Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему документальное отражение, учет денежных средств в кассе и их отражение в бухгалтерской отчётности организации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 6

1.1 Сущность и значение денежных средств в современных экономических условиях 6

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета кассовых операций 9

1.3. Особенности учета кассовых операций 14

ГЛАВА 2. МЕТОДИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО «ФАБРИКА МЯГКОЙ ИГРУШКИ» 24

2.1 Экономическая характеристика ООО «Фабрика мягкой игрушки» 24

2.2. Документальное оформление кассовых операций ООО «Фабрика мягкой игрушки» 28

2.3.Синтетический и аналитический учет кассовых операций, отражение в бухгалтерской отчетности ООО «Фабрика мягкой игрушки»………………………………………………………………………………………………….47

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 63

ПРИЛОЖЕНИЯ 65

Введение:

Денежные средства всесторонне охватывают функционирование любого предприятия на всех этапах его жизненного цикла: во-первых, это — уставный капитал для начала деятельности; затем — средства для покупки основных и оборотных фондов; получение денежных средств в форме прибыли — главная цель коммерческих организаций; более того, зачастую предприятия прекращают свою деятельность именно из-за нехватки денежных средств и, как следствие, утраты платежеспособности.

Основными источниками получения денежных средств являются:

— выручка от продажи товаров, работ и услуг;

— кредиты банков и другие заемные средства;

— доходы от финансовых операций.

Обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, обеспечение сохранности, эффективность собственных и заемных средств, является основной функцией бухгалтерского аппарата по учету денежных средств.

Актуальность выбранной темы работы объясняется тем, что операции по кассе являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Грамотная организация расчетов способствует быстрой оборачиваемости оборотных средств, эффективной работе организации и своевременному поступлению денежных средств.

Цель квалификационной работы изучить теоретические и практические особенности учета кассовых операций на примере общества с ограниченной ответственностью «Фабрика мягкой игрушки».

Объект исследования — Общество с ограниченной ответственностью «Фабрика мягкой игрушки».

Предмет исследования – ведение кассовых операций Обществом с ограниченной ответственностью «Фабрика мягкой игрушки».

В работе были поставлены следующие задачи:

— ознакомиться с нормативной базой учета кассовых операций;

— изучить организацию и порядок учета кассовых операций;

— разобрать особенности документального оформления кассовых операций;

— изучить особенности организации учета кассовых операций на примере ООО «Фабрика мягкой игрушки».

Работа состоит из двух глав. Первая глава посвящена теоретическим основам учета и ведения кассовых операций. Во второй главе проведен анализ ведения кассовых операций, выявлены основные проблемы в деятельности предприятия.

Методы исследования, применяемые при написании настоящей работы, включают в себя:

1) теоретический метод, который применяет анализ — научное осмысление сущности, содержания и особенностей финансово-экономического анализа деятельности предприятия. Теоретический метод исследования, который предполагает выводы и предложения, сформулированные в процессе работы;

2) эмпирический метод, основанный на наблюдении, описании, измерении — официальные статистические данные, аналитические материалы, результаты исследований в области учета и ведения кассовых операций.

Заключение:

Правильно организованный учет и контроль денежной выручки – необходимое условие соблюдения принципов рационального хозяйствования в торговле и сохранности товарно-материальных ценностей. Расчеты с покупателями и учет поступающих от них денежных сумм осуществляет либо непосредственно продавец, либо специально выделенный для этой цели работник – кассир-контролер.

Наиболее эффективный способ расчета с покупателями – автоматизированный способ с применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Он обеспечивает точный учет денежной выручки и контроль продажи товаров, позволяет проверить правильность выполнение расчетно-кассовых операций, сокращает время, необходимое для расчетов, повышает производительность труда контролеров-кассиров, снижает до минимума возможность ошибок при расчетах, предоставляет сведения об объемах продаж товаров и количестве обслуженных покупателей по часам рабочей смены.

ККМ являются инструментом контроля со стороны администрации, учредителя и государства за денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной выручки.

Уровень автоматизации расчетно-кассовых операций характеризуется многообразием автоматически выполняемых функций и скоростью действия ККМ, оперативностью и качеством выдаваемой информации и пропускной способностью узла расчета. Современные электронные ККМ оснащены блоком памяти и выполняют функции поиска цен товаров, относящихся к различным торговым отделам, могут вести учет по товарным группам, видам, наименованиям.

Электронно-регистрирующие машины (ЭКРМ) имеют сканирующие устройства, позволяющие определить стоимость товара автоматически, без набора ее на клавиатуре. Новые модели ЭКРМ могут выполнять функцию кассового терминала в роли головного устройства, управляющего работой нескольких ККМ.

Все это дает возможность:

— увеличить скорость обслуживания покупателей;

— автоматизировать расчетные и учетные операции;

— обеспечивать безошибочную работу контролеров-кассиров, оперативно контролировать торгово-технологический процесс;

— передавать и воспринимать информацию с сервера, расположенного в центральном офисе фирмы.

ЭКРМ могут использоваться в составе комплексов для межотраслевой интегрированной автоматической системы управления товародвижением. На основе применения штрихового кодирования, считывающих устройств – адаптеров, программного обеспечения, портативных терминалов, автоматизированных рабочих мест контролера-кассира, этикетирующих устройств осуществляется автоматизация торгово-технологического процесса в оптовом и розничном звеньях товародвижения.

Разработка автоматизированных рабочих мест контролера-кассира для предприятий розничной торговли позволяет:

— считывать информацию, нанесенную в виде штриховых кодов на упаковку или ярлыки товаров, и записывать ее в определенном коде в запоминающее устройство или вводить в компьютер;

— выполнять расчетные операции с учетом скидок и надбавок;

— обеспечивать различные виды оплат – наличный, безналичный расчет, чеками, с помощью пластиковых карт;

— осуществлять контроль над операциями, выполняемыми контролером-кассиром;

— регистрировать покупку на уровне групп и наименований товаров;

— автоматически вызывать цены из запоминающего устройства;

— выдавать оперативные и итоговые статистические данные продажи товаров;

— отображать информацию для покупателя.

В настоящее время все большее распространение получают компьютерные кассы, что позволяет сократить как минимум двух кладовщиков и одного бухгалтера.

Кассово-компьютерный учет увеличивает не только производительность труда, но и прибыль предприятия. Это делается таким образом: товаровед-менеджер видит на экране всю хронологическую последовательность торгового процесса по товарным группам, в виде таблиц, графиков, диаграмм. Информация предстает перед ним в максимально наглядной форме от одного нажатия клавиши. Например, сидя за компьютером и занимаясь текущими делами, товаровед-менеджер видит на экране предупреждение о снижении товарных запасов ниже критического уровня. Тут же автоматически на мониторе появляется список поставщиков этих товаров, к которым нужно срочно обратиться, определяются колебания спроса, выявляются закономерности не только по сезонам, но и по дням месяца. Это помогает оперативно учитывать интересы покупателей и не тратить деньги на закупки товаров, не пользующихся спросом.

В заключение следует отметить, что немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению [8].

Для устранения этих недостатков можно предложить несколько путей совершенствования учёта денежных средств:

1.Усилить контроль по срокам предоставления отчётов кассира главному бухгалтеру.

2. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчётов с подотчётными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учёте.

3. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчётов.

4. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путём применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

5. Также необходимо систематическое проведение экономической учёбы среди работников бухгалтерии.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

— точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

— контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

— выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Принятие наличной денежной выручки, как правило, обязывает ее получателя иметь кассовый аппарат, выдающий документ о принятии соответствующей суммы. В настоящее время обязательными для применения стали ККТ нового типа – онлайн-кассы. На них формируются не только кассовые чеки, но и БСО. Соответственно, поменялись требования к новым ККМ и документам, выдаваемым ими.

В части документов, формируемых по операционной кассе, изменений в 2019–2020 годах нет. Как нет и перемен в инстанции, проверяющей состояние кассовой дисциплины (т. е. соблюдение правил работы с наличными деньгами), – ею остается ИФНС. Несмотря на ограниченность срока привлечения к ответственности за совершение нарушений при работе с кассой, выявление таких нарушений чревато последствиями в виде выездной налоговой проверки.

Сама же административная ответственность с 2016 года существенно увеличена: выросли размеры штрафов, расширены виды ответственности за неприменение ККТ, в связи с началом работы с кассовой техникой нового типа введены новые основания для привлечения к ответственности.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Сущность и значение денежных средств в современных экономических условиях

Современные деньги – действенный экономический инструмент, важнейшая деталь финансовой деятельности, связующий элемент между сторонами рынка.

Незаменимое свойство денег – «обмениваемость» на материальные блага, недвижимость, драгоценности и прочие ценности. Предназначение купюр, выпускаемых государством для покрытия дефицита госбюджета, состоит в том, что они представляют собой эквивалент стоимости товаров. Деньги – инструмент финансового воздействия, влияющий на развитие, формирование мировой экономики 13, с.25-28.

Впервые неоспоримые достоинства денежных операций проявились при смене бартерных отношений денежными. Бартер предлагает напрямую менять услугу, товар на аналогичный продукт. Для совершения бартерной операции необходимо решить проблемы:

— вычисление равнозначности товаров, определение цены;

— накопление, сохранение стоимости для последующих операций;

— розыск клиента со встречными интересами.

Современная роль денег – облегчение процесса обмена, стимулирование бизнесменов к выпуску наиболее актуального продукта, увеличение ассортимента товаров, быстрая переориентация потребностей рынка.

Независимо от вида, формы деньги необходимы для развития сообщества. Можно выделить пять форм платежных средств:

— товарные деньги;

— банкноты;

— электронные деньги;

— монеты;

— бумажные деньги.

Современные виды денег прошли процесс эволюции, связанный с переменой форм собственности. При натуральном хозяйстве основным видом оплаты были товарные деньги. Затем их сменили металлические монеты эпохи феодализма. Банкноты правили бал капитализма, постепенно уступая место бумажным деньгам.

Смысл обращения денежных средств состоит в главных функциях.

Средство выражения оценочной стоимости товара с целью реализации на рынке услуг.

Платежное средство покупок, осуществляемых мгновенно и с отсрочкой платежа.

Средство аккумуляции сбережений, накопления, использования в качестве резерва 13, с.25-28.

Мировые деньги для международных расчетов, роль которых сегодня играет свободно конвертируемая валюта.

Средство обращения товарооборота.

Денежные эквиваленты – это по своей природе краткосрочные финансовые вложения, но с особыми свойствами. Это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств. Их особенность также в том, что они подвержены незначительному риску изменения стоимости. В этом и состоит смысл приобретения денежных эквивалентов. К денежным эквивалентам могут быть отнесены: открытые в банках депозиты до востребования; финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение 3 месяцев); суммы займа, исходя из сроков и порядка возврата заемщиком полученной суммы. Например, с условием возврата по первому требованию заимодавца (см. письмо Минфина от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027); банковские векселя, приобретенные в качестве средства платежа.

Цель учета денежных средств — фиксировать их движение на счетах бухучета. Организация не может работать, если не знает, сколько у нее денег, откуда они пришли, и куда она их расходует. Бухгалтерский учет денежных средств должен помочь ответить на эти вопросы.

Кроме отражения информации о движении денег по счетам, бухучет помогает:

— контролировать соблюдение законов в части наличных и безналичных расчетов;

— контролировать целевое использование денег;

— контролировать состояние расчетов с покупателями, поставщиками, подрядчиками, бюджетом, сотрудниками и так далее.

Денежные средства организации могут находиться в виде наличных денег и денежных документов на расчетных, текущих, специальных счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и т. д.

Порядок хранения и расходования денежных средств, открытия счетов, а также порядок проведения безналичных расчетов и ведения кассовых операций устанавливаются Центральным банком России в соответствии с действующим законодательством 6.

Основные задачи учета денежных средств и денежных документов:

— контроль за правильностью документального оформления операций с денежными средствами;

— контроль за законностью указанных операций;

— своевременное и полное отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;

— контроль за сохранностью и движением денежных средств;

— проведение инвентаризации денежных средств, денежных документов и анализ результатов инвентаризации;

— своевременное обеспечение денежной наличностью исходяиз потребностей организации.