Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему Бухгалтерский учет и анализ операций с безналичными средствами на предприятии.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ БЕЗНАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ОРГАНИЗАЦИИ 6

1.1 Экономическая сущность безналичных денежных средств и расчётов 6

1.2 Нормативное регулирование учета безналичных денежных средств организации 12

1.3 Синтетический и аналитический учет безналичных денежных средств организации 18

2 ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В ОРГАНИЗАЦИИ 22

2.1 Краткая характеристика деятельности 22

2.2 Анализ учетной политики организации 30

2.3 Организация и учет расчетов безналичными денежными средствами в организации 46

3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ 50

3.1 Совершенствование учета безналичного денежного потока на основе мультипроектного метода 50

3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий 60

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 67

Введение:

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов.

Качественные изменения в организационных формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей.

Любое учреждение ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором — их приток. В зависимости от формы расчетов между учреждением и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных — право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами ограничено. Гражданский кодекс устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последней предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке.

Цель исследования – изучить организацию и методику учёта безналичных денежных средств, обобщить основы ведения учёта расчётных операций внести предложения по их совершенствованию в рыночных условиях хозяйствования.

Исходя, из поставленной цели в выпускной квалификационной работе поставлены и последовательно решены следующие задачи:

– рассмотреть экономическую сущность безналичных денежных средств и расчётов;

 исследовать нормативное регулирование учета безналичных денежных средств организации;

 изучить синтетический и аналитический учет безналичных денежных средств организации;

 дать краткую характеристику деятельности;

 провести анализ учетной политики организации;

 исследовать организацию и учет расчетов безналичными денежными средствами в организации;

 разработать направления совершенствования учета безналичного денежного потока на основе мультипроектного метода;

 оценить экономическую эффективность предложенных мероприятий.

Предмет исследования – методики и организация учёта расчётных операций в организации.

Объект исследования является бюджетное учреждение.

Теоретической основой исследования послужили научные труды как зарубежных, так и отечественных авторов, занимающихся проблемами определения экономической сущности и учета денежных средств и денежных потоков, в том числе работы таких авторов как Н.И. Зибера, В.Г. Золоторогова, М.В. Романовский, Г.Н. Белоглазова, А.Н. Азрилиян, Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссарова, В.А. Бородина, Л.Л. Уткина и Н.А. Ранева, Н.П. Пошерстника и др.

Методологической основой при написании выпускной квалификационной работы послужили нормативно-правовые акты в области бухгалтерского учета, учебно-методическая литература в области организации и ведения бюджетного учета денежных средств. Исследования проводились на основании годовой бухгалтерской отчетности Информационная база сформирована на основе годовой отчетности бюджетной организации, первичных документов по учету денежных средств, регистров синтетического и аналитического учета, системных документов учреждения.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цель, задачи, объект, предмет.

В первой главе рассмотрена сущность, значение принципы организации безналичных расчётов, порядок осуществления расчетных операций и нормативное регулирование бухгалтерского учета.

Во второй главе представлена организационно-экономическая характеристика проведен анализ основных экономических показателей общества и рассмотрена организация учетной работы бюджетного учреждения.

В третьей главе, рассмотрены формы безналичных расчетов, которые могут применяться хозяйствующими субъектами, учет движения денежных средств на расчетном счете и особенности учета операций на валютных и специальных счетах. 

Заключение:

Подводя итоги дипломной работы, можем сделать следующие выводы:

Безналичные расчеты — это денежные расчеты, производимые путем записей на счетах в банках, когда денежные суммы списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и / или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

В курсовой работе я рассмотрела экономическую сущность безналичных расчетов и методы отражения данных расчетов в бухгалтерском учете.

Таким образом, из выше изложенного материала видно, что безналичные расчеты в бухгалтерском учете учитываются с помощью счетов: 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Для различных видов безналичных расчетов порядок учета и отражения в бухгалтерской документации различный (например, расчеты по платежным поручениям учитываются на счете 51 «Расчетный счет», а расчеты по аккредитиву и чекам учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках»).

Также, для осуществления безналичных расчетов различных видов, требуется оформление различных расчетных документов (платежное поручение, аккредитив, чек, инкассовое или платежное требование).

На всех стадиях использования безналичных расчетов в бухгалтерском учете возможен полный контроль за денежными средствами предприятия, их движением, сохранностью и целевым использованием.

Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета безналичных денежных средств организация будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния организации.

В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета безналичных денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет безналичных денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием безналичных денежных средств.

В практической части рассмотрела характеристику ГКУЗ МО «Подольский специализированный дом ребенка», был произведен учет конкретных операций и их совершенствование.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ БЕЗНАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Экономическая сущность безналичных денежных средств и расчётов

Важное значение для благополучия организаций имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной деятельности учреждения постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность [18].

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность учреждения, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций — является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

 проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

 обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

 своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

 обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд учреждения, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности, она необходима;

 изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход [24].

Текущими задачами этого участка бухгалтерии являются:

 контроль за оплатой счетов,

 получение долгов с заемщиков и дебиторов;

 соблюдение кассовой дисциплины;

 правильное заполнение первичной документации.

Учреждения, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для учреждения значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение учреждениями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов учреждения могут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, чеками, векселями.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы «Денежные средства» и «Расчеты». Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

Безналичные расчеты позволяют значительно уменьшить издержки обращения, связанные с денежными расчетами в хозяйстве, свести к минимуму сумму денег, которая находится в обращении. Этой неоспоримым преимуществом безналичных расчетов их значение в рыночной экономике не ограничивается. Сосредоточение безналичного платежного оборота в кредитной системе позволяет рационально использовать все временно свободные средства, хранящиеся на банковских счетах, для целей прямого банковского кредитования субъектов рыночных отношений, существенно ускорять расчеты, в том числе путем внедрения новейших средств электронной связи.

Поскольку содержание безналичных расчетов раскрывается в расчетных (платежных) документах, расчеты, таким образом, несут в себе большие возможности контроля за исполнением договорных обязательств со стороны, как получателей денег, так и плательщиков, а в необходимых случаях — со стороны контролирующих и правоохранительных органов.

В справочной и экономической литературе авторы по-разному трактуют понятие «безналичные расчеты» (табл. 1).

Таблица 1 — Трактовки понятия «безналичные расчеты» в экономической литературе [14, с. 202]