиницию: это трудовой доход работника, обычно в денежном выражении, который