Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему Формирование налоговой базы для исчисления и уплаты налогов и сборов на примере ООО «Центр передовых технологий «Базис»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ 5

1.1 Сущность налогов и сборов 5

1.2 Нормативно-правовое регулирование по налогообложению 12

1.3 Порядок формирования налоговой базы 15

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В ООО «ЦПТ БАЗИС» 19

2.1 Краткая характеристика общехозяйственной деятельности ООО «ЦПТ Базис» 19

2.2 Формирования налоговой базы для уплаты налогов и сборов в ООО «ЦПТ Базис» 23

2.3 Пути и предлагаемые мероприятия по совершенствованию учета и формирования налоговой базы для исчисления и уплаты налогов и сборов в ООО «ЦПТ Базис» 31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 37

ПРИЛОЖЕНИЯ 40

Введение:

Актуальность выбранной для изучения темы исследования заключается в том, что формирование налоговой базы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков налогового учета. Изначально необходимость налогового планирования определена современным законодательством о налогах, которое предусматривает разные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, результатов и направлений его финансовой и хозяйственной деятельности, места регистрации и оргструктуры организации налогоплательщика. Неотъемлемой обязанностью налогового учета является правильное и своевременное формирование налоговой базы для исчисления и уплаты налогов и сборов.

На сегодняшний день вопросам формирования налоговой базы для исчисления и уплаты налогов и сборов в научной литературе уделяется немало внимания. Данным вопросам исследования посвящены работы таких авторов как: Бунина А.Ю., Вахидова Ш.Г., Дмитриева И.М., Жидовленко О.М., Лопастейской Л.Г., Поляковой Е.В. и др. Однако на практике встречаются проблемы в области формирование налоговой базы.

Цель исследования – на основе изучения теоретических, правовых, методологических, практических вопросов формирования налоговой базы, разработать и обосновать мероприятия по совершенствованию формирования и учета налоговой базы и налогов, и сборов в организации.

Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие взаимосвязанные задачи:

– изучить теоретические и методические аспекты формирования налоговой базы для исчисления и уплаты налогов и сборов;

– исследовать особенности формирование налоговой базы для исчисления и уплаты налогов и сборов в ООО «ЦПТ «Базис»;

– разработать пути и предложить мероприятия по совершенствованию учета и формирования налоговой базы для исчисления и уплаты налогов и сборов в ООО «ЦПТ Базис».

Объектом исследования является ООО «ЦПТ «Базис».

Предметом исследования является порядок формирования налоговой базы для исчисления и уплаты налогов и сборов.

Методологической основой для написания работы послужили нормативно-правовые акты по учету налогов и сборов в организации, труды отечественных и зарубежных специалистов в исследуемой области, статьи в периодических изданиях, интернет-ресурсы.

Информационной базой исследования стали данные налогового учета и отчетности ООО «ЦПТ «Базис»: первичные документы, налоговые декларации, а также собственные расчеты.

Заключение:

Проведеннео исследование позволяет сделать соедующие основные выводы.

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Объектом может быть доход, прибыль, имущество или другое обстоятельство. А ставка — это величина налоговых начислений. Например, при упрощенной системе налогообложения (УСН) объектом налогообложения может быть доход, а налоговой базой будет его денежное выражение.

ООО «Центр передовых технологий «Базис» занимается комплексной автоматизацией предприятий с 2000 года и за это время разработал и внедрил ряд эксклюзивных решений. Организация оказывает полный спектр услуг от установки датчиков на производстве и их программирования, до автоматизации производства и управления.

В бухгалтерии предприятия работает несколько сотрудников. Бухгалтерией руководит главный бухгалтер. В данной структурном подразделении числится бухгалтер, который занимается учетом только расчетных операций, бухгалтер, который начисляет заработную плату. Главный бухгалтер ООО «ЦПТ Базис» разработал учетную политику для ведения налогового учета. Она подписана руководителем предприятия.

Налоговый учет организация ООО «ЦПТ Базис» ведет в автоматизированной программе 1С: Бухгалтерия 8.3, используя журнально-ордерную форму. В ней же формируются декларации.

В ООО «ЦПТ Базис» применяется общепринятая система налогообложения.

В соответствии с НК РФ все доходы, учитываемые для целей налогообложения, подразделяются на две группы – доходы от реализации товаров (работ, услуг) (249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). В ООО «ЦПТ Базис» доходы, связанные с реализацией товаров, принимаются к налоговому учету в полном размере.

Доходы и расходы в ООО «ЦПТ Базис» признаются по методу начисления, что отражено в учетной политики организации. Выручка по методу начисления в налоговом учете отражается в момент передачи права собственности на товары или услуги, т.е. когда товар реализован покупателю, вне зависимости оплачен он или нет.

Одним из важных путей совершенствования порядка формирования налоговой базы для исчисления и уплаты налогов и сборов является введение дополнительного контроля со стороны руководства предприятия. Просмотр руководителем налоговых документов, изучение им нормативных актов, действующих в данной области, позволит сократить ошибки при исчислении налоговой базы. Еще одно мероприятие – это повышение квалификации сотрудников, которые занимаются расчетом налогов и формированием налоговых деклараций, что позволит избежать штрафов от налоговой инспекции.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ

1.1 Сущность налогов и сборов

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Объектом может быть доход, прибыль, имущество или другое обстоятельство. А ставка — это величина налоговых начислений.

Налог – это безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами власти с организаций и физических лиц для финансового обеспечения деятельности государственной системы, а также с регулирующей целью. Виды, размер, периодичность и прочие условия исчисления и взимания налогов устанавливаются Налоговым кодексом РФ и федеральными законами. Налоги – основная статья доходов бюджета РФ.

Система налогов в РФ подразделяется на три уровня: федеральные (например, НДФЛ, акцизы), региональные (транспортный налог) и местные (например, налог на имущество). Федеральные налоги обязательны к уплате всеми лицами, осуществляющими деятельность на территории страны.

Налоги классифицируют на прямые и косвенные. В прямых налогах формальный и фактический плательщики налогов совпадают, налагаются на фактический доход, имущество. Плательщиком косвенных налогов обычно выступает конечный потребитель, хотя формально функцию уплаты выполняет другое лицо, косвенный налог устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу (например, НДС, акциз).

По динамике изменения налоги делят на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. Ставка пропорциональных налогов не меняется при изменении величины налоговой базы. Ставка прогрессивных налогов с увеличением базы растет, регрессивных – при увеличении базы снижается (21).

Система налогообложения на территории Российской Федерации достаточно обширная. Система (режим) налогообложения — это порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет государства.

Режим налогообложения включает в себя ряд обязательных элементов (ст. 17 НК РФ) (1):

1. Налогоплательщик — лицо, которое обязано платить налоги (сборы, взносы) по законодательству РФ. Говоря про системы налогообложения, такими лицами будут организация или индивидуальный предприниматель.

2. Объект налогообложения — прибыль, доход, возможный доход и другие показатели, в результате которых образуется налоговая база. Например, недвижимое имущество — это объект налогообложения по налогу на имущество, налоговой базой будет его кадастровая стоимость.

3. Налоговая база — денежное выражение объекта налогообложения. При упрощенной системе налогообложения (УСН) объектом налогообложения может быть доход, а налоговой базой будет его денежное выражение.

4. Налоговый период — промежуток времени, за который рассчитывается налоговая база и исчисляется налог. Чаще всего налоговый период — квартал или календарный год.

5. Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Чаще всего ставка выражается в процентах. Например, ставка налога на прибыль равна 20 %.

6. Порядок исчисления налога — формула расчета.

7. Порядок и сроки уплаты налога.

Основные системы налогообложения (22):

– ОСНО — общая;

– УСН — упрощенная;

– ПСН — патентная;

– ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;

– НПД (налог на профессиональный доход, налог для самозанятых).

Взимание налогов происходит на основании деклараций. Необходимость заполнения декларации зависит от режима налогообложения.

ОСНО — общая система налогообложения, на учет по которой встают все ИП и ООО автоматически после регистрации, если не подают уведомление о переходе на специальный режим. На ней уплачивают все виды налогов: НДС, налог на прибыль и на имущество.

В отличие от специальных режимов, предприниматели и организации на ОСНО могут вести любой бизнес, не ограничены в количестве сотрудников и выручке. Но приходится платить много налогов, которые часто непосильны малому бизнесу.

Чтобы после регистрации не остаться на ОСНО, вместе с основным пакетом документов или в течение 30 дней после получения статуса ИП необходимо подать уведомление о переходе на УСН.

Преимущества ОСНО (17):

– нет ограничений по размеру выручки и количеству сотрудников;

– разрешено заниматься любым бизнесом;

– если ИП или ООО понесли убыток, то они освобождаются от уплаты налогов;

– организациям разрешено учитывать убытки прошлого периода в следующем году при расчете суммы налога.

Недостатки ОСНО:

– много отчетности и обязательное ведение бухгалтерского учета для ООО (для этого необходим найм профессионального бухгалтера, что приведет к дополнительным расходам);

– высокая налоговая нагрузка.

ОСНО подходит бизнесу, ориентирующемуся на сотрудничество с крупными компаниями.

УСН – упрощенная система налогообложения, один из самых популярных специальных режимов в России, обеспечивающий низкие размеры налогов. Бывает двух видов:

– 1-6% (в зависимости от региона) со всех получаемых доходов;

– 5-15% (в зависимости от региона) с прибыли («Доходы минус расходы»).

Плательщики УСН раз в год сдают только декларацию. Кроме того, ИП можно составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность.

ИП и ООО на упрощенной системе налогообложения не имеют права оказывать банковские и страховые услуги, организовывать инвестиционные фонды, проводить азартные игры и так далее.

Для пользователей УСН есть и другие требования (19):

– стоимость оборудования, транспорта и другой техники, используемой в производстве продукции или при оказании услуг, не должна превышать 150 млн. руб.;

– количество нанятых работников — не более 100 человек;

– доля в других компаниях не может превышать 25%;

– доходы по итогам предыдущего года не должны быть больше 150 миллионов рублей (или 112,5 млн руб. за 9 месяцев прошлого года, если ООО планирует перейти на УСН).

Если будет нарушено одно указанных требований, то организация потеряет право использовать УСН — придется переходить на общую систему налогообложения.

Преимущества УСН (26):

– низкие налоги по сравнению с общей системой налогообложения;

– необязательно ведение бухгалтерского учета (только для ИП), отчетность сводится к подготовке декларации раз в год и заполнению книги учета доходов и расходов (КУДиР).

Недостатки УСН:

– ООО и ИП на ОСНО часто отказываются от работы с контрагентами, применяющими УСН, потому что им нужен «входящий» НДС для снижения суммы уплачиваемого налога;

– даже если по итогам года у организации будут убытки, потребуется заплатить в бюджет 1% от суммы всех доходов.