Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Налоговый потенциал и его реализация в системе налоговых доходов региона

Содержание:

Введение. 3

Глава 1. Экономическое содержание
понятия «налоговый потенциал». 5

1.1 Сущность налогового потенциала
как финансовой категории. 5

1.2 Налоговая политика и налоговый
потенциал. 13

1.3. Роль налогового потенциала
региона в межбюджетном регулировании. 17

Глава 2. Оценка налогового потенциала
региона и формирование налоговых доходов Карачаево-Черкесской
республики. 21

2.1. Социально-экономическая  характеристика региона. 21

2.2 Система налоговых доходов Карачаево-Черкесской республики. 33

2.3. Оценка потерь налоговых доходов
по скрытому сектору экономики. 36

Глава 3. Проблемы и пути
совершенствования налогового потенциала региона  39

3.1. Основные проблемы налогового
потенциала региона. 39

3.2. Пути реализации налогового
потенциала региона. 41

Заключение. 44

Список использованной литературы.. 46

Введение:

Трансформация
российской экономики в рыночную форму хозяйствования и повышение
самостоятельности субъектов Федерации привели к необходимости создания
бюджетной системы, основанной на принципиально иных принципах.

Формирование
новых условий связано с эффективным социально-экономическим развитием бюджетной
системы, решением задач в сфере межбюджетных отношений регионов России. В
настоящее время самое главное-это бюджет.

В этот
момент необходимость поиска новых форм и механизмов растет в направлении
совершенствования предоставления трансфертов из федерального бюджета.

В связи с
необходимостью контроля бюджетно-налоговая оценка оценивается не только
потенциал каждого региона на территории субъекта федерации, но и финансовыми
ресурсами и возможностями региона. Она отметила необходимость использования для
решения этой проблемы методов оценки экономического потенциала, а также
контроля на региональном уровне.

Цель работы: провести анализ и определить
пути совершенствования налогового потенциала региона.

Предметом исследования являются экономические
отношения, возникающие в процессе формирования налоговых доходов бюджетов всех
уровней на территории региона.

Объектом исследования выступают бюджетная и налоговая
системы и их взаимодействие в системе перераспределительных отношений.

Задачи:

— изучить сущность налогового потенциала как
финансовой категории;

— рассмотреть налоговую политику и налоговый
потенциал;

— изучить роль налогового потенциала региона в
межбюджетном регулировании;

— представить социально-экономическую  характеристику региона;

— провести анализ системы налоговых доходов Карачаево-Черкесской республики;

— провести оценку потерь налоговых доходов по
скрытому сектору экономики;

— выявить основные проблемы налогового потенциала
региона;

— определить 
пути реализации налогового потенциала региона.

Методы исследования –
анализ литературных источников, синтез, дедукция, индукция, факторный
анализ,  сравнение, графический и
расчетный методы.

При написании данной работы использовались учебная
литература, журнальные статьи, законодательные акты РФ, научные публикации,
размещенные в сети «интернет».

Структура работы состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников и приложений.

Заключение:

Современная Россия, находясь в экономическом кризисе,
видит единственный выход из этого через организацию эффективного местного
самоуправления.  Здесь правительство
столкнулось с рядом причин.

 А именно,
необходимо трансформировать систему управления, давая гражданам России, право
участвовать в управлении развитием ее территории и что в условиях
экономического кризиса необходимо будет использовать скрытые резервы сельской
местности.

 Предоставляя
местным органам власти большую свободу и право решать проблемы
социально-экономического характера напрямую, используя местный бюджет для
удовлетворения потребностей жителей в повышении качества их жизни,
правительство тем самым добивается преобразования территории сельского
поселения[1].

 Программа по
совершенствованию управления социально-экономическим развитием территории
ориентирована на развитие социальной инфраструктуры, обеспечение товарами и
услугами, создание комфортных условий для жизни и работы в сельской местности,
поднять этические и нравственные основы[2].

 Основная цель
дипломной работы выполнена. Проведен анализ и определены пути
совершенствования налогового потенциала региона.

 Несомненно,
использование правильно направленной экономической и социальной политики
позволит обеспечить социальную устойчивость, повысить качество жизни населения
за счет роста налоговых поступлений в бюджет КЧР. И такая политика возможна благодаря принятию и внедрению
программы социально-экономического развития КЧР.

 Переход к контролю
над территорией за счет экономической устойчивости, за счет укрепления
социальной стабильности и благосостояния населения страдают для обеспечения
социально-экономического развития, как отдельного сельского поселения, так и
муниципального образования в целом[3].

 Создание и
использование новых путей получения налоговых поступлений в бюджет КЧР позволит
фиксировать выгоды от инвестиционной, финансовой, социальной, экономической
политики, а также устанавливать порядок и сроки решения налоговых вопросов.

Таким
образом, в рамках проведенного анализа были выявлены основные проблемы,
определяющие дефицита бюджета КЧР и направления совершенствования налоговой
политики региона. [1] Чистобородов,
И.Г. Государственное управление избирательным процессом в Российской Федерации.
Опыт комплексного исследования. Монография / И.Г. Чистобородов. — М.: Юнити,
2018. — 192 c. [2] Электронный
журнал «Вопросы государственного и муниципального управления [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: https://vgmu.hse.ru. [3] Электронный
журнал «Практика муниципального управления» [Электронный ресурс]. – Режим
доступа: http://e.munuprav.ru.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Экономическое содержание понятия «налоговый
потенциал» 1.1 Сущность налогового потенциала как финансовой категории Любая деятельность направлена на создание
устойчивой развивающейся экономики в любой стране, независимо от
государственного устройства и форм государственного управления. Но, несмотря на
политику государства, нам нужны частные финансовые ресурсы для выполнения всех
поставленных перед ним задач.

Налоговая
система Российской Федерации занимает центральное место в формировании новых
экономических отношений, обеспечивая по финансам — экономическую стабильность
страны. По финансовому обеспечению и налогу на формирование новой системы
экономических отношений — экономическая стабильность страны. Учитывая
внешнеэкономический потенциал этой категории, необходимо учитывать ее связь с
налоговой деятельностью и как государственную устойчивость. Развитие
экономической и финансовой устойчивости для определения уровня собираемости
налоговых доходов для использования всеми видами экономических достижений,
необходимых для использования имеющегося потенциала.

Основным
источником налоговых доходов является налоговая база, денежные средства,
поступающие в бюджет в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с
законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной
власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления, за исключением средств, являющихся
источниками финансирования дефицита бюджета.

Различный
потенциал развития экономики является основой различных налоговых, финансовых и
денежных отношений. Основой процесса является воспроизводственная система
налогообложения, называемая системой финансового потенциала, применяемая в
теоретических и практических формах[1].

Экономический потенциал представляет собой
интегральные ценности; накопление ресурсов, экономического потенциала и
экономической значимости финансовой накопления в результате всей их
деятельности; повышение стоимости недвижимого имущества за счет увеличения его
стоимости путем стоимостной оценки, увеличивается численность населения и
другие показатели, увеличиваются цены имущества и природного сырья.

Выбор того
или иного подхода при рассмотрении налогового потенциала территории многие
экономисты увязывают с конкретикой решаемой задачи, а именно, либо с
совершенствованием налоговой системы при первом подходе, либо с оценкой
налоговой активности региональных властей при втором.

Ряд авторов
подходят к определению понятия налогового потенциала исходя из постулата,
обусловливающего социально-экономическое благополучие и безопасность России
масштабностью вовлечения и эффективностью использования ее национального
богатства во всех сферах жизнедеятельности общества. Они считают целесообразным
выделять два аспекта в определении налогового потенциала, связанных со
стратегическими целями и вариантами использования данной категории, и
рассматривать его значение в узком и широком смысле.

Так, по
мнению Матрусова Н.Д., налоговый потенциал в «узком» смысле понимается как «…
финансовые ресурсы, которые подлежат аккумулированию в бюджет через налоговые
платежи в соответствии с действующей в стране системой налогообложения, … в
«широком» смысле — как совокупность финансовых ресурсов, которая может быть
эффективно мобилизована через налогообложение в системе «население — хозяйство
— территория», в координатах которой протекают основные процессы
жизнедеятельности общества в границах региона»[2].

В связи с
этим оценку налоговой активности региональных органов власти и, в первую
очередь, оценку собираемости налогов в отдельных регионах и сопоставление
регионов по этому показателю, по мнению Матрусова Н.Д., целесообразно
базировать на исследовании налогового потенциала в «узком» смысле. При решении
же масштабных задач, связанных с совершенствованием налоговой системы и
реформированием межбюджетных отношений, а также перспективами регионального
развития, необходимо опираться на оценку налогового потенциала регионов в
«широком» смысле.

Жеребцов
А.Б. также выделяет два аспекта в определении налогового потенциала: в «узком»
смысле «налоговый потенциал региона» представляется как максимально возможная
сумма поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего
законодательства. В «широком» смысле

— как
совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории с учетом
макроэкономических показателей развития региона, собираемости налогов и сборов,
средних трансакционных издержек. То есть, это та часть доходов территории,
которая изымается посредством налогов в бюджет в соответствии с действующим
налоговым законодательством[3].

Юткина Т.Ф.
разделяет налоговый потенциал на стратегический и функциональный. Однако, с
точки зрения авторов, в ее рассуждениях речь, по сути, также идет о трактовках
налогового потенциала в широком и узком аспекте.

Другим подходом к определению налогового
потенциала территории является подход, который обосновывает его определение с
позиции формирования дохода домохозяйства и ориентации на надрегиональную
асимметрию. В частности, одним из его сторонников является С.Н. Хурсевич.

Налоговый
потенциал территории в данном случае определяется как «…максимально
достижимый объем налоговых поступлений в бюджет, который может быть получен в
пределах территории при существующих условиях управления».

Исследователи
выразили необходимость системного подхода, анализа и оценки налогового
потенциала регионов для межбюджетных отношений.

Исходя
из этого, они определяют налоговый потенциал "…при условии
финансирования налогоплательщиков единого регионального оператора, регионы
являются "административно-территориальными единицами, предоставляющими
государственные услуги (в составе налоговой ставки и налоговых льгот)"[4].

Региональный
экономический подход к финансовым ресурсам как стратегический ресурсный
потенциал, определяющий налоговый потенциал, создает возможности для интеграции
национальной системы в региональную экономику и обеспечивает налоговое
администрирование регионов путем оптимального использования их ресурсов.

Но
наш подход существует у нас в государстве, где налоговая система получает
возможность зарабатывать деньги в бюджетной системе. На ресурсной базе
существует пресловутый закон о доходах государственного бюджета, налогах и
сборах, с учетом всех условий вовлечения общественных производителей,
использование текущих налоговых источников, с учетом всех обстоятельств,
имеющих отношение к налогу.

Россия
имела потенциал статистического учета в качестве налогового и налогового
инструмента в начале 2000-х годов. При разработке проекта были использованы
общегосударственные статистические показатели" методы содействия выделению
финансовых средств субъектов Российской Федерации с 2000 года", которые в
рамках реализации проекта были обобщены и представили потенциал региона
налоговым органам Минфина РФ.

Методика
внедрения показателей ФФПР разработана субъектами России с учетом того, что сам
по себе (по сравнению со средним по РФ)" налоговый индекс",
сравнительный, имеет высокую оценку налоговых поступлений в консолидированный
бюджет субъектов РФ с учетом определения уровня экономического развития[5].

В
русской научной литературе объяснение понятия налоговый потенциал отсутствует.
Это разнообразные взгляды, связанные с фактическим налоговым потенциалом
субъектов РФ, которые можно разделить на ресурсные, налоговые и таможенные
подходы.

Согласно
ресурсному подходу, налоговый потенциал-это ресурсы, накопленные за счет
налоговых платежей в бюджет. Представители этого подхода — Матрусов н. Д.,
Коломиец А. Л. и др.[6].

С
точки зрения Юткина Т.Ф., налогово-таможенный потенциал-это потенциал
налогоплательщиков, получающих средства из федерального, региональных и
муниципальных бюджетов на эти цели.

Сторонниками финансового подхода в течение
нескольких лет были Богачева О. В., Улыбина А. Б., Вачугов И. В[7].

Исходя из
позиции Дзагоевой М.Р., налоговый потенциал есть способность совокупности
субъектов налоговых отношений формировать поток налоговых платежей при условии,
что правовое поле и система налогообложения и форма налоговой политики заданы.
По мнению Дзагоевой М.Р., налоговый потенциал формируется в экономическом
пространстве территории и состоит в возможности отчуждения части доходов
совокупности субъектов налоговых отношений, то есть в институциональном
ограничении ресурсной базы процесса воспроизводства собственности в пользу
ресурсной базы процесса воспроизводства власти[8].

Вачугов
И.В. под налоговым потенциалом понимает способность национального хозяйства
произвести и мобилизовать в бюджеты всех уровней долю национального дохода,
определяемую потребностями общественного развития и возможностями
государственных налоговых институтов.

Вместе с тем, в ходе обсуждения этого
вопроса учитываются доходы региональных организаций с учетом статуса субъекта
Российской Федерации, возможности для экономического развития субъектов
Российской Федерации, связанные с социальным обеспечением, в частности,
возможности увеличения реальных доходов населения.

Согласно
мнения Прокопенко А. Р. сумма налоговых доходов регионов будет пониматься как
оптимальный вариант использования налогового потенциала, реальных ресурсов и
возможностей для социально-экономического развития региона в соответствии с
региональным законодательством для выработки налоговой политики на определенный
период времени (как правило, в течение финансового года). Вы также должны
учитывать особенности региона и качество госучастия в других масштабах бизнеса
регионов.

Классификация
налоговых органов субъектов Российской Федерации различна, но с учетом
потенциала региона могут быть разработаны различные критерии понимания понятия
налоговой системы, такие как совокупность налоговых и неналоговых доходов в
бюджет.

Проведение
региональных исследований налогового потенциала субъектов Российской Федерации
в связи с определением потенциала для построения точного прогноза конкретных
задач содержит:[9]

1.
классификация предприятий, в том числе налоговых и текущих прогнозируемых
потенциалов, должны быть рассчитаны для пополнения потенциала на предстоящий
год или изменить действующие финансы, с учетом налогов или текущего потенциала,
предоставить отправную точку для существенных изменений налогового
законодательства и планирования экономики или текущего прогнозирования.

2.
возможность проведения разницы между налоговым и налоговым потенциалом
регионов, где предоставляется потенциал, учитывая реальную и конкретную
специфику, рассматривается, безусловно, как субъект Российской Федерации.

В
налоговом периоде, понимание налогового потенциала не дает определения
реального потенциала, нужен уровень инфляции, особенности какого региона
учитывать с учетом особенностей других регионов, а также Налоговая политика
региона с неизбежностью при выявлении налогового потенциала. Кроме того,
значимость исследований налоговых показателей в регионах может показать
реальный потенциал и объем надежных налоговых поступлений, поскольку больше не
будет учитываться с учетом их особенностей в субъекте Российской Федерации.

Немаловажным
фактором изучения регионального потенциала является влияние на его становление
и развитие. Были даны указания по анализу различных факторов, которые в
настоящее время не определены Единой этой классификации.

Основными
из наиболее распространенных классификаций являются критерии внешнего и
внутреннего деления-факторы, влияющие на факторы.

Отношение
конкретного субъекта к территории определяется особенностями региона с помощью
использования регионального потенциала, в зависимости от внешних факторов,
таких как: Однако они являются основой формирования налогового потенциала,
поскольку их роль в этом процессе крайне важна в регионе.

В
целях установления в субъектах Российской Федерации территориальных критериев
для отнесения к отдельным географическим условиям, наполнителей, определения их
особенностей, ресурсного, климатического, геополитического, инфляции,
нормативно-методического фактора (которым определяются отдельные географические
условия и наполнители).

Внутренние
факторы, как они могут влиять на государственные и муниципальные, региональные,
исполнительные и законодательные. Внешние факторы могут зависеть не только от
увеличения налогового потенциала региона, но и от внутреннего фактора, которые
могут регулировать налоговый потенциал при помощи региональных властей[10].

Внутренними
факторами риска являются факторы: организационное, Налоговое, управление,
налоговое планирование и Региональная инвестиционная деятельность,
социально-политические, социально-экономические и финансовые. Среди внутренних
факторов, которые могут повлиять на развитие налогового потенциала и на его
формирование, одним из основных факторов является влияние на стоимость
экспорта, фактор социально-экономический.

В
целях совершенствования налоговой базы налоговых доходов городского бюджета
субъекты РФ включают в себя региональные, внешние факторы, влияющие на
повышение их эко-ресурсного потенциала как фактора налогового формирования
субъектов Российской Федерации в целях совершенствования налоговых поступлений
в городской бюджет.

 Так же как и природные ресурсы, но можно
рекомендовать с учетом внешних факторов, однако в качестве сырья для
последующего использования природных ресурсов региона используется
потенциальный продавец, производитель или переработка. Можно также
рассматривать как ресурсный фактор — налоговый, способствующий формированию
внутреннего потенциала как сырье для производства в регионе, а также природные
ресурсы, которые могут быть использованы для развития субъектов РФ в регионе,
поскольку с этого времени можно расширить сырьевую базу и использовать ресурсы,
то есть увеличить ее максимальный налоговый потенциал. [1] Аврамчикова,
Н. Т. Государственные и муниципальные финансы : учебник и
практикум для вузов / Н. Т. Аврамчикова. – Москва :
Издательство Юрайт, 2021. – 174 с. [2] Борщевский,
Г. А. Государственно-частное партнерство : учебник и практикум
для вузов / Г. А. Борщевский. – 2-е изд., испр. и
доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2020. – 412 с. [3] Василевич, С.Г. Государственное управление. Проблемы
и пути повышения эффективности. Монография / С.Г. Василевич. — М.: Юнити, 2019.
— 544 c. [4] Васильева,
В. М. Государственная политика и управление : учебник и
практикум для вузов / В. М. Васильева,
Е. А. Колеснева, И. А. Иншаков. – Москва :
Издательство Юрайт, 2021. – 441 с. [5] Рябцев, Н. В. Сущность и
особенности процесса муниципального управления / Н. В. Рябцев // Современные
подходы к трансформации концепций государственного регулирования и управления в
социально-экономических системах : сборник научных трудов 9-й Международнойнаучно-практической
конференции, Курск, 20–21 февраля 2020 года. – Курск: Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации, Курский филиал, 2020. – С. 86-89. [6] Соловьев, А. Д. Проектное
управление в системе государственного управления РФ / А. Д. Соловьев //
Риск-ориентированное управление в государственном и корпоративном секторе
экономики города Москвы : Сборник статей / Под ред. А.А. Шестемирова, М.В.
Ефимовой. – Москва : Общество с ограниченной ответственностью «Издательство
«КноРус», 2020. – С. 262-267. [7] Система местного
самоуправления : учебное пособие для вузов /
С. Е. Прокофьев [и др.] ; под редакцией
С. Е. Прокофьева, О. В. Паниной, С. Г. Еремина,
Н. Н. Мусиновой. – Москва : Издательство Юрайт,
2021. – 98 с. [8] Государственное и
муниципальное управление / С.Ю. Наумов и др. — М.: Дашков и Ко, 2017. — 556 c. [9] Бондарева, Л.В. Государственное управление: Учебное
пособие / Л.В. Бондарева, Т.В. Валентей, С.В. Зимина и др. — М.: Инфра-М, 2018.
— 336 c. [10] Борщевский,
Г. А. Институт государственной службы в политической системе
российского общества : монография /
Г. А. Борщевский. – Москва : Издательство Юрайт,
2021. – 293 с.