Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С
ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.. 6

1.1. Сущность и основы расчетов с подотчетными лицами. 6

1.2. Нормативно-правовая база расчетов с подотчетными
лицами. 9

1.3.Основные требования, к формированию документов при
поездке в командировку  17

Глава 2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С
ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «Ракурс». 22

2.1. Краткая характеристика
предприятия. 22

2.2. Учет расчетов с подотчетными
лицами. 25

2.3. Типовые ошибки расчетов с
подотчетными лицами. 29

Глава 3. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.. 33

3.1. Документальное оформление
расчетов с подотчетными лицами. 33

3.2.Аналитический и синтетический
учет расчетов с подотчетными лицами. 35

3.3. Учет командировочных расходов. 39

3.4.Совершенствование расчетов с
подотчетными лицами. 42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 47

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 50

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 53

Введение:

В ходе финансово-хозяйственной
деятельности предприятия через своих работников приобретают материальные
ценности, оплачивают различные работы, услуги выполняют задания руководства
предприятия в других населенных пунктах во время командировок. В таких случаях
сотруднику выдается в подотчет определенная сумма наличными для расчетов с
физическими и юридическими лицами от имени предприятия.

Расчеты через подотчетных лиц
осуществляются практически на всех предприятиях и включают в себя: приобретение
материалов, топлива, канцелярских товаров, оплату ремонта автомобилей и
транспортных расходов по территории РФ. Значительную долю в расчетах наличными
средствами занимает оплата командировочных расходов подотчетных лиц.

В деятельности бухгалтерии
проводится отражение на счетах бухгалтерского учета выдачи подотчетным лицам
денежных средств через кассу или на банковскую карту, начисления суточных,
возмещения затрат при оплате командировочных расходов, принятие к учету
авансовых отчетов по приобретению материальных ценностей и представительских
расходов и прочих операций по расчетам с подотчетными лицами.

Наиболее проблемными областями
расчетов с подотчетными лицами является документальное подтверждение расхода
подотчетных сумм первичными документами (командировочным удостоверением с
отметками в пунктах назначения, проездными документами, счетами — фактурами,
накладными, актами выполненных работ и т.п.). Огромное значение для принятия к
отражению в бухгалтерском учете имеет правильное оформление первичных
документов. Так как, настоящее время ужесточились требования Налогового Кодекса
в части принятия командировочных расходов к учету, возмещения из бюджета НДС,
формирования налогооблагаемой прибыли.

Актуальность данного
исследования подтверждается тем, что при расчетах с подотчетными лицами осуществляется синтетический учет расходов,
корректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с
подотчетными лицами; правильное выделение остатков на конец отчетного периода
по каждому подотчетному лицу. В связи с этим
особенно актуальным стало соблюдение положений нормативно-правового
регулирования бухгалтерского учета по расчетам с подотчетными лицами.

Предмет исследования в данной работе — бухгалтерский учет и
анализ расчетов с подотчетными лицами.

Объект исследования — общество с ограниченной
ответственностью «Ракурс».

Целью данного исследования
является улучшение организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными
лицами.

Для достижения поставленной в работе цели необходимо решить
следующие задачи:

— раскрыть теоретические основы ведения расчетов с
подотчетными лицами;

— исследовать учет 
расчетов с подотчетными лицами в ООО « Ракурс»;

— изучить особенности организации учета расчетов с
подотчетными лицами в ООО «Ракурс»;

— определить способы совершенствования расчетов с
подотчетными лицами  в ООО «Ракурс.

Основными методами
научного исследования в выпускной квалификационной работе являются:

— анализ источников и
научной литературы;

— обобщение
отечественной практики учета и анализа расчетов с подотчетными лицами;

— статистический
анализ показателей бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами и
отражения их в финансовой отчетности.

Методологической и
теоретической основой при написании ВКР послужили труды отечественных ученых и
зарубежных авторов, работы которых в определенной степени связаны с различными
аспектами учета расчетов с подотчетными лицами.

Методика данного
исследования включает в себя изучение и обобщение знаний полученных из
российской теории и практики бухгалтерского учета расчетов с подотчетными
лицами, выполнение расчетно-аналитических процедур.

При проведении
исследования бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами были изучены
труды отечественных ученых, среди которых необходимо выделить авторов: А.С.
Алисенова, В.П. Астахова, А.Н. Беляева, В.М. Богаченко, Л.И Воронину, Н.П.
Кондакова, Н.А. Наумову, И.В. Осипову, 
А.И. Положенцеву, Н.Н. Хахонову и др.

Информационную базу
настоящего исследования составили нормативные акты Российской федерации в
области бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами и финансовая
отчетность предприятия ООО «Ракурс».

Теоретическая
значимость данной работы состоит в том, что знание нормативно-правового
регулирования бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами повышает
эффективность учетного процесса.

Практическая
значимость ВКР заключается в решении работниками службы бухгалтерского учета
вопросов связанных с внедрением предложенных рекомендаций по совершенствованию
бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Заключение:

В результате
исследования законодательства Российской Федерации в области нормативно —
правового регулирования бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами
выявлено, что он регулируется с помощью следующих документов:

— федеральных и
отраслевых стандартов бухгалтерского учета;

— нормативных
документов Центрального Банка РФ;

— отраслевых
методических рекомендаций по вопросам организации и ведения бухгалтерского
учета;

— учетной политики
организаций в области бухгалтерского учета.

Особенность отражения
в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами в ООО «Ракурс» состоит в
том, что получение денежных средств подотчетным лицам производится по
письменному заявлению работника или распоряжению руководителя. Полученные в
подотчет средства имеют целевое назначение. Основанием для отнесения расходов
подотчетной суммы работника за счет предприятия служит авансовый отчет, который
утверждается руководителем предприятия.

Остаток подотчетных
сумм после утверждения отчета работник обязан сдать в кассу либо написать
письменное заявление об их удержании из заработной платы. Удерживать
подотчетные суммы без согласия сотрудника можно только по решению суда.

Работникам выдаются
наличные денежные средства, для осуществления операций по оплате юридическим
лицам материалов и услуг, необходимых для производственных целей предприятия,
на оплату командировочных и представительских расходов.

Подотчетные лица
обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который денежные
средства выданы, предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет о расходе
подотчетных сумм.

Счет 71 «Расчеты с
подотчетными лицами» служит для учета расчетов по денежным средствам, которые
выданы в подотчет работникам.

Данные аналитического
учета используются при формировании строк Бухгалтерского баланса по остаткам
дебиторской и кредиторской задолженности на счете 71 «Расчеты с подотчетными
лицами» на начало и на конец отчетного периода.

В строку бухгалтерского
баланса 1230 «Дебиторская задолженность» входят остатки дебиторской
задолженности подотчетных лиц на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а в
строку 1520 «Кредиторская задолженность» включается кредиторская задолженность
на счете 71.

Проведенный анализ
расчетов с подотчетными лицами в ООО «Ракурс» выявил следующие нарушения:

— отсутствие приказов
(распоряжений) о направлении работников в командировку;

— отсутствие
командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;

— отсутствие приказа о
размере суточных;

— отсутствие
аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.

Бухгалтеру в ООО
«Ракурс» при отражении в учете расчетов с подотчетными лицами необходимо
обратить внимание на следующее:

— наличие приказов
(распоряжений) о направлении работников в командировку;

— правильность
возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);

— наличие
командировочного удостоверения с отметками в месте пребывания в командировке;

— правильность и
своевременность составления авансовых отчетов;

— правильность
списания по счетам бухгалтерского учета расходов на хозяйственные нужды;

— наличие первичных
документов, подтверждающих факт расхода подотчетных сумм;

— полнота и
своевременность сдачи в кассу остатка подотчетных сумм;

— корректность
составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами;

— правильность
выведения остатков на конец месяца по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

— соответствие записей
в авансовых отчетах записям в журнале-ордере N 7 по счету 71 «Расчеты с
подотчетными лицами».

Руководству ООО
«Ракурс» рекомендуется разработать и издать приказ о размере суточных,
выплачиваемых за счет предприятия.

Отделу по работе с
персоналом рекомендуется уделить особое внимание указания в приказах
руководителя ООО «Ракурс» цели командировки работников и ее о сроках.

Главному бухгалтеру
необходимо провести аттестацию бухгалтера, ответственного за ведение
бухгалтерского учета с подотчетными лицами в ООО «Ракурс».

Для организации учета
в ООО «Ракурс» рекомендуется применять программу «1С: Бухгалтерия» —
универсальную систему автоматизации бухгалтерского и налогового учета.
Разнообразные и гибкие возможности «1С: Бухгалтерия» позволяют использовать ее
как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до
формирования отчетности.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

1.1. Сущность и основы расчетов с подотчетными лицами По мнению И.В.
Осиповой  подотчетными лицами считаются работники, получившие авансом
денежные средства из кассы [20, 98].

О.А. Букина в своих
исследованиях дает следующее определение объекту учета: «подотчетные лица — это работники,
получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение
материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы,
оплату командировок и т.д.» [11, 64].

По мнению Н.А.
Наумовой командировкой признается
поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок
с целью выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы [19,
98].

Подотчетными лицами,
как отмечает А.И. Положенцева, «являются работники организации, получившие
авансом денежные средства на предстоящие расходы, связанные с хозяйственной
деятельностью» [21, 61].

Н.Н. Хахонова
характеризует подотчетное лицо, как
работника организации, имеющего право согласно внутренним
организационно-распорядительным документам получать целевые авансы [22, 68].

Работники предприятий
имеют право получать из кассы предприятия наличные средства на оплату
материальных ценностей (услуг), необходимых для осуществления производственной
деятельности предприятия, для выполнения заданий по командировкам, для оплаты
представительских расходов.

Основанием для выдачи
денежных средств, в подотчет работникам предприятия, является письменное
распоряжение руководителя предприятия, где обязательно оговаривается сумма
подотчета и срок, на который она выдается.

При расчетах
подотчетных лиц с юридическими лицами наличными средствами необходимо
учитывать, что лимит расчетов наличными между юридическими лицами установлен в
размере 100 000 руб. по одной сделке. Расчеты предприятия наличными средствами
с поставщиками товаров и услуг производится в тех случаях, когда невозможности
произвести оплату безналичным путем. Чаще всего организации оплачивают
наличными средствами товары и услуги, приобретенные в торговых точках и у
частных предпринимателей [10, 102].

Еще одним вариантом
расчетов с подотчетными лицами является оплата представительских расходов.

Основанием для выдачи
работнику предприятия в подотчет денежных средств на представительские расходы
является распоряжение руководителя на организацию представительских
переговоров, смета-расчет затрат на их проведение утвержденная руководством.

Документами, которые
подтверждают факт расчета наличными денежными средствами, являются кассовые
чеки и их копии, заверенные печатью продавца. Продавец в обязательном порядке
выписывает дополнительно к кассовому чеку счет-фактуру, где отдельной графой
указывается процент и сумма налога на добавленную стоимость. Счет — фактура
должна иметь подпись и печать индивидуального предпринимателя. Данные документы
предъявляются работником в бухгалтерию своей организации вместе с авансовым
отчетом [9, 41].

Кроме оплаты товаров,
услуг и представительских расходов предприятие выдает в подотчет своим
работникам денежные средства для расходов на командировки. Как и любые другие
расходы, для принятия к учету, затраты на командировку работника должны быть
обоснованы и подтверждены документами (ст. 252 НК РФ).

Отражение в
бухгалтерском учете хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами
производится на основании первичного документа, который оформлен в соответствии
с требованиями Законодательства РФ и Учетной политики предприятия. Первичный
документ оформляется в момент совершения хозяйственной операции либо сразу же
после ее завершения.

Основанием для
признания расходов подотчетных сумм является утвержденный руководителем
авансовый отчет работника со всеми документами, подтверждающими факт расходов.
Авансовый отчет заполняется на основании подлинников первичных документов, с
обязательным их приложением. После проверки утвержденного авансового отчета
подотчетного лица, понесенные расходы списываются на соответствующие счета
бухгалтерского учета [8, 128].

Если после утверждения
авансового отчета получился неизрасходованный остаток подотчетной суммы, то
работник обязан сдать ее в кассу либо написать письменное заявление об
удержании из заработной платы. Удерживать остаток подотчетных сумм без согласия
сотрудника можно только по решению суда.

Данные о расчетах с
подотчетными лицами, которые отражены в первичных документах, подлежат
обязательной регистрации в регистрах бухгалтерского учета бухгалтером, который
несет ответственность за ведение бухгалтерского учета на этом участке.

В бухгалтерском учете
первичные документы отражаются в регистрах бухгалтерского учета. Регистр бухгалтерского
учета представляет собой средство систематизации на счетах бухгалтерского учета
имущества и источников его образования для последующего контроля и анализа. В
регистрах бухгалтерского учета обязательно должны быть подписи лиц,
ответственных за достоверность данных, отраженных в них. Лицо, составившее
первичный учетный документ несет ответственность за своевременность передачи
документа в бухгалтерию. Если бухгалтер имеет замечания по первичному документу
к исполнителю, то обязан предъявить их в письменном виде [12, 161].

К регистрам
бухгалтерского учета, в которых отражаются хозяйственные операции по расчетам с
подотчетными лицами, относятся:

— журнал хозяйственных
операций;

— аналитические
ведомости по счету бухгалтерского учета 71 «Расчеты с подотчетными лицами;

— журнал-ордер №7;

— оборотно-сальдовые
ведомости;

— Главная книга [16].

Все хозяйственные
операции отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами фиксируются на
счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» для синтетического и аналитического
учета согласно Плану счетов бухгалтерского учета, который утверждается в
учетной политике организации.

Аналитический учет
расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому работнику организации,
который получил в подотчет денежные средства на определенные цели, в ведомости
№7 аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Остаток не
использованных подотчетных сумм на конец отчетного периода по дебету счета 71
«Расчеты с подотчетными лицами» в бухгалтерском балансе входит в состав строки
1230 «Дебиторская задолженность».

Кредитовый остаток
счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в бухгалтерском балансе входит в
состав строки 1520 «Кредиторская задолженность».