Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Зарплатные налоги

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ.. 4

1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ЗАРПЛАТНЫМ НАЛОГАМ… 7

1.1 Экономическая сущность
зарплатных налогов как объекта учета. 7

1.2 Обзор литературных источников по
теме исследования. 28

1.3 Нормативные документы,
регулирующие учет расчетов с бюджетом по зарплатным налогам. 36

2.
ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ДЕНТА ЛАЙФ». 42

2.1 Организационная характеристика
исследуемой организации. 42

2.2 Основные экономические
показатели деятельности ООО «Дента Лайф». 43

2.3 Организация учетной работы и
внутреннего контроля в исследуемой организации  50

3
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ЗАРПЛАТНЫМ НАЛОГАМ В ООО «ДЕНТА ЛАЙФ». 54

3.1 Задачи и первичная документация
по учету расчетов по зарплатным налогам  54

3.2 Синтетический и аналитический
учет расчетов по зарплатным налогам. 58

3.3 Формирование информации о
зарплатных налогах в бухгалтерской (финансовой) отчетности. 65

4
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ЗАРПЛАТНЫМ
НАЛОГАМ В ООО «ДЕНТА ЛАЙФ». 72

4.1 Совершенствование организации
учета расчетов с бюджетом по зарплатным налогам. 72

4.2 Совершенствование регистров
учета расчетов с бюджетом по зарплатным налогам  75

4.3 Совершенствование системы
внутреннего контроля учета расчетов с бюджетом по зарплатным налогам. 78

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 84

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ
СПИСОК.. 90

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 94

Введение:

Актуальность
темы исследования. Оплата труда, которая оказывает огромное влияние на
производительность и, как следствие, на конечный результат
финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом. Основным фактором
социально-экономической жизни страны, команды, человека является заработная
плата, высокие уровни которой могут благотворно влиять на экономику в целом,
чтобы обеспечить высокий спрос на товары и услуги среди населения.

Учет
рас четов по оплате труда занимает одно из центральных мест в системе
бухгалтерского учета на предприятии. Его главными задачами являются:  своевременный 
расчет стоимости с использованием 
персонала предприятия для оплаты труда  (выплаты заработной платы и других
платежей, суммы для удержания) размер валовой заработной платы и отчислений в
органы социального страхования, сбор и консолидация показателей по труду  и 
заработной  плате для оперативного
управления и под готовки необходимых 
отчетов и  платежей  в 
учреждения  социального страхования,
пенсионный фонд и фонд занятости.

В соответствии с
Конституцией Российской Федерации (ст. 7) Россия является социальным
государством, что предопределяет социальную направленность бюджетно-налоговой
политики. Важнейшим инструментом реализации социальной роли налогообложения, в
том числе обеспечения сокращения уровня расслоения населения как задачи
государства, может стать реформирование системы подоходного налогообложения
физических лиц.

В научных трудах
представителей экономической мысли содержатся выводы о том, что достижению
социальной справедливости в обществе и снижению разрыва в доходах в наибольшей
степени способствует   прогрессивное налогообложение доходов физических  лиц 
(Дж. М. Кейнс, Д. Локк, В. Петти и др.). При этом одним из наиболее
эффективных налоговых инструментов рассматривается прогрессивная налоговая
ставка. Используемая в России пропорциональная ставка, введение которой в свое
время было вызвано объективными причинами, в настоящее время чаще
рассматривается как усугубляющая социальное неравенство и все более
препятствующая реализации социально-экономической роли налога на доходы
физических лиц.

Вместе с тем, ориентир на
решение проблемы лишь путем введения прогрессивной шкалы не столь однозначен, о
чем предостерегают другие ученые, в частности, Р. Масгрейв и П. Масгрейв, И.В.
Горский, Пансков В.Г., другие. Опыт государств, активно использующих
перераспределительный потенциал подоходного налогообложения в решении
социально-экономических задач, показывает, что для обеспечения принципа
справедливости наиболее корректно применять прогрессивную налоговую ставку в
сочетании с широкой системой налоговых вычетов.

Цель выпускной
квалификационной работы — исследовать особенности начисления и учета налогов с
заработной платы сотрудников ООО «Дента Лайф» и определить пути их
совершенствования.

Задачи выпускной
квалификационной работы:

— раскрыть экономическую
сущность зарплатных налогов как объекта учета;

— провести обзор
литературных источников по теме исследования;

— изучить нормативные
документы, регулирующие учет расчетов с бюджетом по зарплатным налогам;

— дать организационную
характеристику ООО «Дента Лайф»;

— провести анализ основных
экономических показателей деятельности ООО «Дента Лайф»;

— проанализировать организацию
учетной работы и внутреннего контроля в исследуемой организации;

— рассмотреть задачи и
первичная документация по учету расчетов по зарплатным налогам;

— проанализировать синтетический
и аналитический учет расчетов по зарплатным налогам;

— изучить формирование
информации о зарплатных налогах в бухгалтерской (финансовой) отчетности;

— определить направления
совершенствования организации учета расчетов с бюджетом по зарплатным налогам;

— совершенствование
регистров учета расчетов с бюджетом по зарплатным налогам;

— совершенствование
системы внутреннего контроля учета расчетов с бюджетом по зарплатным налогам.

Объект исследования – ООО
«Дента Лайф»

Предмет исследования – особенности
начисления и учета налогов с заработной платы сотрудников ООО «Дента Лайф» и
пути их совершенствования.

При написании выпускной
квалификационной работы применены следующие методы исследования –
системный подход, сравнительный анализ, статистические группировки, а также
выборочные статистические исследования.

Теоретическую базу  составили труды экономистов, законодательные
и нормативные материалы, монографии по налогообложению, материалы научных
конференций, справочная и аналитическая информация ФНС РФ, ресурсы интернет.

Выпускная
квалификационная работа состоит из введения, четырех глав, заключения,
библиографического списка и приложений.

Заключение:

Учет расчетов по налогам
с заработной платы – один из самых не простых и кропотливых участков
бухгалтерии, устройство, которого требует обеспечить правильно и своевременно
начислить налоги и перечислить их в установленные сроки. Вопросы оплаты труда
довольно сложны. Здесь большое разнообразие тонкостей и особенностей, связанных
с видом труда, измерением и оценкой трудовых затрат и результатов. Именно по
этой причине выбранная тема работы является всегда актуальной.

Налоги на оплату труда —
это налоги, наложенные на работодателей или работников, и обычно исчисляются в
процентах от заработной платы, которую работодатели платят своим сотрудникам. Все
отчисления с заработной платы можно разделить на две группы:

Первая – отчисления в
бюджет, которые уплачиваются за счет самого работника. Сюда относится НДФЛ;

Вторая – отчисления за
счет работодателя. К этой группе относятся страховые взносы на обязательное
пенсионное, медицинское и социальное страхование работника.

Любые организации или
предприниматели, которые производят выплату заработной платы и иные вознаграждения
физическим лицам, являются налоговыми агентами.

С зарплаты сотрудников
работодатели удерживают один налог – НДФЛ. Платят его за счет средств самого
работника. Поэтому на руки сотрудники получают меньше, чем установленный оклад
по трудовому договору.

При выплате сотрудникам
зарплаты налоговый агент обязан рассчитать сумму налога, удержать его и
перечислить в бюджет. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налог на доходы, то есть
НДФЛ, удерживается из доходов работников при их фактической выплате. А вот в момент
выплаты аванса этот налог не уплачивается.

Страховые агенты
ежемесячно начисляют на ФОТ своих сотрудников взносы во внебюджетные фонды. Это
обеспечивает застрахованным лицам права на получение пенсий, медобслуживания,
пособия по временной нетрудоспособности, декретные.

Компании и
предприниматели уплачивают взносы из собственных средств, не за счет средств
работников.

Работодатели ежемесячно перечисляют страховые взносы с
выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это
отчисления:

— на пенсионное страхование;

— на медицинское страхование;

— на страхование на случай временной нетрудоспособности
или материнства (ВНиМ);

— на страхование от несчастных случаев или профессиональных
заболеваний.

Страховые взносы во внебюджетные
фонды начисляются и перечисляются по следующим тарифам, тарифы закреплены ст.
425 НК РФ:

— в Пенсионный фонд
России (ПФР) — 22 %

— в Фонд социального
страхования (ФСС) — 2,9 %

— в Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 5,1 %

— на страхование от
несчастных случаев — от 0,2 до 8,5 % (ставка зависит от класса
профессионального риска).

Тариф страховых взносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется
до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает
до 10 %.

Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы
дохода и уплачивается постоянно.

Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются
иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует
ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей,
далее взносы не уплачиваются.

Объектом исследования в выпускной квалификационной
работе выступило ООО «Дента Лайф».

Стоматология «Дента Лайф»
— это небольшая клиника, расположенная на Северо-Западе Челябинска.

ООО
«Дента Лайф» имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в учреждении
банков, печать со своим наименованием, штампы и бланки.

ООО
«Дента Лайф» создано для того чтобы оказывать медицинскую помощь населению.

Во
второй главе был проведен анализ финансового состояния компании. По результатам
анализа установлено, что в 2018 и 2019 годах по сравнению с прошлыми периодами
показатели ликвидности и финансовой устойчивости уменьшаются, что в дальнейшей
перспективе не очень благоприятно может сказаться на предприятии в целом.

Также
во второй главе был проведен анализ организации бухгалтерского и
управленческого учета в организации. Бухгалтерский учет в ООО «Дента Лайф»
ведется на основании разработанной и утвержденной учетной политики.

Учетная политика ООО «Дента Лайф» формируется руководителем компании. При этом
происходит утверждение:

— рабочего плана счетов бухгалтерского
учета; — форм первичной учетной документации,
которая применяется для оформления фактов ведения хозяйственной деятельности,
по которым не предусмотрены типовые формы первичной учетной документации, а
вместе с тем формы внутренней бухгалтерской отчетности компании;

— определенного рода порядка осуществления
инвентаризации активов и обязательств компании;

— методов осуществления оценки активов и
обязательств;

— правил проведения документооборота и
технологии обработки учетных сведений;

— порядка проведения контроля над хозяйственными
операциями компании;

— иного рода решения, которые необходимыми
являются для организации в компании бухгалтерского учета.

Также
на предприятии утвержден график документооборота.

Управленческий
учет в ООО «Дента Лайф» решает четыре проблемы:

—
учет задолженности;

—
принятие решений;

—
контроль;

—
планирование.

Бухгалтерский
и управленческий учет ведется в программах «1С: Бухгалтерия. 8.3» и СБИС.

В
третьей главе проведен анализ расчетов с бюджетом по налогам с заработной платы
ООО «Дента Лайф», а также особенности бухгалтерского учета данных налогов. За
период с 2015 по 2020 год в бюджет и во внебюджетные фонды было перечислено
1753693,79 руб. налоговых платежей с заработной платы сотрудников ООО «Дента
Лайф». Из них  55% налоговых платежей
компании составляют взносы в ПРФ, что составляет 964861,30 руб., 34,9% — это
НДФЛ (612285 руб.). Наименьшую долю 
составляют перечисления в ФСС от несчастных случаев – 0,5% или 9419,79
руб.

Страховые
взносы относятся на себестоимость продукции ООО «Дента Лайф», т.е. проходят по
дебету счета 20 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению».

ООО
«Дента Лайф» ведет по учету НДФЛ необходимую документацию: регистры налогового
учета по налогу на доходы физических лиц, заполняет справку о доходах 2-НДФЛ, с
2016 года заполняет, согласно внесенным в законодательство изменениям, новую
форму 6-НДФЛ.

По
страховым взносам также подаются 2 отчета:

—
в ИФНС — сводный, касающийся взносов в ФСС (по страхованию в связи с
материнством и временной нетрудоспособностью), ПФР и ФОМС — по форме,
приведенной в приказе ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@, не позднее 30
января года, начавшегося по завершении отчетного (п. 7 ст. 431 НК РФ);

—
в ФСС — посвященный взносам на страхование от несчастных случаев по форме
4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381, не позднее 20 (для
сдающих отчет на бумаге) или 25 (для подающих его электронно) января года,
наступившего вслед за отчетным (п. 1 ст. 23 закона «Об обязательном социальном
страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В четвертой главе
представлены направления совершенствования бухгалтерского учета расчетов с
бюджетом по зарплатным налогам в ООО «Дента Лайф»:

—  организации учета расчетов с бюджетом по
зарплатным налогам. Бухгалтерский учет в ООО «Дента
Лайф» ведется в программах «1С: Бухгалтерия. 8.3» и СБИС. По нашему мнению
использование двух программных комплексов затрудняет передачу бухгалтерской
отчетности. Поэтому нами предлагается переход на ведение бухгалтерского учета
только в программе «1С: Бухгалтерия. 8.3».

Применение
программного продукта «1С: Бухгалтерия. 8.3» значительно упростит подачу
отчетности в ФНС и его стоимость будет в разы ниже;

— регистров учета расчетов с бюджетом
по зарплатным налогам. Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые
взносы. Для уменьшения налога ООО «Дента Лайф» необходимо соблюдать три
правила:

1. ООО могут снизить налог не больше, чем на
50% от суммы налога.

2. Налог уменьшают:

–
взносы за сотрудников в налоговую на пенсионное, медицинское и социальное
страхование, а также в ФСС на травматизм;

–
больничные сотруднику за первые три дня.

3. Взносы нужно оплатить в том же периоде, за
который считается налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на
страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения, за
какой период оплачены взносы.

ООО
«Дента Лайф» рекомендуется платить страховые взносы поквартально. Так
равномерно будут снижаться авансовые платежи по налогу УСН, и к концу года не
получится переплата;

— системы внутреннего контроля
учета расчетов с бюджетом по зарплатным налогам. Для повышения эффективности системы внутреннего контроля в ООО
«Дента Лайф»
предлагается внедрение проведения аудита деятельности организации.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО
ЗАРПЛАТНЫМ НАЛОГАМ

1.1 Экономическая сущность зарплатных
налогов как объекта учета

Рассмотрим сначала
экономическую сущность налогов и их влияние на развитие государства.

Экономический
размер правительства, как правило, измеряется долей ВВП, что (принудительно, с
применением государственной монополии на принуждение) перераспределяется через
публичные финансы. Оно включает не только государственный бюджет, но и местные
бюджеты, обязательные платежи в так называемые «социальные фонды», сеньораж
(деньги от центрального банка), а также квазифискальные расходы, вроде государственных
инвестиций в уставные фонды, которые осуществляются в виде долговых бумаг.
Измерением являются именно расходы, поскольку дефицит бюджета (кроме случаев,
когда он покрывается за счет приватизации) тоже прямо или косвенно ложится
бременем на экономику. Правда, чистые заимствования как источник покрытия
дефицита стоило бы вычитать из нагрузки, иначе они исчисляются дважды: один раз
— когда правительства (центральное и местные) заимствуют деньги, а второй —
когда тратят бюджетные поступления на обслуживание долга. Также обычно не
учитываются в статистических показателях квазифискальные расходы, поскольку их
трудно сравнивать между различными странами.

Отдельно
стоит вопрос о расчете обязательных пенсионных накоплений и страховок: с одной
стороны, все изъятия из экономики, в которых государство применяет свое
монопольное право на легитимное принуждение, является бременем для экономики, с
другой — в накопительных фондах и страховых компаниях поступления не должны
балансироваться с расходами, следовательно, считать по последним не совсем
корректно.

Каким должен быть оптимальный размер государства?
Определенный оптимум, наверное, существует, поскольку понятно, что совсем без
государства гражданам вряд ли удастся обеспечить соблюдение базовых условий для
ведения экономической деятельности — таких, как защита от насилия и внешняя
безопасность. По крайней мере, сейчас нет успешных примеров работы других
механизмов их обеспечения, чем государственные или квазигосударственные (но все
равно принудительные). Без создания таких условий