Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Особенности исчисления и уплаты НДС строительными организациями

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 5

1.1 Сущность и понятие налога на добавленную стоимость (НДС) и его место в системе налогов РФ 5

1.2 Основные элементы налога на добавленную стоимость 11

1.3 Особенности исчисления и уплаты НДС компаниями строительной отрасли 17

2. АНАЛИЗ МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС НА ПРИМЕРЕ ООО ДОМОСТРОЙ – ЛСК 26

2.1 Характеристика деятельности ООО ДомоСтрой-ЛСК 26

2.2 Анализ исчисления и уплаты НДС в строительной компании ООО ДомоСтрой-ЛСК 43

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 53

3.1 Пути решения проблем взимания налога на добавленную стоимость 53

3.2 Совершенствование организации взимания НДС 55

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 60

Введение:

Одним из основных бюджетообразующих налогов в Российской Федерации является налог на добавленную стоимость.

Он является косвенным налогом. Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства.

Таким образом, чем выше выручка от реализации товаров (работ, услуг), тем больше сумма исчисленного налога.

Однако особенностью НДС, отличающей его от других и не только косвенных налогов, является возмещение государством суммы налога, уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг). Эта особенность определяет механизм формирования налоговых доходов бюджета в части НДС.

Актуальность выбранной темы обуславливается растущей проблемой исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, сложностью определения налоговой базы, наличием спорных моментов законодательства.

Цель данной работы является разработка рекомендаций исчисления и уплаты НДС для ООО ДомоСтрой-ЛСК.

При написании работы поставлены следующие задачи:

— изучение теоретических основ налогообложения по налогу на добавленную стоимость;

— анализ механизма исчисления и уплаты НДС на примере ООО ДомоСтрой-ЛСК;

— разработка направлений совершенствования налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Объектом исследования является механизма исчисления и уплаты НДС в Российской Федерации.

Предметом исследования выступает налоговая база и механизм исчисления и уплаты НДС в ООО ДомоСтрой-ЛСК.

Информационной базой выступили научная и учебная литература, а также научно-публицистические статьи, расположенные в сети интернет.

Теоретической и методологической основой исследования послужили диалектический метод познания, аналитический и системный подход.

Курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения и списка использованной литературы.

В ведении обоснована актуальность выбранной темы, определенны цели и задачи, а также объект исследования.

В первой главе будут рассмотрены теоретические основы поставленных вопросов и задач.

Во второй главе будет проведен анализ механизма исчисления и уплаты НДС на примере ООО ДомоСтрой-ЛСК.

Третья глава будет содержать в себе предложения по совершенствованию налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

В заключении будут обобщены выводы, сделанные в ходе написания данной работы в рамках проведенного исследования.

Заключение:

Таким образом в дипломной работе был проведен анализ основных нормативно-правовых актов, регулирующих строительную деятельность в Российской Федерации. Особое внимание уделено законодательству в сфере налогообложения строительной деятельности.

Налог на добавленную стоимость (НДС) классифицируется как косвенный налог. Это один из важнейших федеральных налогов. Название сразу показывает, что НДС взимается с добавленной стоимости товаров или услуг, которая имеет место на каждом этапе производства и обращения товаров или услуг.

Основная функция НДС фискальная. В среднем НДС составляет 13,5% доходов бюджета стран, применяющих этот налог. Этот налог равномерно распределяется по всем секторам экономики.

Плательщиками НДС являются:

— предприятия, которые не используют упрощенную систему налогообложения и платят ЕНВД.

— предприниматели, чья выручка за последние три месяца превышает 2 миллиона рублей.

— юридические и физические лица, занимающиеся импортно-экспортными операциями.

НДС является одним из основных источников государственных доходов и имеет большое значение для его экономики.

В связи с существованием НДС государство регулирует сбор налогов в казну страны с юридических лиц, а также с нерезидентов страны, в которой осуществляется производство, оказание услуг или продажа товаров.

Дана общая организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия, проанализированы показатели финансово — хозяйственной деятельности, изучена специфика налогообложения строительной организации налогом на добавленную стоимость. Анализируемый период охватывает три года работы организации с 2019 по 2021 года.

Анализ налогообложения ДомоСтрой-ЛСК показал, что в 2019-20021 гг. организация являлась плательщиком следующих основных налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, страховых взносов и налога на имущество. Значительный удельный вес в структуре всей суммы налогов составлял налог на добавленную стоимость.

Учитывая, что вся реализация работ, услуг строительной компании облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 18%, необходимо искать резервы для снижения налогового бремени.

В ходе исследования проанализированы актуальные схемы налогового планирования, позволяющие минимизировать уплату НДС в строительных организациях, оценены преимущества и риски по каждому из рассмотренных вариантов оптимизации, составлен обзор арбитражной практики разрешения налоговых споров по НДС.

Предложены мероприятия по оптимизации налога на добавленную стоимость на примере ДомоСтрой-ЛСК, которые имеют практическую значимость в целях значительного сокращения налоговой нагрузки.

Таким образом, подводя итоги этой работы, можно сказать, что задачи, поставленные в начале работы, были полностью выполнены.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1.1 Сущность и понятие налога на добавленную стоимость (НДС) и его место в системе налогов РФ

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма присвоения государством стоимости товаров, работ или услуг, которая создается на всех этапах процесса производства товаров, работ и услуг и зачисляется в бюджет для реализации. Для понимания НДС необходим исторический фон.

Налог на добавленную стоимость был впервые введен во Франции в апреле 1954 года. Его изобретение принадлежит экономисту из Франции Морису Лору. В конце 2011 года он взимался в 156 странах, в то время как в 2000 году их было всего 123. В США отсутствует НДС из развитых стран, где вместо этого существует налог с продаж.

Основным налогом в советской налоговой системе был НДС. Все предприятия, производящие и реализующие товары и потребительские товары длительного пользования, продукты питания, алкоголь и табак, облагаются дорожным движением.

В 1990-1991 годах произошли изменения в политической системе страны, и около 90% всех доходов от налога с оборота было обусловлено разницей между оптовыми ценами, установленными централизованно, и розничными ценами, установленными для определенных производителей и продуктов. В связи с ростом цен на розничную торговлю и неизменной налоговой ставкой стоимость ее акций падала и, как следствие, падала доходы в бюджет. Поступления от налога росли медленнее, чем оборот.

Для обеспечения эффективности системы налога с оборота с точки зрения доходов бюджета необходим строгий контроль за уровнем розничных и оптовых цен. Осенью 1991 года было принято решение в качестве альтернативы налогу с продаж налог на добавленную стоимость (НДС).

Налог на добавленную стоимость введен по ставке 28%, что было хорошим решением для того времени.

Возможно повышение уровня налоговых льгот, позволяющих создать условия стабильности доходов. Из-за непрерывности налога на добавленную стоимость, в отношении налога с оборота и налога с продаж, новый налог не был сильно подвержен влиянию налоговой системы, что привело к его незначительному скачку цен. Использование пониженной ставки на продукты питания улучшило прогрессивность налоговой системы.

Использование всех трех показателей (базовый, пониженный и нулевой) позволило минимизировать искажение цен, что помогло слоям населения с низкими доходами.

Порядок исчисления и уплаты налога был определен в 2001 году в Налоговом кодексе Российской Федерации, глава 21 . После введения ставок в 28% он был снижен до 20% всего за год.

С января 2004 года было 18%. Также с 1 января 2004 года был отменен налог с продаж. Все эти факты помогли снизить налоговую нагрузку на бизнес и фактически устранить двойное налогообложение, поскольку фактически налог с продаж и налог на добавленную стоимость имеют одинаковые значения.

Из-за их новизны и сложности администрирование налога на добавленную стоимость изменилось и продолжает меняться. В основном эти изменения направлены на повышение налогов и повышение эффективности налогового администрирования.

Основная функция НДС — фискальная. В среднем НДС составляет 13,5% доходов бюджета стран, внедряющих налог. Этот налог распределяется равномерно по всем секторам экономики.

Заинтересованность государств в налоге на НДС является чисто практической, поскольку страны благодаря этому освежают ваш бюджет. В то же время НДС является одним из видов косвенных налогов, выполняющих фискальную и регулирующую функцию в отношении экономики на основе рыночных отношений.

Экономическое проявление этих функций осуществляется путем мониторинга потребления товаров, услуг и сдерживания монополий при производстве и реализации одной или нескольких групп товаров.

НДС является одним из основных источников дохода государства и имеет большое значение для его экономики. В связи с существованием НДС правительство регулирует сбор налогов в Казначейство с юридическими лицами и нерезидентами, что является производственной деятельностью, предоставлением услуг или продажей товаров .

Потому что на этом уровне НДС, чтобы предотвратить появление большого количества импортной продукции на внутреннем рынке, но и предотвратить нехватку товаров из-за того, что они массово экспортируются.

В налоговой системе НДС является косвенным видом сборов, который не требуется для уплаты всех физических и юридических лиц. Для его расчета выделена определенная категория людей, которые должны платить за выполнение одного из вышеуказанных действий.