Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Совершенствование процесса учета и аудита денежных средств организации.

Содержание:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 10

1.1. Операции с денежными средствами как объект бухгалтерского уче-та 10

1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств организации 24

1.3. Основные задачи и функции аудита денежных средств организации 33

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И СИСТЕМЫ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ «МОСКОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ БАЗОВЫЙ МУЗЫКАЛЬНЫЙ КОЛЛЕДЖ ИМЕНИ А.Н. СКРЯБИНА 42

2.1. Краткая экономическая характеристика организации Государ-ственное автономное профессиональное образовательное учреждение Московской области «Московский областной базовый музыкальный колледж имени А.Н. Скрябина» 42

2.2. Бухгалтерский учет денежных средств организации 52

2.3. Аудит денежных средств организации 57

Глава 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОЦЕССА УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ «МОСКОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ БАЗОВЫЙ МУЗЫКАЛЬНЫЙ КОЛЛЕДЖ ИМЕНИ А.Н. СКРЯБИНА» 64

3.1. Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств 64

3.2. Рекомендации по совершенствованию системы аудита за движени-ем денежных средств 74

3.3. Экономическое обоснование рекомендаций 81

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 86

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 89

Введение:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Функционирование организации представляет собой сложный динамический процесс, который является ре-зультатом непрерывного циклического потока денег. Одной из проблем, с которой сталкиваются хозяйствующие субъекты в современных условиях, является восстановление и сохранение динамики операционного, инвестици-онного и финансового циклов, что является залогом необходимого ликвид-ного положения компании и реализации ее потребности в денежных сред-ствах. Для решения данной задачи необходимо провести углубленные иссле-дования экономических механизмов, определяющих денежные потоки каж-дого отдельного хозяйствующего субъекта.

Одной из главных проблем российской экономики в настоящее время является нехватка средств в организациях для осуществления их текущей и инвестиционной деятельности. Одной из причин такого дефицита является, как правило, низкая эффективность привлечения и использования денежных ресурсов, ограниченное использование финансовых инструментов, техноло-гий и механизмов.

Актуальность темы определяется необходимостью обеспечения ста-бильного финансового состояния компании и проведения реальной оценки качества анализа управления ее денежными потоками. Значительное число российских компаний, даже крупнейших, в настоящее время не имеют четко-го понимания структуры денежных потоков своей деятельности и не в состо-янии оценить качество своего управления. В связи с этим очень важно прове-сти анализ принципов и системы управления денежными потоками, которая является основой, формирующей денежно–кредитную деятельность. резер-вирует, облегчает финансовые отношения между различными хозяйствую-щими субъектами и реализует различные задачи финансового менеджмента .

Кроме того, тема работы актуальна из–за ухудшения экономической ситуации в России из–за введения санкций, поскольку санкции ограничивают доступ к долгосрочным ресурсам, в которых по существу нуждается россий-ская экономика , вопросы эффективного управления имеющимися средства-ми в настоящее время приобретают гораздо большее значение.

В настоящее время необходимо искать новые механизмы и инструмен-ты управления денежными потоками, развитие которых позволило бы осу-ществлять эффективную финансово–хозяйственную деятельность компании. В конкурентной и нестабильной внешней среде важно быстро реагировать на отклонения от нормальной деятельности организации. Управление денеж-ными потоками – это инструмент, позволяющий достичь необходимого ре-зультата деятельности компании – получения прибыли.

В условиях рыночной экономики перед государством стоит большое множество задач и вопросов в различных областях, особенно в области эко-номики. Следовательно, у государства появляется необходимость формиро-вания системы функций и рычагов, которые будут помогать ему разрешать эти задачи и вопросы. Место и роль государства в условиях рыночной эко-номики определяются комплексом различных функций, которые оно берет на себя для правильного функционирования экономики: разрешение про-блем связанных с несовершенствами рынка, перераспределения доходов для обеспечения грамотного и эффективного распределение ресурсов в рамках общества, проведение эффективной и действенной финансовой политики для соблюдения экономической стабильности, наблюдение и поддержание фи-нансовой безопасности государства, охрана правопорядка и обеспечение обороноспособности, производство общественных благ. Конечно же, к этому функций будет правильным добавить функцию финансового контроля, ведь в обязанности любого государства входит наблюдение за своевременным пополнением бюджета и соблюдение эффективности расходования бюджет-ных средств.

Далее, следует отметить, что ключевой задачей государственного фи-нансового контроля на сегодняшний день является помощь в реализации фи-нансовой политики, а также наиболее эффективное и обоснованное использо-вание финансовых ресурсов и на данный момент данная задача является од-ной

Заключение:

В ходе исследования цель выпускной квалификационной (бакалавр-ской) работы была достигнута – проведена оценка комплекса организацион-ных, теоретических и методических вопросов учета и анализа движения де-нежных средств, а также разработке рекомендаций по совершенствованию учета и контроля денежных средств на исследуемом предприятии.

При этом были решены все задачи выпускной квалификационной (ба-калаврской) работы:

— изучены операции с денежными средствами как объект бухгалтерско-го учета;

— рассмотрены нормативное регулирование учета денежных средств организации;

— раскрыты основные задачи и функции аудита денежных средств ор-ганизации;

— представлена краткая экономическая характеристика организации Государственное автономное профессиональное образовательное учрежде-ние Московской области «Московский областной базовый музыкальный колледж имени А.Н. Скрябина»;

— проанализированы бухгалтерский учет и аудит денежных средств ор-ганизации;

— разработаны рекомендации по совершенствованию учета и системы аудита денежных средств;

— представлено экономическое обоснование рекомендаций.

В начале 2014 года Правительство России по инициативе Министер-ства финансов приняло постановление о создании органов внутреннего кон-троля и внутреннего аудита для федеральных органов государственной вла-сти. Однако эта система начала свою работу лишь спустя два года. К сожа-лению, система внутреннего контроля и внутреннего аудита не функциони-рует должным образом. Об этом свидетельствует значительное количество нарушений в сфере закупок, бухгалтерского учета и бюджетной отчетности. Для решения этой проблемы необходимо возложить на главных распоряди-телей и распорядителей бюджетных средств ответственность за проведение и проведение внутреннего аудита, а также ответственность за разработку стан-дартов и правил использования бюджетных средств.

Качественный внутренний аудит позволит органам государственного (и муниципального) финансового контроля освободиться от проверок целе-вого характера расходования бюджетных средств и сосредоточиться на аудите результативности.

Видится большая проблема в отсутствии единого информационного пространства на всей территории Российской Федерации. Его создание поз-волит объединить результаты деятельности контрольных органов, автомати-зировать учет контрольных мероприятий и обеспечить обмен актуальной информацией между контрольными органами. Необходимо создать единую информационную систему органов управления, независимо от их ведом-ственной принадлежности, совершенствовать научно-методическое обеспече-ние контроля в целях повышения объективности, качества, эффективности и комплексности контроля за счет использования различных методов кон-троля. Как это сделать-проблема, которую некоторые экономисты не могут решить.

Одно из направлений совершенствования можно сформулировать как: необходимо определить бюджетный учет как завершающую стадию бюджет-ного процесса. Необходимо вывести бюджетные отношения в части плани-рования, использования и контроля использования из-под влияния бухгал-терского учета, поскольку именно нарушения в сфере бюджетного учета за-нимают наибольшую долю в структуре нарушений, особенно на муници-пальном уровне. Бухгалтерский учет не должен заслонять собой планирова-ние и использование бюджетных средств, как это происходит сегодня.

Централизованная информационно-технологическая платформа обес-печит оптимальное дистанционное взаимодействие всех участников бюджет-ного процесса в едином пространстве, что позволит сформулировать единые требования к информационным системам на основе централизованного под-хода к управлению государственными финансами. За счет использования технологий организации централизованного хранения и обработки инфор-мации будет сокращено время, необходимое для получения достоверной оперативной информации по бюджетному планированию, что в свою оче-редь позволит повысить эффективность бюджетных расходов.

Важным вопросом является также определение органа, обладающего статусом высшего контрольного органа. Предлагается определить указан-ные механизмы взаимодействия органов исполнительной и законодательной власти в настоящем Законе и определить статус Высшего контрольного ор-гана в нем. Принятие закона О государственном (муниципальном) финансо-вом контроле положит начало новому этапу в совершенствовании государ-ственного и муниципального финансового контроля в Российской Федерации .

Полученные результаты и предлагаемые пути совершенствования гос-ударственного финансового контроля должны осуществляться поэтапно.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Операции с денежными средствами как объект бухгалтерского учета

Денежные средства представляют собой один из наиболее важных фи-нансовых активов организации. Оптимальное использование денежных средств само по себе способно приносить организации дополнительный до-ход, следовательно, необходимо задуматься о рациональном вложении вре-менно свободных денежных средств, для получения прибыли.

Управление как процесс не может быть элементарным набором стоха-стических, эпизодических действий, не связанных в пространстве и времени, а также c информационно–функциональными лагами, так как по существу это влияние, преобразующее систему, являющуюся ее объектом [51].

Поэтому правильное функционирование данной системы напрямую опосредовано наличием четкого руководства к действию, иными словами, алгоритма со «сценарием» (или набором альтернатив) с безусловным рас-пределением: обязанностей и полномочий; исполнителей всех этапов процес-са; ресурсов и инструментов [18]. Таким образом, основой данной функции является разработка определенного набора решений и альтернатив, позво-ляющих одновременно осуществлять управленческое влияние. Достижение поставленных целей и обеспечивает встроенный контроль за деятельностью структурных элементов предприятия в определенной системной направлен-ности – т.е., особый вид управления.

Правильный выбор типа финансовой политики позволяет сформиро-вать четкое руководство к действию и упрощает процесс реализации с точки зрения наличия четкого готового комплекса мер и соответствующих инстру-ментов [13].

Реализация финансовой политики предприятия начинается с тщатель-ного финансово–экономического анализа предприятия, на основании кото-рого определяются задачи финансовой политики в соответствии с миссией компании, стратегией, целями и задачами финансового управления, а также осуществляется выбор соответствующего типа политики и инструментов и рычагов воздействия на элементы финансовой системы.

В зависимости от выбранной стратегии и сформулированных целей финансовой политики, можно выбрать один из следующих видов, каждый из которых представляет собой совокупность методов и рычагов принятия и реализации управленческих решений, что позволяет автоматизировать дан-ный процесс, тем самым достигая максимальной эффективности финансового менеджмента.

События в бухгалтерском учете подразделяются на две группы [22]:

1. Денежные события.

2. Неденежные события.

Источниками операций являются только события, связанные с деньга-ми. Операции являются очень важными элементами бухгалтерского учета, и все события, рассматриваемые как операции, регистрируются в бухгалтер-ских книгах. Другие события, которые не являются операциями, не отража-ются в бухгалтерских книгах. В словаре значение транзакции — давать и брать или обменивать.

Все события, вызывающие финансовые изменения в бизнесе, известны как транзакции. Изменение финансового положения может произойти двумя способами, это:

1. Чистое изменение. Изменение, вызванное событием в количестве ак-тивов и обязательств бизнеса, называется чистым изменением.

2. Структурные изменения. Структурное финансовое изменение озна-чает изменения между обязательством и обязательством или активами в ак-тивы, но не изменение между активами и обязательствами и наоборот для конкретного события.

Чтобы событие было транзакцией, оно должно быть