Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Организация и методика проведения судебно-бухгалтерской экспертизы на малом предприятии.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

1 Судебно-бухгалтерская экспертиза как основной инструмент выявления и профилактики экономических преступлений на малом предприятии 5

1.1 Роль судебно-бухгалтерской экспертизы в раскрытии экономических преступлений 5

1.2 Нормативно-правовое регулирование, виды и приемы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы на малом предприятии 11

1.3 Методика проведения судебно-бухгалтерской экспертизы на малом предприятии 15

2 Экспертное исследование операций на малом предприятии ООО «Созидание» 20

2.1 Организационно-экономическая характеристика малого предприятия 20

2.2 Оценка уровня экономической безопасности малого предприятия 22

2.3 Экспертное исследование бухгалтерских операций на малом предприятии 30

3 Разработка мероприятий по результатам проведенной судебно-бухгалтерской экспертизы 41

3.1 Типовые ошибки и проблемы при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы 41

3.2 Пути совершенствования организации и методики проведения судебно-бухгалтерской экспертизы 43

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 57

ПРИЛОЖЕНИЯ 61

Введение:

Актуальность исследования обусловливается тем, что в современных условиях судебно-бухгалтерская экспертиза приобретает особое значение, что обуславливает её дальнейшее развитие как научной отрасли знаний и вида деятельности. Судебно-бухгалтерская экспертиза относится к одному из самых востребованных подвидов экспертизы. Однако в ее методике остаются проблемы, которые требуют разрешения.

Исследование является актуальным еще и широтой понятия «экономическая преступность» и роли судебно-бухгалтерской экспертизы для выявления и раскрытия преступлений в сфере экономики. Стоит отметить, что понятие экономической преступности до сих пор не является определенным и исчерпывающим, особенно в условиях современного технического и информационного прогресса. Проблемы экономической преступности, а также постоянное появление новых и обновление уже имеющихся механизмов совершения ряда экономических преступлений исследуются учеными и специалистами на протяжении всего времени с возникновения понятия «экономическая преступность».

Целью исследования является разработка мероприятий по результатам проведенной судебно-бухгалтерской экспертизы.

Для достижения поставленной цели целесообразно решить следующие задачи:

1) исследовать судебно-бухгалтерскую экспертизу как основной инструмент выявления и профилактики экономических преступлений на малом предприятии;

2) провести экспертное исследование операций на малом предприятии ООО «Созидание»;

3) определить типовые ошибки и проблемы при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы;

4) разработать пути совершенствования организации и методики проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Объектом исследования является малое предприятие ООО «Созидание».

Предметом исследования является приемы и методика проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Теоретико-методологическая основа и информационная база исследования состоят из научных положений, содержащихся в работах отечественных и иностранных ученых и специалистов, посвященных различным аспектам проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

В работе использованы следующие методы исследования: системный анализ; функционально-структурный анализ; экономико-статистические методы исследования (группировки, сравнения).

Заключение:

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза в уголовном судопроизводстве  экспертное исследование, производимое компетентным лицом (работником государственного или негосударственного экспертного учреждения), имеющим знания и профессиональный опыт в сферах хозяйственной деятельности, бухгалтерского учета, анализа и аудита, в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации, назначенное дознавателем, следователем или судом.

Можно отметит высокую роль судебно-бухгалтерской экспертизы в расследовании экономических правонарушений, а также она является инструментом по предупреждению правонарушений, с связи с установлением фактических данных.

В ходе судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт решает вопросы, связанные с установлением фактов о реальной финансово-хозяйственной деятельности подозреваемых лиц, а также удостоверяется в том, что данные факты обязательно отражены в бухгалтерском учете.

Объектами исследования при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы являются как традиционные бумажные документы (бухгалтерская отчетность, акты ревизии и инвентаризаций, аудиторские заключения, протоколы следственных действий и др.), так и электронные документы, которые могут содержаться на различных технических носителях (например, жесткий диск компьютера субъекта хозяйственной деятельности, изъятый в ходе производства расследования).

С исследованием электронных документов у эксперта-бухгалтера могут возникнуть проблемы технического характера, вплоть до невозможности доступа к информации (данным), которые необходимо исследовать. Кроме того, в процессе исследования электронных документов существует вероятность повреждения либо полной потери данных при неграмотном обращении с объектом исследования.

В ходе исследования была проведена судебно-бухгалтерская экспертиза прочих доходов и расходов ООО «Созидание».

Исследование показало, что у компании ООО «Созидание» имеются несущественные ошибки в учете, что было отражено в заключении эксперта.

В заключении следует отметить причины, которые препятствуют осуществлению качественного исследования при проведении комплексной судебной компьютерно-бухгалтерской экспертизы:

1) отсутствие единой методики проведения данной экспертизы, что является ключевой объективной причиной ошибок, допускаемых экспертами при производстве любых судебных экспертиз;

2) отсутствие в государственных экспертных учреждениях программы по переподготовки и получению сотрудниками, проводящими бухгалтерские исследования, знаний, умений и навыков по компьютерной технике и автоматизированным программам бухгалтерского учета для обеспечения возможности ими самостоятельного производить данную экспертизу;

3) проблемы технического обеспечения (например, отмечается отсутствие в экспертных подразделениях, лицензированных консультационных справочных систем).

Целесообразно разрабатывать методики и рекомендации по решению конкретных задач экспертизы. В такие рекомендации целесообразно включить типовые вопросы эксперту, термины, перечень учетных документов, необходимых для проведения исследования, а также приемы, подлежащие применению в рамках судебно-бухгалтерской экспертизы. Структура методических рекомендаций по производству судебно-бухгалтерской экспертизы может включать следующие разделы:

– общие положения;

– вопросы экспертного исследования;

– объекты экспертного исследования;

– методы и приёмы судебно-бухгалтерской экспертизы;

– предлагаемые формы документов эксперта-экономиста, которые могут быть применены в процессе экспертного исследования.

При выборе методов, подлежащих применению в рамках экспертного исследования, эксперт-бухгалтер, главным образом, должен руководствоваться спецификой поставленных вопросов. Предложенная характеристика исследовательского этапа судебно-бухгалтерской экспертизы расчётов с работниками по заработной плате, а также представленный алгоритм, развивают теоретические основы этого вида судебно-бухгалтерской экспертизы и способствуют оптимизации деятельности судебного эксперта-бухгалтера.

Фрагмент текста работы:

1 Судебно-бухгалтерская экспертиза как основной инструмент выявления и профилактики экономических преступлений на малом предприятии

1.1 Роль судебно-бухгалтерской экспертизы в раскрытии экономических преступлений

На современном этапе развития гражданского общества и дерегуляции общественных отношений, прежде всего в экономическом спектре жизни, быстро растет преступность и как следствие в ускоренном режиме развиваются новые виды преступлений, ранее неизвестных правоохранительным органам. Данные преступные посягательства в особенно большом количестве прослеживаются в сфере экономики. Экономические преступления берут свое начало еще с затянувшихся мировых экономических кризисов и являются их следствиями. Данный вид преступности напрямую зависит от уровня безработицы, от величины экспорта и импорта, а также от численности населения в исследуемом регионе страны. Для выявление преступных махинаций проводят экспертизу.

Экономические экспертизы подразделяются на три вида (типа) [21]:

1) судебно-бухгалтерская экспертиза, которая назначается для исследования и выявления нарушений ведения бухгалтерской отчетности экспертом специальными методами при проведении документальной или фактической проверки, где объектом изучения являются первичные и сводные документы бухгалтерского учета;

2) налоговая экспертиза, где объектом исследования в т. ч. являются сводные и первичные документы бухгалтерской отчетности, но ее задачей будет установление правильности исчисления и уплаты налогов;

3) финансово-экономические экспертизы:

а) финансово-аналитическая экспертиза, где объектом исследования являются сводные и первичные документы бухгалтерской отчетности и задачей будет установление реальных показателей