Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему Анализ финансовых результатов деятельности организации по данным бухгалтерской отчетности

Содержание:

Введение 2

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности организации 5

1.1 Понятие и виды финансовых результатов 5

1.2 Методы анализа финансовых результатов деятельности организации 13

Глава 2. Анализ финансовых результатов предприятия на примере АО «ЦАСЭО» 22

2.1 Общая характеристика АО «ЦАСЭО» 22

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности 27

2.2 Определение степени финансовой устойчивости исследуемого предприятия 35

Глава 3. Разработка рекомендаций по повышению финансовых результатов АО «ЦАСЭО» 42

3.1 Разработка рекомендаций по увеличению прибыли и рентабельности АО «ЦАСЭО» 42

3.2 Оценка эффективности внедрения мероприятий по повышению финансовых показателей 49

Заключение 53

Список литературы 57

Приложения 62

Введение:

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что на сегодняшний день во многих коммерческих организациях проблема грамотного и эффективного управления финансовыми результатами является наиболее важной в процессе роста организации.

Стабильная работа каждого хозяйствующего субъекта в любой экономической отрасли, грамотное планирование, наличие явных преимуществ перед конкурентами в настоящее время очень сильно зависят от качественного финансового управления. Чтобы вовремя решить различные проблемы платежеспособности и возможного банкротства фирмы, необходимо тщательно следить за темпами ее работы, составлять планы на периодической основе, проводить регулярный и всесторонний финансовый анализ, а также разрабатывать новые инвестиционные направления.

Каждая организация, ведя свою основную деятельность, по итогам характеризуется каким-либо финансовым результатом, который в свою очередь может быть как положительным, так и отрицательным. Если организации недостаточно полученных финансовых результатов, она может прибегнуть к неосновным видам деятельности, например, сдавать в аренду не используемые помещения, проявлять свою активность на финансовых и валютных рынках. Каждая организация ведет свой бизнес, используя все возможные привилегии.

Все коммерческие организации и предприятия по итогам своей деятельности получают ту или иную выгоду, которая может состоять как из финансовой, так и из трудовой стороны. Успешное ведение бизнеса, а то есть своевременные поставки товаров, оплата поставщикам, ремонт производственного оборудования, решение каких-либо проблем в коллективе несет в себе динамику положительного финансового результата. Его увеличение несет в себе поиск новых каналов развития и создает некую финансовую безопасность для компании, защищая ее от резких изменений в экономике страны, и, следовательно, от возможного банкротства. Но компания также должна своевременно заботиться о грамотном и рентабельном ее распределении, так как любое неправильной действие может привести бизнес к исчезновению.

Финансовый результат — это финансовый итог деятельности организации, позволяющий анализировать и оценивать эффективность или неэффективность хозяйствующего субъекта на разных этапах его функционирования.

Степень изученности тематики анализа и управления финансовыми результатами достаточно значительна, так как и сама проблема не нова и сформированы подходы к ее изучению. Так, вопросы изучения теоретических основ анализа финансовых результатов предприятия нашли свое отражение в работах таких авторов, как Бирюков В.А., Ван Хорн Джеймс К., Глазов М.М., Магомедов А.М., Мельник М. В., Пласкова, Н.С., Савицкая Г.В., Шадрина Г.В., Шеремет А.Д. и др.

Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию управления финансовыми результатами АО «ЦАСЭО».

На основе поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— раскрыть понятие и виды финансовых результатов;

— изучить методы анализа финансовых результатов деятельности организации;

— представить общую характеристику АО «ЦАСЭО»

— провести анализ финансовых результатов деятельности

— разработать рекомендации по увеличению прибыли и рентабельности АО «ЦАСЭО».

— оценить эффективность внедрения мероприятий по повышению финансовых показателей.

Объектом исследования выступает АО «ЦАСЭО».

Предмет исследования: финансовые результаты деятельности АО «ЦАСЭО».

В соответствии с поставленной целью и задачами определен ряд методов исследования: анализ литературы по теме работы, изучение нормативных документов АО «ЦАСЭО», табличное представление финансовых показателей предприятия, приемы структурного и логического анализа, обобщение полученных данных.

Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Заключение:

В условиях рыночных отношений и конкуренции положение предприятия на рынке во многом определяется финансовым состоянием данного предприятия, которое является результатом выполнения решений в области организации производства и реализации товаров. Финансовый результат несёт в себе всю необходимую информацию по деятельности организации и классифицируется по определённым категориям доходов и расходов, предоставленных за отчётный год.

Существующие подходы к анализу финансовых результатов обуславливаются конечными целями анализа и составом пользователей результатов анализа. Применяемые методы позволяют раскрыть различные факторы, влияющие на формирование финансового результата, например, соотношение постоянных и переменных затрат.

ПАСФ Северо-Западный центр ЭКОСПАС — филиал АО «ЦАСЭО» осуществляет деятельность по ведению поисково-спасательных и газоспасательных работ в чрезвычайных ситуациях. Специалисты подразделения оказывают следующие услуги: аварийно-спасательные работы; газоспасательные работы; ликвидация разливов нефти на суше; обслуживание опасных производственных объектов; утилизация отходов и др. В целом за 2021 год специалисты АО «ЦАСЭО» ликвидировали все возникшие чрезвычайные ситуации и гарантировали проведение аварийно-спасательных работ на 45 000 производственных объектах; провели свыше 1000 учений и тренировок, в которых приняло участие 5000 человек и свыше 1000 единиц техники.

Основные внешние угрозы для АО «ЦАСЭО» это: изменение законодательства Российской Федерации; ухудшение экологической обстановки в результате возникновения техногенных катастроф, что потребует повышенной готовности от персонала; ухудшение макроэкономической остановки, что может повлечь за собой реализацию ряда экономических рисков; утечка информации и факты недобросовестной конкуренции и др.

Внутренние угрозы определяются следующим образом: недостаточный уровень квалификации персонала в решении профессиональных задач; действия персонала (умышленные или неумышленные) ведущие к отрицательным последствиям для предприятия; проблемы в работе с оборудованием, в том числе в результате его поломки или морального и физического устаревания; утечка информации в результате противоправных действий и др.

Анализ экономических аспектов функционирования предприятия позволил установить следующие факты:

За анализируемый период можно отметить прирост стоимости активов на 1293922 тыс. руб. или на 202,19%. Увеличение показателя связано как с приростом стоимости внеоборотных активов, так и стоимости оборотных средств предприятия. Размер увеличения внеоборотных активов составил 40972 тыс. руб., из них: основные средства – прирост 42495 тыс. руб., доходные вложения в материальные ценности, напротив, сократились на 2437 тыс. руб., отложенные налоговые активы возросли на 905тыс. руб.

Наблюдается рост выручки на 323468 тыс. руб. при одновременном росте себестоимости на 194687 тыс. руб. В результате рассмотренных изменений валовая прибыль приросла на 128780 тыс. руб.

У предприятия очень высокий уровень управленческих расходов, в 2019 г. это привело к тому, что был получен убыток от продаж в размере 48778 тыс. руб. В 2020-2021 гг. положение стабилизировалось, была получена прибыль от продаж в размере 46063 и 83804 тыс. руб. соответственно, также можно отметить сокращение управленческих расходов на 3802тыс. руб.

В 2019 году была получена максимальная за анализируемый период чистая прибыль – 7759 тыс. руб. Это объясняется тем, что именно в этот отчетный период наблюдался высокий уровень прочих доходов – 168147 тыс. руб. За 2019-2021 гг. показатель сократился на 130200 тыс. руб.

Несмотря на сокращение коэффициентов ликвидности в динамике их значение достигает и превышает рекомендуемые нормативы. То есть, у предприятия нет проблем с платежеспособностью ни в краткосрочном, ни в долгосрочном периоде.

Проведенное исследование позволило установить следующие проблемы в управлении финансово-хозяйственной деятельностью организации:

— снижение выручки и прибыльности организации;

— возрастание вероятности банкротства АО «ЦАСЭО» за анализируемый период.

Проведенное исследование выявило высокий темп роста коммерческих и прочих расходов, что в конечном итоге привело к снижению прибыли. Исходя из этого, было предложено: разработать мероприятия по сокращению управленческих и коммерческих расходов; усилить системы финансового контроля за затратами.

Было установлено, что система управления коммерческими и прочими расходами должна включать в себя ряд последовательных этапов: постатейный анализ изменения управленческих и прочих расходов в динамике; выявление статей с высоким темпом прироста и установление причин; формирование мнение о возможных направлениях оптимизации управленческих и коммерческих расходов и принятие управленческих решений.

Мероприятия по оптимизации управленческих расходов затронут следующие ключевые направления деятельности: командировочные расходы; представительские расходы; офисные и прочие управленческие расходы.

Оптимизация прочих расходов может осуществляться по следующим направлениям: оптимизация затрат в области рекламы и маркетинга.

Отдельное внимание было уделено вопросам совершенствования системы финансового контроля затрат. В АО «ЦАСЭО» присутствует черты децентрализованной формы организации контрольной функции, в данном случае контроль затрат осуществляется в режиме текущей работы и не является приоритетом в системе управления, а качеств контроля зависит от наличия свободного времени у специалистов. Для АО «ЦАСЭО» рекомендуется создание централизованной формы организации контрольной функций.

Оценка экономической эффективности была проведена с допущением реализации трех вариантов. Было сделано допущение, что в случае реализации пессимистического варианта сокращение управленческих и прочих затрат будет несущественным и составит 5%, в результате реализации реалистического и оптимистического варианта размер снижения достигнет 10 и 15%.

Был проведен расчет показателя рентабельности, так рентабельность продаж возрастет с 4,44 до 7,59%.

Таким образом, предложенный проект мероприятий по увеличению по повышению финансовых результатов организации можно признать эффективным и рекомендовать его к внедрению.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности организации

1.1 Понятие и виды финансовых результатов

В целях любой коммерческой организации должны быть решения, направленные на создание и грамотное распределение финансовых ресурсов, поиск дополнительного финансирования и инвестирования в свою компанию. Также в приоритетных задачах у руководства компании должно быть использование так называемых финансовых инструментов, которые смогут решить проблемы платежеспособности, рентабельности, ликвидности фирмы, создать грамотное соотношение собственного и заемного капитала. Для реализации этой поставленной задачи необходимо как минимум два компонента [14, с. 61].

1) иметь грамотный квалифицированный управленческий персонал;

2) иметь эффективные инструменты, приемы и методы рационального управления финансовыми ресурсами.

Следует заметить, что принятие и реализация любого оптимального решения со стороны финансового управления приведет к получению положительного финансового результата. Для использования таких оптимальных решений организация должна иметь налаженную связь между всеми своими структурными подразделениями и филиалами, четко следовать утвержденному финансовому плану либо бюджету под руководством финансового директора.

Эффективная и стабильная работа каждого хозяйствующего субъекта в любой экономической отрасли, грамотное планирование, наличие явных преимуществ перед конкурентами в настоящее время очень сильно зависят от качественного финансового управления. Чтобы вовремя решить различные проблемы платежеспособности и возможного банкротства фирмы, необходимо тщательно следить за темпами ее работы, составлять планы на периодической основе, проводить регулярный и всесторонний финансовый анализ, а также разрабатывать новые инвестиционные направления.

Задачами финансово-хозяйственной деятельности являются [22, с. 43]:

— всесторонняя оценка результатов деятельности организации по наиболее значимым показателям: выручка, себестоимость, производственные и прочие расходы, прибыль;

— комплексное изучение причин, которые повлияли на конечный результат деятельности;

— поиск дополнительных резервов для улучшения эффективности деятельности;

— разработка мер для эффективного использования ресурсов;

— планирование и прогнозирование будущих результатов.

Результаты финансового анализа используются множеством пользователей экономической информации. К внутренним пользователям относят администрацию экономического субъекта и его финансовую службу (собственники предприятия, руководитель, менеджеры, экономисты).

К внешним пользователям относят лиц с прямыми финансовыми интересами (инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели и др.) и с непрямым финансовым интересом (государственные органы, внебюджетные фонды, налоговые органы, фирмы, осуществляющие внешний аудит) Пользователи с прямым финансовым интересом используют данные финансового анализа для оценки прибыли, ликвидности, кредитоспособности, возможности выплаты дивидендов, в то время как пользователи с непрямым финансовым интересом используют информацию финансового анализа для контролем за соблюдением законодательства, правильностью начисления и уплаты налогов, обобщая информацию по множеству предприятий можно сделать вывод о состоянии отрасли или региона в целом.

Различают два вида финансового анализа: внутренний и внешний [23, с. 31].

Внутренний анализ проводится в целях удовлетворения интересов самой организации внутренними финансовыми службами. Позволяет найти пробелы в управлении, в финансовой деятельности предприятия и разрабатываются дальнейшие пути развития.

Внешний финансовый анализ проводится заинтересованными лицами на основе официальной финансовой отчетности. Основывается обычно на малом количестве информации (квартальная или годовая отчетность). Из-за недостаточности информации показатели не могут быть достаточно обоснованными.

Одним из принципов финансового анализа является регулярность, что подразумевает под собой проведение анализа с определенной равной периодичностью или непрерывно. Периодичность устанавливается пользователями финансовой информации.

В условиях современной экономики особенно важными направлениями финансового анализа является анализ финансовой устойчивости и платежеспособности. Анализ финансовой устойчивости показывает реальное состояние финансовых ресурсов организации, ситуации при которых предприятие может наиболее эффективно распоряжаться денежными средствами для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации, а также производить затраты по расширению ассортимента. Чем более устойчиво предприятие, тем оно больше устойчиво к каким-либо изменениям на рынке [19, с. 66].

В условиях конкуренции основные усилия сосредотачиваются на двух целях: ликвидности и прибыльности. Руководство предприятия всегда должно знать, в каком состоянии находятся активы предприятия, их величину и структуру, достаточно ли капитала для формирования запасов для ведения деятельности, зависимость предприятия от внешнего финансирования и многое другое.

Финансовые результаты предприятия представляют собой значимую часть информационной базы, которая является основой в принятии эффективных управленческих решений, составления тактики и стратегии развития хозяйствующего субъекта.

Финансовый результат подразумевает под собой какой-либо финансовый итог от проведенной деятельности, подробное изучение которого может сказать, эффективна деятельность компании или нет. При анализе данного показателя экономический отдел фиксирует положительный или отрицательный финансовый результат деятельности организации, полученный за счет дохода от продаж за вычетом налогов и производственных затрат.

Конечный финансовый результат деятельности организаций является предметом исследования многих ученых и специалистов, которые сущность этого понятия трактуют по-разному. В области экономического анализа и финансового менеджмента понятие финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия широко рассматривается в исследованиях многих ведущих экономистов.

Так, одни авторы рассматривают финансовые результаты, как результаты хозяйственной деятельности, которыми вправе распоряжаться собственники, в то же время в мировой практике они означают прирост чистых активов.

Финансовый результат – это показатель, который характеризует итог деятельности предприятия и представляет собой информацию о его финансовом состоянии, выраженную в денежном эквиваленте. Данный показатель дает возможность установить насколько защищены интересы собственников хозяйствующего субъекта, его основных контрагентов в финансовом, а также производственном плане [11, с. 12].

Шеремет А.Д., анализируя финансово-хозяйственную деятельность предприятия, под финансовыми результатами понимает следующее: финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала отчетного периода, приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов, либо уменьшения обязательств [37, с. 69].

Исходя из приведенных выше понятий, можно сделать вывод о том, что под финансовым результатом подразумевается обобщающий показатель, при анализе которого можно оценить эффективность деятельности хозяйствующего субъекта на определенных этапах его функционирования.

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль, хотя стоит учесть, что вследствие ряда обстоятельств и влияния как внешних, так и внутренних факторов конечным финансовым результатом предприятия может быть и убыток. Прибыль – это важнейший оценочный показатель, который является целью предпринимательской деятельности и основным фактором стимулирования бизнеса, а также характеризует инвестиционную привлекательность предприятия и является финансовой основой для его расширения.

Эффективность производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой и финансовой деятельности предприятия влияют на величину прибыли и уровень рентабельности. Рассматривая прибыль как экономическую категорию, следует отметить, что она отражает доход, созданный в сфере хозяйственной деятельности.

Чтобы компании проанализировать свой финансовый результат, ей необходимо обратиться к отчету о финансовых результатах, отраженному в финансовой (бухгалтерской) отчетности организации.