Дипломная работа (ВКР) — колледж, техникум на тему Анализ движения денежных средств на основе бухгалтерской отчетности.

Содержание:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 7

1.1 Понятие и виды денежных потоков организации 7

1.2 Информационное обеспечение анализа денежных средств организации 15

1.3 Методика анализа денежных средств организации 19

2 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ООО «КОНМЕТ» 24

2.1 Организационно-экономическая характеристика 24

2.2 Анализ динамики и структуры имущества организации и источников его формирования по данным бухгалтерского баланса 28

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности организации 33

2.4 Анализ финансовой устойчивости организации 36

2.5 Анализ финансовых результатов и рентабельности организации 40

3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «КОНМЕТ» 43

3.1 Анализ формирования и использования денежных средств 43

3.2 Совершенствование учетно-аналитического обеспечения эффективности использования денежных средств в ООО «Конмет» 54

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63

Библиографический список 65

Приложения 69

Введение:

В Российской Федерации на современном этапе развития рыночной экономики и постоянного роста числа конкурентов во всех сферах деятельности организации денежные средства играют важнейшую роль.

Управления денежными потоками на организации производится на основании учета и анализа денежными потоками. Тема данной работы является очень актуальной в настоящее время, поскольку управление денежными потоками может быть эффективным только при качественно сформированной информации в бухгалтерском учете о движении денежными средствами. В современных условиях кризиса актуальной для руководства организаций становится разработка эффективной системы управления денежными потоками, так как денежные средства являются ограниченным ресурсом. Кроме того, денежные средства – единственный вид оборотных средств, обладающий абсолютной ликвидностью. Неотъемлемым элементом этой системы выступает анализ движения денежных средств, который важен как для оценки текущей платежеспособности организации, так и для планирования ее финансово-хозяйственной деятельности на перспективу.

На современном этапе развития российской экономики перед хозяйствующими субъектами стоит проблема организации денежных средств, без которых невозможно их нормальное функционирование и обеспечение платежеспособности. Смысл организации денежных средств заключается в эффективном управлении денежными потоками хозяйствующего субъекта на основе данных, полученных по результатам анализа денежных потоков за определенный период времени и данных бухгалтерского учета.

При этом результаты анализа денежных потоков дают возможность составить правильное мнение и соответственно принять осознанные решения относительно финансовой деятельности организации в определенный момент времени, позволяют, оценить ликвидность и платежеспособность организации, а также повысить рентабельность денежных потоков, поэтому рассмотрение учета и анализа денежных средств является актуальным вопросом и требует рассмотрения на современном этапе.

В итоге актуальность темы дипломной работы заключается в том, что учет и анализ денежных средств необходим для обеспечения платежеспособности и устойчивого роста финансового состояния организации.

Целью дипломной работы является изучение теоретических и практических аспектов анализа движения денежных средств на основе бухгалтерской отчетности коммерческой организации ООО «Конмет» и разработка рекомендаций по повышению эффективности его денежных потоков.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

 изучить понятие и виды денежных потоков организации;

 рассмотреть информационное обеспечение анализа денежных средств организации;

 выбрать методику для выполнения анализа денежных средств;

 дать организационно-экономическую характеристику организации;

 провести анализ динамики и структуры имущества организации и источников его формирования по данным бухгалтерского баланса;

 провести анализ ликвидности и платежеспособности организации;

 провести анализ финансовой устойчивости организации;

 провести анализ финансовых результатов и рентабельности организации;

 провести анализ формирования и использования денежных средств;

 разработать мероприятия по совершенствованию учетно-аналитического обеспечения эффективности использования денежных средств в ООО «Конмет»;

 сформировать рекомендации по повышению эффективности денежных потоков организации;

 дать оценку экономической эффективности предложенных мероприятий.

Для решения поставленных задач в выпускной работе применялись следующие методы и приёмы: горизонтальный и вертикальный метод, факторный анализ, коэффициентный анализ, план-фактовый.

Предметом исследования являются денежные средства организации.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность организации ООО «Конмет».

Основными методами анализа, применяемыми в работе, являются: монографический, абстрактно-логический, экономико-статистический, и соответствующие им приемы.

Информационной и статистической основой дипломной работы послужили внутренние документы ООО «Конмет» в части движения денежных средств и денежных потоков, а также бухгалтерская (финансовая) отчетность организации за 2019–2021 гг.

Проблемами анализа и прогнозирования денежных потоков организаций и соответствующей для этого информационной базы занимались В. В. Ковалев, Б.А. Райзберг, Н. Б. Ермасова, А.Д. Шеремет, В. Е. Леонтьев.

Хотя в последнее время все большее внимание стало уделяться вопросам организации денежных потоков, однако, по нашему мнению, денежные потоки как самостоятельный объект управления и анализа не получили достаточного отражения в зарубежной и отечественной финансовой литературе. В то же время в методических разработках по анализу движения денежных средств заинтересованы различные пользователи: собственники, менеджеры, аналитики и другие специалисты.

Работа представлена на 69 страницах, включает в себя введение, три главы, заключение, список используемых источников из 27 наименования и приложений.

Введение содержит, актуальность, цель и задачи исследования, объект и предмет исследования, методы научного познания, применяемые в ходе исследования, и информационную составляющую.

Первая глава содержит экономическую сущность, понятие и виды денежных потоков, а также методику их анализа.

Во второй главе дипломной работы дана характеристика организации ООО «Конмет», выполнен анализ динамики и структуры имущества организации и источников его формирования по данным бухгалтерского баланса, проведен анализ ликвидности и платежеспособности организации, финансовой устойчивости организации и финансовых результатов и рентабельности организации;

В третьей главе проведен анализ движения денежных средств прямым методом. В заключении представлены основные выводы и результаты исследования.

Заключение:

Актуальность выбранной темы выражена тем, что данный учет является важным, и в то же время сложным участком бухгалтерского учета. Без наличия и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту. Подводя итог работы, необходимо выделить основные заключительные моменты.

Под денежными средствами понимают остаток денежных средств и денежных эквивалентов на расчетных, валютных и специальных банковских счетах, в кассе.

Основной источник информации для анализа денежных потоков – Отчет о движении денежных средств. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа.

Во второй части работы проведен анализ деятельности организации ООО «Конмет», которая является коммерческой организацией осуществляющей производство медицинских инструментов и оборудования.

За период исследования организация увеличила объемы продаж с 414976 тыс.руб. до 495708 тыс.руб., что привело к росту потребления производственных ресурсов.

Качественные показатели трудовых ресурсов, основных производственных фондов имеют тенденцию к росту, что происходит из-за роста объемов продаж. Проведенный анализ состава и структуру баланса организации показал, что за период исследования рост стоимости имущества на 256 310 тыс.руб. происходит из-за роста внеоборотных активов на 43279 тыс.руб. и на 28 615 тыс.руб. роста стоимости оборотных активов. Финансирование роста стоимости имущества происходит как счет собственного капитала, так и за счет средств заемного капитала.

На основании проведенного исследования можно выделить следующие проблемы в формировании денежных потоков ООО «Конмет» за период исследования:

— сокращение коэффициента оборачиваемости денежных средств с 8,36 до 6,39 оборотов в год, как следствие рост продолжительности оборота денежных средств с 43 дней до 56 дней;

— сокращение рентабельности денежных активов с 312 % до 157% за период исследования.

На основании проведенного исследования выяснилось, что для стабилизации и оптимизации стоимости денежных активов ООО «Конмет»целесообразно провести ряд мероприятий, в ходе которых необходимо:

-снизить долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов и улучшить их оборачиваемость;

-улучшить финансовые результаты деятельности организации за счет роста основного финансового ресурса – чистой прибыли;

-оптимизировать структуру капитала организации за счет увеличения источников формирования имущества.

За анализируемый период происходит снижение коэффициентов, характеризующих качество денежных потоков от текущей деятельности.

В качестве повышения эффективности использования денежных средств в работе предлагается оптимизация дебиторской задолженности с помощью автоматизации дебиторской задолженности;

В прогнозном периоде за счет роста стоимости чистой прибыли увеличиваются коэффициенты эффективности использования денежных средств. Данное мероприятие способствуют достижению таких целей, как максимизация прибыли, оптимизация структуры капитала, обеспечение финансовой устойчивости организации.

Фрагмент текста работы:

1.2 Информационное обеспечение анализа денежных средств организации

В настоящее время происходит конвергенция российских положений по бухгалтерскому учету (РПБУ) с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Одним из доказательств этого является появление ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», которое является аналогом МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» [8].

Денежные средства отражаются в строке «Денежные средства» бухгалтерского баланса. Основанием для заполнения данной строки являются дебетовые остатки по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке» кроме субсчета «Депозитные счета».

Если формирование доходов и расходов производится по кассовому методу, то поступившие денежные средства являются доходом организации и отражаются по строке «Выручка» Отчета о финансовых результатах».

Метод начисления — это метод учета и признания доходов и расходов, согласно которому результаты хозяйственных операций признаются по факту их совершения независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с ними (по аналогии с принципами определения доходов и расходов при допущении временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Налоговый кодекс РФ также рассматривает метод начисления и кассовый метод для начисления налога на прибыль [2]. В бухгалтерском учете расходы классифицируются на расходы от обычных видов деятельности и прочие расходы [4].

Основным источником информации о движении денежных средств является Отчет о движении денежных средств. Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса [16, С. 58].

Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период [6].

В отчете о движении денежных средств организации по ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» выделяют следующие виды денежных потоков (рис.1.2.):

— денежный поток по текущей деятельности;

— денежный поток по инвестиционной деятельности;

— денежный поток по финансовой деятельности [16, С. 59].

Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Их суммарное воздействие определяет изменения за период, которое сравнивается с начальным и конечным сальдо денежных средств.

То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках»). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как «чистые денежные средства». Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности.

Таблица 1.4 раскрывает взаимосвязь данных двух форм бухгалтерской отчетности. Данные по Отчету о движении денежных средств должны быть взаимоувязаны с данными всей бухгалтерской отчетности. В части данные Отчета о движении денежных средств взаимоувязаны с данными формы «Бухгалтерский баланс».