Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Организация и методика налогового контроля за выполнением налоговых обязательств физических лиц на примере МИ ФНС по Волгоградской области

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 6

1.1. Понятие, виды и принципы налогового контроля 6

1.2. Формы и методы налогового контроля 15

1.3. Правовое и документарное обеспечение организации налогового контроля в отношении физических лиц 15

2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УФНС ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ В СФЕРЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕМ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМИ 30

2.1. Анализ системы учета и контроля в УФНС по Волгоградской области 30

2.2. Анализ налоговых обязательств физических лиц и результатов работы контрольной работы УФНС по Волгоградской области 38

2.3. Порядок, документарное обеспечение и проблемы налогового контроля в отношении налогоплательщиков — физических лиц 43

3. ПРОЕКТ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 55

3.1. Прогнозирование задолженности физических лиц на основе влияющие на ее размер факторов 55

3.2. Разработка единой системы налогового контроля за выполнением налоговых обязательств физическими лицами 58

3.3. Расчет экономической целесообразности и риски разработки единой системы налогового контроля 63

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 72

ПРИЛОЖЕНИЯ 77

 

Введение:

Актуальность темы исследования. Налоговая проверка связана с деятельностью органов, уполномоченных осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства и налогов налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов и страховых взносов. В определении налоговой проверки уточняются цели и задачи налоговых органов по осуществлению мероприятий налогового контроля по обеспечению своевременной и полной уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Комплексная налоговая проверка является наиболее полной формой налоговой проверки. Основной целью налоговой проверки является проверка соблюдения налогоплательщиком правил налогообложения и сборов, выявление налоговых правонарушений и предупреждение фискальной, административной, а в некоторых случаях и уголовной ответственности лиц, совершивших налоговые правонарушения.

Степень разработанности проблемы. В научных трудах П. Г. Белова, Е. Н. Голикова, А. О. Горбенкова, Н. А. Дорофеева, В. А. Ерофеева, Т. Е. Косарева рассмотрены различные вопросы методики налогового контроля за выполнением налоговых обязательств физических лиц.

Актуальность и недостаточная научная разработанность определили выбор темы, цели и задачи выпускной квалификационной работы.

Цель выпускной квалификационной работы является методика налогового контроля за выполнением налоговых обязательств физических лиц на примере МИ ФНС № 9 по Волгоградской области.

Достижение поставленной цели потребовало решение задач:

— рассмотреть понятие, виды и принципы налогового контроля;

— показать формы и методы налогового контроля;

— охарактеризовать правовое и документарное обеспечение организации налогового контроля в отношении физических лиц;

— провести анализ системы учета и контроля в УФНС по Волгоградской области;

— провести анализ налоговых обязательств физических лиц и результатов работы контрольной работы УФНС по Волгоградской области;

— охарактеризовать порядок, документарное обеспечение и проблемы налогового контроля в отношении налогоплательщиков — физических лиц;

— показать прогнозирование задолженности физических лиц на основе влияющие на ее размер факторов;

— разработать единой системы налогового контроля за выполнением налоговых обязательств физическими лицами;

— рассчитать экономическую целесообразность и риски разработки единой системы налогового контроля.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области.

Предметом исследования является результативность проведения камеральной налоговой проверки страховых взносов.

Теоретико-методическая база исследования. Теоретическая основа исследования включает труды зарубежных и отечественных ученых по вопросам налогового контроля за выполнением налоговых обязательств физических лиц. При проведении исследования применены: субъектно-объектный, структурно-функциональный, статистический методы анализа.

Информационная база исследования составили Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации; законодательные и нормативные правовые акты по налогообложению физических лиц.

Теоретическая значимость работы заключается в понятии организации налогового контроля.

Практическая значимость работы состоит в разработке предложений по совершенствованию налогового законодательства РФ, направленных на повышение налоговой дисциплины и эффективности налогового контроля.

Объем и структура работы.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Во введении представлена актуальность темы, определены цель, задачи, объект и предмет исследования.

В первой главе «Теоретические основы организации налогового контроля» рассмотрено понятие виды и принципы налогового контроля, формы и методы налогового контроля, правовое и документарное обеспечение организации налогового контроля в отношении физических лиц.

Во второй главе «Анализ деятельности УФНС по Волгоградской области в сфере налогового контроля за выполнением налоговых обязательств физическим лицами» проанализированы система учета и контроля в УФНС по Волгоградской области, налоговые обязательства физических лиц и результатов работы контрольной работы УФНС по Волгоградской области, порядок, документарное обеспечение и проблемы налогового контроля в отношении налогоплательщиков — физических лиц.

В третьей главе «Проект по совершенствованию налогового контроля задолженности физических лиц» представлено Прогнозирование задолженности физических лиц на основе влияющие на ее размер факторов, разработка единой системы налогового контроля за выполнением налоговых обязательств физическими лицами, расчет экономической целесообразности и риски разработки единой системы налогового контроля.

Заключение содержит основные выводы, полученные в результате проведенного исследования.

Объем работы составляет 79 страницы, список использованных источников включает в себя 51 источника, в работе 7 таблиц и 2 рисунков, 2 приложения. 

Заключение:

Поставленная цель исследования методика налогового контроля за выполнением налоговых обязательств физических лиц на примере МИ ФНС № 9 по Волгоградской области достигнута, что подтверждают следующие выводы и предложения:

1. Камеральная проверка является одним из видов налоговой проверки и одним из видов налоговой проверки налогоплательщиков налоговыми органами (статья 87 НК РФ). Документальный аудит проводится как в отношении юридических, так и в отношении физических лиц. Особенно это касается граждан, претендующих на налоговые вычеты. Документальная проверка проводится в органах налоговой инспекции на основании налоговых деклараций и подтверждающих документов, являющихся основанием для исчисления и уплаты налога, а также иных документов, касающихся деятельности налогоплательщика, которые имеются в распоряжении налоговой службы.

2. Проанализировав налоговые обязательства физических лиц и результаты контрольной работы МИ ФНС № 9 по Волгоградской области, можно сказать, что выездные проверки являются наиболее эффективной формой налогового контроля. Высокая эффективность налоговых проверок на местах в основном связана с тем, что проверяющие имеют свободный доступ ко всем документам организации и поэтому могут детально их изучить. Это позволяет построить доказательную базу по всем существующим правонарушениям. Для совершенствования налогового контроля можно выделить следующие направления: повышение уровня охвата налогоплательщиков выездными налоговыми проверками; повышение качества предоставляемых государственных услуг и информационных услуг; работа с налогоплательщиками и поощрение использования информационных технологий; модернизация действующего камерального налогового контроля и снижение расходов по налогу на труд; популяризация новой модели налоговой самооценки.

3. Решение задач налогового контроля в Российской Федерации является важным и необходимым фактором формирования прозрачной и эффективной налоговой системы на всей территории страны, которая обеспечит поступление налоговых платежей в бюджет государства, а также соблюдение права.] и интересы налогоплательщиков.

4. Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы является совершенствование существующих процедур контрольных проверок. Для любой эффективной системы налогового контроля необходимы следующие характеристики: наличие эффективной системы проверки налогоплательщиков; применение эффективных форм, приемов и методов налогового аудита. 86 Совершенствование каждого элемента улучшит организацию налогового контроля в целом, тем самым обеспечив полный контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налоговых платежей в бюджет.

5. Таким образом, в настоящее время необходимо совершенствовать систему налогового контроля. И только в этом случае будет достигнута сбалансированность бюджета, и российская экономика сможет выйти на более высокий уровень. В результате будет достигнута устойчивость финансовой системы.

Также следует отметить, что одним из наиболее эффективных способов снижения нарушений налогового законодательства является просвещение налогоплательщиков.

 

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

1.1. Понятие, виды и принципы налогового контроля

Согласно ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность органов, уполномоченных осуществлять контроль за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах .

Целью налогового контроля является:

— выявление налоговых правонарушений;

— обеспечить неотвратимость ответственности за налоговые правонарушения .

Объектом налогового контроля являются действия налогоплательщиков, плательщиков сборов по исчислению и уплате, удержанию и перечислению в качестве налоговых агентов налогов и сборов.

Налоговый контроль касается бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, договоров, приказов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, в отдельных случаях — территорий и объектов налогоплательщиков, в отношении которых осуществляется налоговый контроль.

Субъектами налогового контроля являются налоговые органы и, в некоторых случаях, таможенные органы. В содержание налогового контроля входят :

— проверка соблюдения юридическими и физическими лицами своих обязанностей по исчислению и уплате налогов;

— проверка постановки на налоговый учет юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

— проверка правильности учета доходов и расходов и объектов налогообложения, своевременности представления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений;

— проверка соблюдения налоговыми агентами своих обязанностей по удержанию и своевременному перечислению налогов и сборов в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд);

— проверка исполнения банками предусмотренных законодательством обязанностей в части налогов и сборов, проверка правильности и своевременности исполнения платежных поручений налогоплательщиков, а также взыскания предписаний налоговых органов о списании сумм налогов и пеней счетов организаций;

— проверка регулярности использования контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов с населением;

— предупреждение и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;

— выявление нарушителей законодательства о налогах и сборах и их присуждение;

— выявление проблемных категорий налогоплательщиков;

— принять соответствующие меры по возмещению материального ущерба, причиненного государству в результате неисполнения налогоплательщиками своих налоговых обязательств.

Налоговый контроль в Российской Федерации основывается на соответствующих принципах:

— правомочности;

— полнота;

— общность;

— регулярность;

— единство;

— соблюдение налоговой тайны;

— объективность и достоверность.

Принцип правомочности предполагает осуществление налогового контроля только государственными органами, уполномоченными в пределах своих полномочий и в соответствии с уровнем компетенции, установленным федеральным законом .

Принцип полноты налогового контроля предполагает, что системой контроля охвачены все виды налогов и судебных издержек, независимо от суммы платежей. Универсальность налогового контроля заключается в том, что системой контроля должны быть охвачены все налогоплательщики, физические и юридические лица.

Регулярность проведения налогового контроля основывается на том, что контрольные мероприятия носят систематический характер и, кроме того, в ряде случаев законом устанавливаются ограниченные сроки проведения налогового контроля. Единство налогового контроля – это единообразное осуществление налогового контроля на всей территории Российской Федерации, то есть единство форм, методов и процедур налогового контроля.

Принцип соблюдения налоговой тайны закреплен в Налоговом кодексе Российской Федерации. На основании статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая тайна состоит из любых сведений, полученных налоговым органом, органами внутренних дел, фондом за пределами государственного бюджета и таможенным органом о налогоплательщике. Информация, полученная налоговыми органами и иными органами, составляющая налоговую тайну, имеет особый режим хранения и доступа .