Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему Бухгалтерский баланс: формирование и использование в аналитических целях на примере экономического субъекта

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1 Теоретические аспекты формирования бухгалтерского баланса предприятия 5

1.1 Сущность, состав и классификация отчетности 5

1.2 Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, его функции и виды 11

1.3 Цель и задачи анализа бухгалтерского баланса организации 17

ГЛАВА 2. Методические основы анализа бухгалтерского баланса организации 21

2.1 Методика составления бухгалтерского баланса и его аналитические возможности 21

2.2 Методика анализа состава и структуры бухгалтерского баланса 31

2.3 Методика анализа финансовой устойчивости и платежеспособности организации 36

ГЛАВА 3. Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Школьник-Юз» 45

3.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Школьник-Юз» 45

3.2 Анализ состава и структуры бухгалтерского баланса ООО «Школьник-Юз» 47

3.2 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности по данным бухгалтерского баланса ООО «Школьник-Юз» 54

3.3 Разработка комплекса мероприятий, направленных на совершенствование бухгалтерского баланса и улучшения финансовых показателей ООО «Школьник-Юз» 62

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 68

ПРИЛОЖЕНИЯ 72

Введение:

Хозяйствующие субъекты любых организационно-правовых форм заинтересованы в том, чтобы иметь устойчивое финансовое состояние, хороший уровень ликвидности, устойчивости, платежеспособности.

На основе анализа данных бухгалтерского баланса, можно определить текущее состояние организации. Финансовая устойчивость предприятия является залогом выживания компании на рынке. Стабильные, сильные, устойчивые предприятия имеют больше преимуществ в борьбе со слабыми. Кроме того, анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положе¬ния организации.

На сегодняшний день не существует единого подхода к определению понятия «финансовая устойчивость», а также единого перечня целей и задач анализа финансовой устойчивости.

Качество финансовой отчётности предприятия, а также методика интерпретации и анализа данных, играют крайне важную роль для принятия решений некоторыми внешними пользователями (инвесторы, кредиторы и пр.), для совершения грамотных управленческих действий со стороны управленческого персонала организации.

Информационной базой для проведения анализа финансовой устойчивости предприятия служит бухгалтерская отчетность, в частности бухгалтерский баланс.

Отличительной чертой бухгалтерской отчетности является наличие взаимосвязи показателей, отраженных в разных её формах, с показателями бухгалтерского баланса.

Главной задачей бухгалтерской (финансовой) отчетности является обеспечение доступа заинтересованных пользователей к качественной, надежной и сопоставимой информацией о хозяйствующем субъекте.

Бухгалтерский баланс является самой информативной формой анализа и оценки финансового положения организации. Поскольку он отражает состояние имущества, капитала и обязательств организации на отчетную дату.

В современной экономике авторы выделяют множество функций бухгалтерского баланса. В процессе изучения информации мы проанализировали мнения ученых, и сформулировали основные функции баланса:

1) Информационная (дает возможность заинтересованным лицам (внешним и внутренним пользователям информации) ознакомиться с имущественным состоянием предприятия);

2) Контролирующая (позволяет оперативно определить уровень ликвидности и платежеспособности предприятия, а также производить контроль за перемещением средств);

3) Финансовое планирование;

Анализ бухгалтерского баланса помогает оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, а также оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций. Бухгалтерский баланс является важным информационным источником, в связи с чем представляет особый интерес для большого числа заинтересованных пользователей.

К категории внешних пользователей бухгалтерской отчетности можно отнести поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков, инвесторов, кредиторов и других лиц. Банки и кредиторы заинтересованы в информации, которая поможет определить риски и условия предоставления кредитов для организации.

Внутренние пользователи бухгалтерского баланса имеют различные потребности в информации о деятельности предприятия для её изучения. Для акционеров и собственников важен размер дивидендов, ликвидности и финансовая устойчивость организации с точки зрения рисков.

Для анализа состава (то, из каких частей состоит баланс, какие происходят изменения) и структуры (удельный вес отдельных показателей в балансе и их изменения), обычно рекомендуют проведение горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса. При проведении горизонтального анализа производится сравнение показателей за несколько периодов. Для этого определяют относительные и абсолютные изменения. В качестве относительного показателя обычно используют коэффициенты динамики.

Таким образом, актуальность темы заключается в следующем:

 В раскрытии сущность понятия бухгалтерской (финансовой отчетность);

 В раскрытии сущности понятия бухгалтерского баланса и его роли при проведении анализа деятельности организации;

 В раскрытии понятия и сущность финансовой устойчивости предприятия;

 В определении целей и задач анализа финансовой устойчивости;

 В характеристике традиционных и современных подходов к проведению анализа финансовой устойчивости на основании данных бухгалтерского баланса организации;

 В формировании методики анализа финансовой устойчивости на основе абсолютных показателей;

 В формировании методики анализа финансовой устойчивости на основе относительных показателей.

В экономической литературе проблемам, связанным с анализом деятельности организации на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, посвящены работы многих отечественных ученых: Бариленко В.И., Богатыревой С.Н., Дмитриевой И.М., Долгановой Ю.С., Илышевой Н.Н., Кондракова Н.П., Кузьминой Е.Е., Миславской Н.А., Одинцова В.А., Румянцевой Е.Е., Савицкой Г.В., Селезневой Н.Н., Ионовой А.Ф., Сорокиной Е.М. и других авторов.

В процессе работы нами также были изучены электронные ресурсы? а также законодательные и нормативные документы РФ по теме исследования.

Однако нельзя сказать, что информация о методика проведения анализа деятельности организации на основе бухгалтерской отчетности оказалась исчерпывающей. Труды авторов в основном носят теоретический характер, в то время как информации о практике проведения анализа недостаточно. Эти обстоятельства послужили причинами определения цели и задач данного исследования.

Основной целью работы является изучение теоретических основ и методических аспектов анализа бухгалтерского баланса организации и обоснование рекомендаций по повышению финансовой устойчивости в ООО «Школьник-Юз» на основе выполненного анализа.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

 определить сущность понятия бухгалтерской (финансовой) отчетности и бухгалтерского баланса организации в частности;

 изучить бухгалтерский баланс организации как основную форму отчетности;

 определить цель, задачи анализа бухгалтерского баланса;

 выявить функции и виды бухгалтерского баланса;

 изучить методические аспекты анализа бухгалтерского баланса;

 проанализировать деятельность ООО «Школьник-Юз» и составить организационно-экономическую характеристику;

 провести анализ состава и структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса объекта исследования на основании данных бухгалтерской отчетности;

 раскрыть понятие и сущность финансовой устойчивости;

 определить цели и задачи анализа финансовой устойчивости на основе данных бухгалтерского баланса;

 изучить методику анализа финансовой устойчивости на основе абсолютных показателей;

 изучить методику анализа финансовой устойчивости на основе относительных показателей;

 провести анализ финансовой устойчивости и платежеспособности объекта исследования на основании данных бухгалтерской отчетности;

 разработать рекомендации по повышению финансовой устойчивости предприятия.

Объектом исследования курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью «Школьник-Юз» которое занимается производством какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий в России.

Предметом исследования являются показатели бухгалтерского баланса, абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости данного объекта исследования.

При написании работы в методологическом плане использовалась методика анализа финансовой устойчивости на основе абсолютных и относительных показателей.

В результате выполнения работы:

— проведен анализ финансового состояния ООО «Школьник-Юз» на основе абсолютных и относительных показателей;

— На основании данных анализа были предложены рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности исследуемой организации.

Таким образом, практическая значимость данного исследования подтверждается тем, результаты проведенной работы могут быть полезны для повышения финансовой устойчивости ООО «Школьник-Юз».

Заключение:

Таким образом, мы изучили сущность бухгалтерской (финансовой) отчетности, отразили её важность для анализа финансовых результатов, финансовой устойчивости, платежеспособности организации. Мы выяснили, что для анализа используются как внешние, так и внутренние источники информации, необходимые для формирования различных показателей.

Проанализировали состав бухгалтерской отчетности, необходимый представлять организации согласно Федеральному закону №402-ФЗ и Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66-н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

На основании мнений различных авторов мы привели классификацию бухгалтерской отчетности по различным признакам. Итак, качественная система информационного обеспечения на предприятии, способствует проведению корректного анализа, принятию грамотных стратегических решений, эффективному текущему управлению формированием прибыли.

Мы выяснили, что по данным бухгалтерского баланса можно сделать оценку эффективного и рационального размещения капитала организации, достаточность для текущей и будущей хозяйственной деятельности, структуру и размер источников заимствования. Внешние пользователи информации на основании данных баланса могут принимать решения о рациональности и среде ведения бизнеса с организацией в качестве партнера. Также производить оценку вероятных рисков инвестирования, производить оценку о кредитоспособности организации в качестве заемщика и так далее.

Во втором разделе работы мы описали методику составления бухгалтерского баланса, изучили его аналитические возможности. Во втором пункте работы была представлена методика анализа состава и структуры бухгалтерского баланса, на основании которой мы изучим баланс исследуемого нами предприятия. Далее была рассмотрена методика анализа финансовой устойчивости и платежеспособности по абсолютным показателям и по относительным показателям.

В частности, были определены основные понятия, связанные с данным вопросом, обозначены цели и задачи анализа финансовой устойчивости и платежеспособности, его информационная база. Также мы провели анализ финансовой устойчивости на примере ООО «Школьник-Юз», сделаны выводы об изменениях финансового состояния предприятия в течение анализируемого периода, были разработаны рекомендации по повышению его финансовой устойчивости, а также были изучены различные источники информации, необходимые для написания данной дипломной работы.

На основе проведенного исследования мы можем сделать следующие выводы.

С нашей точки зрения, понятия финансовая устойчивость включает в себя оценку различных сторон деятельности организации, например, таких как: эффективное использование денежных средств, находящихся в распоряжении организации, бесперебойный процесс производства и реализации продукции, стабильное превышение доходов над расходами и соблюдение предприятием финансовой, кредитной и расчетной дисциплины.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествовавшего этой дате.

Также среди целей анализа финансовой устойчивости предприятия российскими учеными выделяются оценка и прогнозирование финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности, и оценка способности предприятия погашать свои обязательства и сохранять права владения предприятием в долгосрочной перспективе.

С нашей точки зрения, целью анализа бухгалтерского баланса, проведение анализа финансовой устойчивости может служить не только определение того, насколько в прошлом периоде организация успешно использовала средства финансирования своей деятельности, находящиеся в её распоряжении, но и прогнозирование того, насколько в будущем предприятие сможет исполнять свои обязательства перед кредиторами.

Среди выделяемых российскими авторами задач анализа бухгалтерского баланса, в частности анализа финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия на основании данных баланса, можно отметить такие задачи, как оценка степени независимости от заемных источников финансирования, а также выявление резервов укрепления финансовой устойчивости, так как если предприятие финансово зависимо, одним из первых шагов к устранению этой зависимости должен стать поиск резервов внутри самого предприятия.

Что касается классификации целей и задач в зависимости от субъектов анализа, следует отметить, что в целом цели и задачи внешнего и внутреннего анализа финансовой устойчивости, имеют некоторые общие черты, а именно: направленность на принятие обоснованных решений пользователями, выявление основных факторов, влияющих на финансовую устойчивость, диагностический анализ несостоятельности.

Однако перед внутренним анализом стоят более глубокие задачи, связанные не только с оценкой уровня финансовой устойчивости, но и поиском резервов её повышения.

В зависимости от источника данных можно выделить четыре вида анализа финансовой устойчивости: анализ финансовой устойчивости по данным бухгалтерской отчетности (внешний анализ), анализ финансовой устойчивости по данным финансовой отчетности, анализ финансовой устойчивости с использованием прогнозной финансовой информации и прогнозирование изменения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

В данной работе была использована методика внешнего анализа финансовой устойчивости, поскольку основная цель работы – раскрыть и доказать важность бухгалтерского баланса организации для анализа, принятия адекватных решений всеми категориями пользователей информации.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие уровень обеспеченности оборотных активов источниками их формирования. Среди них можно выделить такие, как собственные оборотные средства, наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, общая величина основных источников формирования запасов и затрат, показатели достаточности источников для обеспечения запасов и затрат, чистые активы. Данные показатели являются критериальными, так как с их помощью формируются критерии, позволяющие определить качество финансового состояния изучаемого предприятия.

На их основе рассчитывается трехкомпонентный показатель. Его значение позволяет определить тип финансовой устойчивости. Выделяют четыре типа финансовых ситуаций: абсолютная финансовая устойчивость; нормальная финансовая устойчивость; неустойчивое финансовое состояние и кризисное финансовое состояние. Однако следует отметить, что при внешнем единстве взглядов практически всех авторов методик на алгоритм расчетов абсолютных показателей финансовой устойчивости, между ними существуют принципиальные отличия в понимании природы базовых показателей, что приводит к получению различных результатов.

В качестве относительных показателей финансовой устойчивости выступают финансовые коэффициенты. Выделяют четыре группы таких коэффициентов: коэффициенты структуры пассивов, коэффициенты структуры активов; коэффициенты обеспеченности оборотных средств; коэффициенты уровня производственного потенциала.

При написании работы были исследованы формы бухгалтерской отчетности ООО «Школьник-Юз» за 2021 год. Нами были произведены расчеты для изучения состава и структуры бухгалтерского баланса ООО «Школьник-Юз», а также рассчитаны абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости предприятия. Результаты расчетов оформлены в таблицах.

Согласно полученным данным, финансовое состояние изучаемой организации как в начале, так и в конце 2021 года является неустойчивым. Об этом свидетельствует дефицит собственных оборотных средств. Большая часть имущества организации сформирована засчет заемных средств, что говорит об опасности неплатежеспособности.

Положительным фактором является то, что коэффициент реальной стоимости производственных фондов в имуществе организации соответствует норме.

А также показатель собственных оборотных средств, рассчитанный по уточненной методике, положителен, его величина достаточна для финансирование внеоборотных активов и запасов, поэтому можно сказать, что ситуация в ООО «Школьник-Юз» в целом стабильно, на данный момент серьезных угроз не выявлено, однако нами были предложены возможные меру по улучшению состояния организации.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1 Теоретические аспекты формирования бухгалтерского баланса предприятия

1.1 Сущность, состав и классификация отчетности

Важнейшим источником информации для анализа финансовых результатов организация и принятия адекватных и эффективных управленческих решений множество ученых считает данные бухгалтерской отчетности.

Согласно Федеральному закону №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерская отчетность представляет собой систематизированную информацию, которая должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. В соответствии с Федеральным законом №402-ФЗ и Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66-н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций», бухгалтерская отчетность включает:

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о финансовых результатах;

3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

 Отчет об изменениях капитала;

 Отчет о движении денежных средств;

 Отчет о целевом использовании полученных средств;

 Иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

1. Бухгалтерский баланс (приложение А, Б). Согласно Приказу Минфина РФ от 06.07.1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99″:

— Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение предприятия на отчетную дату;

— Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в отчетности общей суммой с раскрытием в Пояснениях, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями;

— По каждому показателю должны быть приведены данные минимум за два года: отчетный и предшествующий отчетному;

— Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке (то есть за вычетом корректирующих величин);

2. Отчет о финансовых результатах (приложение В, Г) содержит информацию, характеризующую финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Форма 2 отражает сведения о полученной в отчетном году выручке от основных видов деятельности, себестоимость реализованной продукции, итоговую прибыль организации в целом.

По статье «Выручка» отражается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций.

Изначально формируются оборотно-сальдовые ведомости по счетам, отражающим работу предприятия в рассматриваемом периоде. Составление ОФР происходит на основании оборотов, то есть движении средств за отчетный год.

3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержат дополнительную информацию, расшифровки, уточнения, необходимые для характеристики финансового состояния организации, а также расшифровывают отдельные показатели форм бухгалтерской отчетности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности.

Кроме того, важная информация содержится в годовом отчете. Это документ, ежегодно предоставляемый исследуемым предприятием в вышестоящее контролирующее подразделение и содержащий отчет об основных результатах деятельности предприятия за отчетный период.

Он содержит информацию о положении общества в отрасли, приоритетных направлениях его деятельности, плановые показатели и оценку их выполнения, а также информацию о перспективах развития организации и другие данные.

Подготовка отчетности путем обобщения бухгалтерской информации для разных пользователей осуществляется по различным правилам, чем обеспечивается существование различных видов отчетности, составляемой экономическими субъектами, каждый из которых имеет свои информационные возможности.

На основе данных бухгалтерского учета в настоящее время может составляться индивидуальная бухгалтерская, консолидированная, финансовая, управленческая, налоговая (налоговые декларации) и статистическая отчетность, а также отраслевые отчетные формы.

Индивидуальная бухгалтерская отчетность (далее бухгалтерская отчетность) имеет несколько характерных особенностей, определяющих её информационные возможности. Именно этот вид отчетности обязателен для всех экономических субъектов, на которых распространяется Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ.

Показатели бухгалтерской отчетности выражаются только стоимостными измерителями, что позволяет их сравнивать, а также составлять сводные и консолидированные финансовые отчеты. Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета, собранных на всех синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ей абсолютную полноту, достоверность и юридическую силу, поскольку формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись, и инвентаризация.