Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Совершенствование деятельности контрольных органов в Российской Федерации (на примере Федеральной налоговой службы)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И НАДЗОРА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 5

1.1. Понятие, место и роль налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации 5

1.2. Формы, методы и особенности налогового администрирования на современном этапе развития налоговой системы в Российской Федерации 13

1.3. Структурно-функциональная сущность действующих контрольных органов Российской Федерации, их функции и полномочия 19

ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ КОНТРОЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 24

2.1. Особенности организации контрольно-надзорной деятельности в структурных отделениях ФНС 24

2.2. Анализ и оценка методического обеспечения налогового администрирования 31

2.3. Применение автоматизированных информационных систем в налоговом администрировании 35

ГЛАВА 3. МОДЕРНИЗАЦИЯ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 47

3.1. Потенциальные пути повышения эффективности деятельности налоговых органов Российской Федерации 47

3.2. Перспективы развития информационных систем в налоговых органах 54

3.3. Возможности адаптации зарубежных практик в налоговое администрирование Российской Федерации 58

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 71

Введение:

Актуальность работы. Налогообложение – это способ пополнения бюджета государства за счет денежных отчислений от доходов или финансовых операций граждан. Ставка налогообложения непостоянна и может изменяться в зависимости от экономических условий. Особенно широким диапазон колебания размера налога становится в период экономических кризисов и перестроек. Отсутствие налогообложения не позволило бы государству выполнять свои функции в обществе любого политического строя.

Налогообложение может производиться различными способами, рассмотрим основные классификации налогов. Налогообложение очень важно для успешного функционирования государственной поддержки малоимущих слоев, поддержки инновационного предпринимательства, образовательных программ, работы органов государственной власти и так далее.

Цель работы – совершенствование деятельности контрольных органов в Российской Федерации (на примере Федеральной налоговой службы).

Задачи:

— рассмотреть понятие, место и роль налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации;

— описать формы, методы и особенности налогового администрирования на современном этапе развития налоговой системы в Российской Федерации;

— показать структурно-функциональную сущность действующих контрольных органов Российской Федерации, их функции и полномочия;

— описать особенности организации контрольно-надзорной деятельности в структурных отделениях ФНС;

— провести анализ и оценку методического обеспечения налогового администрирования;

— проанализировать применение автоматизированных информационных систем в налоговом администрировании;

— описать потенциальные пути повышения эффективности деятельности налоговых органов Российской Федерации;

— показать перспективы развития информационных систем в налоговых органах;

— обосновать возможности адаптации зарубежных практик в налоговое администрирование Российской Федерации.

Объект исследования – Федеральная налоговая служба.

Предмет исследования – деятельность контрольных органов.

Методы исследования – анализ, обобщение полученной информации.

Теоретическая значимость работы заключается в исследовании налогового администрирования.

Практическая значимость работы заключается в применении полученных результатов в деятельности налоговых органов.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

Заключение:

В результате проделанной работы решены следующие задачи: рассмотрено понятие, место и роль налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации; описаны формы, методы и особенности налогового администрирования на современном этапе развития налоговой системы в Российской Федерации; показана структурно-функциональная сущность действующих контрольных органов Российской Федерации, их функции и полномочия; описаны особенности организации контрольно-надзорной деятельности в структурных отделениях ФНС; проведен анализ и оценку методического обеспечения налогового администрирования; проанализировано применение автоматизированных информационных систем в налоговом администрировании; описаны потенциальные пути повышения эффективности деятельности налоговых органов Российской Федерации; показаны перспективы развития информационных систем в налоговых органах; обоснованы возможности адаптации зарубежных практик в налоговое администрирование Российской Федерации.

Значимость и эффективность налоговых проверок отражают их ведущее положение в контрольно-проверочной деятельности налоговых органов. В связи с этим оценка эффективности контрольно-проверочной деятельности налоговых органов основана на проведении оценки эффективности камеральных и выездных налоговых проверок.

Современные информационно-коммуникационные технологии являются существенным фактором воздействия как на социальную среду, так и на экономическое развитие страны в целом. Стремительное развитие бизнес-процессов в Интернет-сети, а также создание больших информационно-финансовых центров и мировых мобильно- коммуникационных сетей связи являются главными факторами нового этапа экономического развития и формирования цифровой международной экономики.

Таким образом, совершенствование и развитие налогового администрирования в части оказания налоговыми органами государственных услуг физическим и юридическим лицам в сфере налогообложения в условиях цифровой экономики способствует трансформации налоговой службы из фискального органа в сервисную организацию, ориентированную на удовлетворение интересов налогоплательщиков. Применение автоматизированных информационных и контрольных систем позволит создать систему добровольного соблюдения законодательства в сфере налогообложения, что повысит уровень доверия между государством и налогоплательщиком, а также повысит уровень налоговых поступлений в бюджет страны и снизит риск уклонения от уплаты налогов.

Переход системы налогового администрирования на новый уровень в условиях цифровой экономики имеет ряд проблем, решение которых позволит получить новые возможности и преимущества во взаимоотношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Отсутствие качественных данных о корпоративном налогообложении является основным ограничением для измерения фискальных и экономических последствий уклонения от уплаты налогов, что затрудняет проведение властями оценки трансфертного ценообразования по операциям между связанными компаниями и еще более затрудняет проведение проверок. Данную проблему позволит решить предоставление международной группой компаний страновой отчетности, обеспечивающей прозрачность и открытость данных для налоговых органов стран-участниц программы ICAP. Участие в данной программе позволяет не только получение сведений о международной деятельности компаний, но и возможность дистанционного взаимодействия налоговых органов стран–участников между собой.

С целью расширения возможностей сервисных функций ФНС России и удобства формирования страновых отчетов международными компаниями предлагаем разработать и внедрить электронный сервис «Трансформация отчетности участников МГК (Международной группы компаний)», который позволит сократить финансовые и временные затраты компаний, а также позволит автоматизировать процесс проведения налогового контроля такой отчетности налоговыми органами.

В настоящее время создание новых и модернизация уже успешно функционирующих информационно-технологических сервисов, обеспечивающих удаленное взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов, а также развитие автоматизированных систем контроля, рассмотренных нами ранее, главной целью которых является увеличение налоговых поступлений, направлены на создание системы добровольного соблюдения налогового законодательства и повышение уровня взаимного доверия между государством и налогоплательщиками.

Таким образом, сложившаяся на данный момент времени ситуация об уровне и динамике задолженности перед бюджетом по налогам и сборам в части задолженности организаций и ИП, находящихся в процедуре банкротства, требует разработки и внедрения нового механизма погашения такой задолженности. ФНС России предлагает пилотный проект, предусматривающий создание бесплатных сервисов по обеспечению открытости данных об организации торгов с целью увеличения поступлений в бюджет и повышения эффективности конкурсных процедур, предусматривающий взаимодействие налоговых органов, заинтересованных лиц и арбитражных управляющих через интернет-ресурс.

В качестве такого сервиса можно использовать предложенную нами автоматизированную систему контроля «Налоговый мониторинг в процедуре банкротства». Предложенная АСК в полной мере отвечает всем заявленным требованиям пилотного проекта ФНС России, а ее модель онлайн- взаимосвязи налоговых органов, организации или ИП, находящихся в процедуре банкротства, и заинтересованных лиц подтверждает необходимость обеспечения открытости данных с целью оптимизации организации торгов, что будет способствовать увеличению поступлений в бюджет.

В целях обеспечения эффективности налогового администрирования в современных условиях невозможно обойтись без использования информационных технологий, являющихся мощным экономическим ресурсом. Кроме того, разработка и реализация налогового администрирования как системы не может существовать без автоматизированного информационного обеспечения.

В связи с этим мы предлагаем свою модель функционирования системы налогового администрирования и ее элементами, с учетом успешно развивающихся информационных технологий. В представленной нами модели элементами системы являются основные функции подсистем налогового администрирования. Главная особенность предложенной модели заключается во взаимодействии элементов налогового администрирования, функционирующих в рамках системы налогового администрирования, посредством интернет-ресурсов и реализующиеся на единой автоматизированной информационной площадке.

На основе изученного опыта зарубежных стран в области совершенствования налогового администрирования, предлагаем на территории РФ создание Центра налоговых агентов, осуществляющих консультирование налогоплательщиков по вопросам налогообложения, а также занимающихся формированием, так называемой, единой налоговой декларацией и единым налоговым уведомлением по имущественным налогам как физических, так и юридических лиц. Причем данные центры должны в обязательном порядке иметь лицензию на осуществление такого рода деятельности, а налоговые агенты-консультанты иметь аккредитацию. Лицензирование центров и аккредитация агентов-консультантов должны выполняться налоговыми органами.

Все приведенные в ходе исследования рекомендации будут способствовать формированию современного механизма реализации сервисной и контрольной функций налогового администрирования.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И НАДЗОРА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Понятие, место и роль налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации

Анализ содержания дефиниции налогового администрирования закономерно начать с определения его основных экономических характеристик.

Понятие налогового администрирования давно и надолго поселилось на страницах научных исследований, в нормативно-правовых актах, в политических и экономических дискуссиях. При всем многообразие использования данной дефиниции экономическое содержание представленного понятия неоднозначно. От того на сколько полно будет дана экономическая характеристика налогового администрирования будет зависеть реализация налоговой политики государства, функционирование налоговой системы в целом и дальнейшие меры по повышению эффективности налогового администрирования.

Исследование сущностных особенностей налогового администрирование неизбежно сталкивается с различными вариантами использования сочетаний слов «администрирование», «налог» «налогообложение», таких как «налоговое администрирование», «администрирование налогов», «администрирование налоговой системы», «администрирование в налоговой сфере» и так далее. В своей работе мы исходим из четкого формулирования конкретной дефиниции «налоговое администрирование». Исследуя различные источники, где приводится определение данного понятия, можно прийти к выводу, что первоначально его использовали в своих работах отечественные ученые, экономисты, юристы, эксперты для обоснования практического применения данного определения при описании функционирования налоговой системы и разработки направлений ее совершенствования.

Налоговое администрирование — частная подсистема управления налогообложением, рассматривается в виде разработки мероприятий, реализующих фискальную и регулирующие функции налогов, которым занимаются преимущественно налоговые органы и Министерство финансов.

В российской налоговой практике регулирование налоговой задолженности осуществляется в трех основных формах: добровольной, принудительной и судебной.

Добровольная форма предусматривает, что налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанности, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов в бюджет. Предоставление права на реструктуризацию налоговой задолженности является основным способом регулирования налоговой задолженности в рамках добровольного исполнения налоговых обязанностей.

При применении принудительной формы урегулирования налоговой задолженности осуществляется внешнее воздействие на налогоплательщика.

Судебная форма предусматривает взыскание налоговой задолженности с налогоплательщика через суд.

На сегодняшний день стремление государства к увеличению роли института урегулирования налоговой задолженности как метода налогового администрирования политически и экономически вполне оправданно.

Необходимым условием эффективного налогового администрирования является налоговый контроль. Основная цель налогового контроля – обеспечение соблюдения законодательства о налогах и сборах. Контроль в сфере налогообложения должен вести к решению задач, отвечающих интересам государства и общества.

Налоговый контроль рассматривается как деятельность уполномоченных органов по контролю и надзору за соблюдением налогоплательщикам налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НКФР.

В сфере государственно-правового регулирования налоговый контроль используется как механизм, при помощи которого определяется соответствие поведения и деятельности хозяйствующих субъектов правовым предписаниям. Особенностью налогового контроля является то, что он осуществляется специально уполномоченными органами государства, которые наделены определенными полномочиями в сфере налогообложения.

Налоговый контроль может осуществляться в следующих формах:

1. налоговые проверки (камеральная и выездная);

2. учет организаций и физических лиц;

3. получение объяснений налогоплательщиков;

4. проверки данных учета и отчетности;

5. осмотр помещений и территорий.

Эффективность налогового контроля определяется уровнем мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей, полнотой учета налогоплательщиков и объектов налогообложения, снижением, числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия субъектов налогового контроля.

Оптимальное соотношение перечисленных методов и форм налоговыми органами в процессе осуществления налогового администрирования обеспечивает максимальную мобилизацию налоговых платежей в бюджеты различных уровней бюджетной системы.

В настоящее время предприятия малого бизнеса все чаще становятся основой финансового благополучия государства. В рыночной экономике развитых стран субъекты малого предпринимательства успешно позволяют решать многие экономические и социальные задачи. Однако, в РФ их вклад в экономику страны не такой значительный: на долю малого и среднего бизнеса в объеме ВВП в нашей стране приходится около 20 процентов, в то время как за рубежом, только по малому бизнесу эта цифра достигает 50 процентов.