Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Организация учета и аудита оборотных активов на примере организации ВнешЭкономАудит

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ В ОРГАНИЗАЦИИ 5

1.1 Сущность и классификация оборотных активов 5

1.2 Синтетический и аналитический учет оборотных активов 9

1.3 Методика проведения аудита оборотных активов 21

ГЛАВА 2 ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И АУДИТА ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ В ООО «ВНЕШЭКОНОМАУДИТ» 25

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ВнешЭкономАудит» 25

2.2 Особенности учета оборотных активов в организации 36

2.3 Проведение аудита оборотных активов в организации 45

ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И АУДИТА ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ВНЕШЭКОНОМАУДИТ» 52

3.1 Пути улучшения учета и аудита оборотных активов в ООО «ВнешЭкономАудит» 52

3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 59

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 65

ПРИЛОЖЕНИЯ 70

Введение:

Актуальность исследования обусловливается тем, что все ресурсы предприятия существуют для того, чтобы приносить ему прибыль. Среди таких ресурсов можно выделить оборотные активы. Оборотные активы – это ресурсы организации, направленные на обеспечение ее деятельности и используемые в течение короткого срока (не более одного года). В условиях развития экономики и быстроменяющихся законах, важно правильно вести учет, в том числе и учета оборотных активов. Нарушения в учете оборотных активов могут привести к неправильному исчислению финансового результата, а также суммы налогов, что в свою очередь может заинтересовать налоговые службы и привести к штрафным санкциям.

При формировании отчетности анализируется большое количество информации в довольно короткий срок, поэтому вероятность совершения ошибок очень велика. Сотрудникам бухгалтерской службы предприятия важно правильно формировать первичную документацию, вовремя отражать операции в учете, в срок сдавать отчетность.

Одной из главных составляющих в оборотных активах являются запасы, необходимые для стабильного производства и устойчивого финансового состояния, поэтому важно правильно их учитывать, оценивать и списывать.

На сегодняшний день российская экономика требует реализовывать финансовое планирование с учетом корректировки на риски, которые могут повысить продолжительность периода оборачиваемости капитала. Одним из таких рисков является нехватка доступных денежных средств, связанная с увеличением дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность представляет собой по своей сути иммобилизацию, или по-другому, вывод из производственной деятельности собственных оборотных средств организации. Конечно же, что данный процесс аккомпанируют косвенные потери в прибыли компании, относительная значимость которых тем значительнее, чем больше темпы инфляции. Для недопущения подобных рисков следует своевременно осуществлять внутренний контроль расчетов с дебиторами, а в их составе, как правило, расчеты с покупателями и заказчиками.

Целью работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета и аудита оборотных активов организации.

Для достижения указанной цели требуется решение следующих задач:

– рассмотреть теоретические аспекты учета и аудита оборотных активов в организации;

– исследовать организацию учета и аудита оборотных активов в ООО «ВнешЭкономАудит»;

– разработать предложения по совершенствованию учета и аудита оборотных активов в организации ООО «ВнешЭкономАудит».

Объектом исследования явилось предприятие ООО «ВнешЭкономАудит».

Предметом исследования является организация бухгалтерского учета и аудита оборотных активов.

Работа выполнена на основе нормативных документов, регламентирующих бухгалтерский учет в организациях.

В качестве методов исследования применялись: монографический метод, сравнение, наблюдение, графический метод, балансовый метод, приемы обобщения и детализации.

Заключение:

Проведенное исследование позволяет сделать следующие основные выводы.

Каждой организации необходимо иметь определённое количество денежных средств, при помощи которых оно сможет осуществлять закупку необходимого сырья и материалов, изготавливать продукцию и производить её реализацию, выплачивать заработную плату, чтобы обеспечить бесперебойность производственного процесса. То есть предприятию необходимы оборотные активы, которые обеспечат текущее функционирование предприятия в производстве и реализации продукции, так как с их помощью предприятие сможет создать необходимое количество производственных запасов на складах, произвести оплату счетов с поставщиками, бюджетом и т.д.

Оборотные активы представлены во второй части бухгалтерского баланса. Это ресурсы, которые поглощаются одномоментно при производстве, и они быстро трансформируются в наличность, гарантируя постоянный циклический процесс производственной деятельности компании.

Правильно организованный учет оборотных активов – путь к успеху и хорошему финансовому положению организации.

ООО «ВнешЭкономАудит» начал свою деятельность в 2004 году. Организация входит в группу компаний и по рейтингу занимает одно из ведущих мест по Уралу и Западной Сибири по проведению аудита и консультирования в области учета как бухгалтерского, так и налогового, кадрового.

Проведенный анализ показал, что ООО «ВнешЭкономАудит» все меньше раскрывает имеющийся сбытовой потенциал, так как объем выручки снизился, что свидетельствует о недостаточно качественном выполнении маркетинговой функции. Сокращение денежного потока от реализации услуг c 25 470 тыс. руб. до 24 705 тыс. руб. (на 3%) не позволяет уменьшить долю постоянных расходов в каждом рубле продаж. В течение 2019 – 2021 гг. сформировалась негативная динамика более медленного сокращения себестоимости (на 99,27%) по сравнению с выручкой (на 97%). Это негативно сказывается на оставшемся объеме средств для покрытия всех расходов, которые отображены как себестоимость, например, управленческих, расходов на сбыт и маркетинг, обслуживание привлеченного долга.

Важное значение на конец 2021 г. по данным баланса отмечено по таким элементам оборотных активов:

– дебиторская задолженность (доля равна 83,25%);

– денежные средства и денежные эквиваленты (15,44%).

Проведенный анализ показал, что в ООО «ВнешЭкономАудит» учет оборотных активов автоматизирован, используется программа «Турбо-бухгалтер». Проведенный аудит выявил ряд недостатков, например:

– отсутствует график документооборота по учету оборотных активов;

– нет электронной подписи;

– сверка синтетического и аналитического учета проводится крайне редко (раз в три месяца);

– имеются уплаченные штрафы, как от налоговой службы, так и от прочих лиц;

– операции отражаются в учете с задержками;

– имеются в документах исправления и неточности;

– имеется на балансе просроченная дебиторская задолженность;

– не создается резерв по сомнительным долгам.

Как показало проведенное исследование, у ООО «ВнешЭкономАудит» имеются проблемы вызванные ростом дебиторской задолженности. Поэтому одной из важных мероприятий – это сокращение данного элемента оборотных средств.

Контролировать сроки погашения дебиторской задолженности будет проще, если в компании разработана стратегия управления платежами. В ее составляющие входят дополнительная наценка при товарном кредитовании, пени при несвоевременном погашении задолженности, работа только с теми клиентами, которые не допускают просрочек по платежам. Если договор уже заключен и работа с контрагентами ведется давно, нужно периодически пересматривать условия сотрудничества и анализировать, стоит ли продолжать работать в долг.

В ходе исследования были предложены мероприятия по формированию службы внутреннего контроля, а также обновления автоматизированной бухгалтерской программы и создание резервов по сомнительным долгам.

Предложенные мероприятия позволят:

– избежать штрафов и пеней при допущении ошибки в отчетности;

– сократить сумму дебиторской задолженности;

– улучшить систему внутреннего контроля;

– улучшить учет оборотных активов.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ В ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Сущность и классификация оборотных активов

Каждой организации необходимо иметь определённое количество денежных средств, при помощи которых оно сможет осуществлять закупку необходимого сырья и материалов, изготавливать продукцию и производить её реализацию, выплачивать заработную плату, чтобы обеспечить бесперебойность производственного процесса. То есть предприятию необходимы оборотные активы, которые обеспечат текущее функционирование предприятия в производстве и реализации продукции, так как с их помощью предприятие сможет создать необходимое количество производственных запасов на складах, произвести оплату счетов с поставщиками, бюджетом и т.д.

Оборотные активы организации «являются частью его имущества, состояние которых определяет их эффективность, являясь условием успешной деятельности. Раскрытие экономической сущности понятия оборотных активов позволит оценить вклад данной категории в конечный результат деятельности предприятия, а отсутствие до настоящего времени однозначного определения делает актуальным исследование по обозначенной проблеме» [18, с. 157].

Многие ученые подменяют понятие «оборотные активы» на «оборотный капитал», «оборотные фонды». Они читают данные понятия синонимами. Поэтому важно более подробно рассмотреть данные понятия.

Считается, что первый ученый, который употребил понятия «оборотный капитал» – Ф. Кенэ. Он указал, что капитал разделяется на основной и оборотный. Но вместе с тем, исследование данный ученый проводил лишь по предприятиям, работающим в сельском хозяйстве.

«Оборотные средства» применяются при изучении процесса обращения капитала. Данные термин ученые рассматривают с разных сторон: финансового, организационного, производственного, экономического и бухгалтерского.

Организационный подход представляют такие учёные как: Бирман А.М., Грицай А.П., Иванов Н.И., Чибисов Н.Д., Невтяк Н.П., Балабанов И.Т., Усоскин М.М., они указывают, что «оборотные средства – это не что иное, как совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения. Такая трактовка не рассматривает оборотные средства в стоимостном единстве, что исключает учёт их экономической сущности» [13, с. 16].

Представителями производственного подхода можно считать: Лаврушина О.И., Лисициана Н.С., Перламутрова В.П., Соколовского Л.Х., Остапенко В.В. Они рассматривают «оборотные средства» в качестве «некой стоимости, авансируемой оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающие производственный процесс» [27, с. 88]. Финансовая составляющая не затрагивается.

Финансовый подход поддерживают следующие ученые: Парфаняк П.А., Радионова А.Р., Ротштейн Л.А., Усатов И.А., Грузинов В.П. Они рассматривают оборотные средства «в качестве денежных средств, которые авансируются в оборотные производственные фонды и фонды обращения». Из данного понятия видно, что ученые рассматривают понятие «оборотные средства» лишь как денежную категорию, при этом подчеркивается ее платежная функция.

Бухгалтерский подход представляют: Райзберг Б.А. и Лозовский Л.Ш. считают, понимают под оборотными средствами «подвижную часть капитала предприятия, которая в отличие от основного капитала постоянно изменяется и преобразуется в денежные средства» [13, с. 16].

Сторонники экономического подхода: Бланк И.А., Ефимова О.В., Ковалев В.В., Раицкий К.А., Стоянова Е.С., Шеремет А.Д. Они указывают, что «оборотные средства как средства, инвестируемые предприятием в текущие операции в течение каждого цикла». Как видно из данного определения, ученые отождествляют понятия «оборотные средства», «оборотный капитал» и «оборотные активы».

Чумак А.М. [37] считает, что «оборотные активы являются величиной материальных оборотных средств и представляют собой денежные средства, не ограниченные в использовании в операционном цикле, либо в течение 12 месяцев».

Хомидова Ш.Т. [35] «под оборотными активами понимает ресурсы для использования в производственном цикле или в течение одного года».

Савицкая Г.В. [29] оборотными активами понимает «мобильную часть капитала, влияющую на результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия в зависимости от состояния оборотных активов и их рационального использования».

Пласкова Н.С. [28] определяет «оборотные активы как важнейшую экономическую категорию, отражающую стоимостную оценку оборотных средств организации, а состав и структура оборотных активов оказывает особое влияние на устойчивость ее финансового положения».

Сысоевой Е.В. [33] отмечает, что «оборотные фонды являются частью производственных фондов и целиком потребляются в каждом производственном цикле, сразу и полностью перенося свою стоимость на выпускаемую продукцию, меняя при этом свою натуральную форму».

Вещественным содержанием оборотных фондов являются «предметы труда, которые в процессе производства превращаются в готовую продукцию. Оборотные фонды включают движение предметов труда с момента поступления на склад предприятия до преобразования их в готовую продукцию и снова перехода в сферу обращения. Выпуск продукции является непрерывным процессом, поэтому оборотные фонды постоянно принимают участи в производственном процессе на различных стадиях кругооборота» [27, с. 87].

Таким образом, можно сказать, что исследуемые термины хоть и имеют некую схожесть, но все же разные по смыслу. Оборотные средства являются частью актива организации. Их стоимость полностью переносятся на реализованную продукцию.

Основные составляющие оборотных активов:

а) денежные средства предприятия. При этом к ним относят:

– средства в кассе;

– средства на расчетных счетах;

– средства на валютных счетах.

б) резервы организации:

– материалы и инвентарь;

– товары для перепродажи;

– готовая продукция;

– незавершенная продукция.

в) краткосрочные финансовые вложения (период обращения/погашения не более одного года). К ним можно отнести:

– ценные бумаги других предприятий;

– финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций.

г) дебиторская задолженность (долги других компаний, лиц перед организацией).

д) входной НДС, не принятый к вычету.

е) прочие оборотные активы. Согласно положению по бухгалтерскому учету, к ним относят:

– стоимость несписанных недостающих или испорченных материальных ценностей;

– суммы НДС, исчисленные с авансов и предоплаты;

– суммы подлежащих вычетам акцизов;

– собственные доли, выкупленные у акционеров для дальнейшей перепродажи;

– суммы НДС отгруженных товаров, выручка по которым не может быть признана в бухучете определенное время.

В зависимости от источника выделяют:

– собственные оборотные активы – они формируются за счет собственного капитала предприятия;

– чистые оборотные активы – сформированы за счет собственных средств и долгосрочных займов (более одного года);

– валовые оборотные активы – общий объем (собственные и заемные капиталы).