Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Налоговая политика региона и её совершенствование.

Содержание:

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы организации налоговой политики региона 7

1.1. Сущность и содержание налоговой политики 7

1.2. Нормативно-правовое регулирование налоговой политики региона 12

1.3. Анализ государственных и муниципальных программ налоговой политики 30

Глава 2. Анализ налоговой политики в г. Нижнем Новгороде 38

2.1. Характеристика налоговой политики в г. Нижнем Новгороде 38

2.2. Анализ системы управления и технологического обеспечения деятельности ИФНС России по Нижегородской области. 46

2.3. Проблемы формирования и реализации налоговой политики и рекомендации по их решению 61

Глава 3. Разработка социально-экономического проекта совершенствования налоговой политики Нижегородской области 66

3.1. Описание социально-экономического проекта совершенствования налоговой политики Нижегородской области 66

3.2. Реализация социально-экономического проекта совершенствования налоговой политики Нижегородской области и оценка

его эффективности 75

Заключение 82

Список литературы 85

Введение:

На современном этапе необходимость обеспечения стабилизации экономики России и ее перехода на траекторию устойчивого роста и раз-вития требует углубления научных исследований и разработки практиче-ских рекомендаций, направленных на повышение эффективности государ-ственного регулирования экономической деятельности в регионах.

Налоговая политика Российской Федерации не только обеспечивает формирование бюджетов на всех уровнях бюджетной системы, но и явля-ется одним из наиболее эффективных рычагов регулирования социально-экономических процессов. Стабилизация экономики и выполнение функ-ций, входящих в компетенцию субъектов Федерации, возможна при нали-чии эффективной региональной налоговой политики, отвечающей особен-ностям развития региона и экономической ситуации.

Обеспечение эффективного социально-экономического развития каж-дого субъекта Российской Федерации обусловлено состоянием его финан-совых ресурсов, что приводит к необходимости рассмотрения проблем формирования доходной части бюджетов, а именно их налоговой состав-ляющей. Региональные налоги являются исходной базой для формирова-ния доходов региональных бюджетов. Это должно обеспечить не только самостоятельность бюджетов, но и активизировать их роль в реализации государственной региональной политики, дать возможность субъектам Российской Федерации формировать свои бюджеты без вмешательства центра и разрабатывать прогнозы социально-экономического развития страны.

Современная отечественная система регионального налогообложения имеет ряд недостатков и недостатков. На протяжении всей новейшей исто-рии реформирования налоговой системы в России государство не уделяло должного внимания построению логичной, хорошо проработанной и, прежде всего, практической концепции регионального налогообложения.

Несмотря на определенную преемственность российской налоговой системы и ее схожесть с системами регионального налогообложения эко-номически развитых стран, существующая практика взимания платежей по данной группе налогов свидетельствует о наличии существенных недостат-ков в законодательстве, системе исчисления и взимания налога на имуще-ство, что существенно снижает эффективность уплаты налогов по данной группе налогов.

Выявленная на данный момент чрезмерная централизация полномо-чий в области налогообложения на федеральном уровне существенно ограничивает самостоятельность субъектов Федерации, формирование не-обходимых ресурсов для реализации собственных функций, а на практике лишает их возможности управлять налоговой частью региональных бюд-жетов.

Практика предоставления федеральным законодательством налого-вых льгот и освобождений от налогообложения, региональных и местных налогов приводит к необходимости большего перераспределения эконо-мических ресурсов путем перераспределения ассигнований, что является одним из основных препятствий для обеспечения устойчивости региональ-ных бюджетов.

Региональная налоговая политика, являющаяся рычагом воздействия на экономику регионов, как правило, не учитывает различия социально-экономической ситуации, специализацию рынка, уровень накопленного производственного потенциала. Выбор инструментов производился без должного научного обоснования и без привязки к результатам и перспек-тивам социально-экономического развития регионов. Изменение экономи-ческих отношений оказывает существенное влияние на отраслевое соотно-шение налоговых поступлений в регионах, что требует его изучения и мо-ниторинга разработки и реализации региональной налоговой политики. Особо важными вопросами являются формирование эффективной регио-нальной налоговой политики, гарантирующей сохранение экономического потенциала, финансовой устойчивости и необходимого уровня бюджетной обеспеченности регионов Российской Федерации, которые ухудшились в условиях экономического спада.

Для реализации активного инвестиционного развития регионов, представляющих реальную заинтересованность в повышении налогового потенциала, необходима корректировка действующей региональной нало-говой политики Российской Федерации.

Таким образом, проблемы совершенствования региональных нало-гов в настоящее время чрезвычайно актуальны.

Региональные налоги исследуются такими отечественными учеными, как А.Г. Макарова, Л.В. Перекрестова, Л.М. Архипцева, Р. К. Шакирова, Т.Н. Богославец, Н.А. Иванова, Л.Л. Горшкова, А.Р. Чиршев, А. Н. Сидо-ров и другими экономистами.

Цель выпускной квалификационной работы — исследовать налоговую политику региона и предложить пути её совершенствования на примере Нижегородской области.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих за-дач:

— раскрыть сущность и содержание налоговой политики;

— исследовать нормативно-правовое регулирование налоговой поли-тики региона;

— провести анализ государственных и муниципальных программ налоговой политики;

— охарактеризовать налоговую политику в г. Нижнем Новгороде;

— проанализировать систему управления и технологического обеспе-чения деятельности ИФНС России по Нижегородской области;

— выявить проблемы формирования и реализации налоговой полити-ки и предложить рекомендации по их решению;

— описать социально-экономический проект совершенствования налоговой политики Нижегородской области;

— представить пути реализации социально-экономического проекта совершенствования налоговой политики Нижегородской области и оценка его эффективности.

Объектом исследования является система регионального налогооб-ложения в России, в частности в Нижегородской области.

Предметом исследования являются процессы совершенствования ре-гиональных налогов в российской экономике, в частности на примере Ни-жегородской области.

Методологической основой работы являются аналитический, описа-тельный, статистический, сравнительный и структурно-функциональный методы исследования.

Структура выпускной квалификационной определена в соответствии с поставленной целью и задачами и представлена работы введением, тремя главами, заключением и списком использованных источников.

Заключение:

Проведенный анализ теоретических аспектов организации налого-вой политики региона позволил:

1. Сформулировать понятие «налоговая политика», под которой по-нимается комплекс мер органов государственной власти и местного само-управления, который носит экономико-правовой характер и является со-ставной частью общей экономической стратегии конкретного государства, а также подразумевает системное решение вопросов налогообложения в соответствии с исторически сложившимися интересами и целями данного конкретного государства.

2. Определить сущность налогового механизма, которая заключается в том, что это есть характеристика системы налогов и сборов; регулирова-ние налоговой системы; налоговое законодательство; информационное и кадровое обеспечение. Анализ действующего законодательства субъектов РФ свидетельствует о том, что все вышеперечисленные полномочия субъ-ектов РФ в сфере правового регулирования налога на имущество органи-заций представлены в законодательстве субъекта РФ в том или ином соче-тании.

3. Выявить, что одним из важнейших направлений налоговой поли-тики в последние годы в нашей стране является оптимизация налоговых льгот. Исследование регионального законодательства свидетельствует о том, что в большинстве регионов приняты нормативные акты, регламен-тирующие порядок и методику оценки эффективности налоговых льгот. Анализ законодательства свидетельствует о том, что в субъектах РФ при-меняются различные подходы к установлению льгот, основанию и порядку их применения и оценке эффективности.

Анализ налоговой политики в г. Нижнем Новгороде показал, что необходимо решение следующих проблем:

1. выбор типа шкалы налогообложения, а также размер ставки нало-га;

2. неэффективность налоговых вычетов. Отсутствие необлагаемого минимума;

3. сокрытие фонда оплаты труда, выплата «серых» заработных плат;

4. повышение налоговой дисциплины граждан.

На основании проведенного анализа в рамках третьей главы был предложен социально-экономический проект совершенствования налого-вой политики Нижегородской области, суть которого сводится к внесению изменений в налоговое законодательство, в частности, введение понятия «освобождаемый от налогообложения доход», предусматривающий осво-бождение от налога россиян, размер которого следует установить по уровню ставки прожиточного минимума, т.к. данный показатель является минимально необходимым для поддержания здоровья и жизнедеятельно-сти граждан. Конечно, следствие этого приведет к снижения налогооблага-емой базы, поэтому следует повысить ставку до 15%.

Также следует установить, что необлагаемый доход вводится для населения, чей доход не превышает 75000 рублей в месяц. Введения необ-лагаемого дохода, т.е. отмена налогообложения для наименее обеспечен-ных слоев населения и повышение ставки, приведет к возрастанию при об-ложении сверхдоходов и станет одним из способов снижения имуществен-ного неравенства населения.

Расчеты показали, что экономия гражданина на налоговых исчисле-ний составит – 11108 по ФНС и 10440 по Росстат. На основе данных ФНС был сделан вывод о том, что чем ниже будет доход, тем больше будет вы-года. Налоговое бремя на средний класс будет сокращенно, а население с низкими доходами будет освобождено от налогообложения, при это, нало-говая нагрузка людей с высокими доходами увеличится, что приведет к увеличение налоговых поступлений.

Проведенная оценка экономической эффективности показала, что объем налоговых поступлений с заработной платы в 2021 году составил бы 3,9 трлн. рублей, при существующей налоговой модели, общий объем платежей составил 3,6 трлн. рублей.

Для решение проблемы сокрытия фонда заработной платы, предла-гается ужесточить надзор и санкции за формированием фонда оплаты тру-да. Т.е. создать условия, при которых удастся удержать физических лиц и предприятия применять схемы уклонения от налогообложения. Этого можно достичь, ужесточив ответственность за налоговые правонарушения, также повысив эффективность работы ФНС.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы организации налоговой

политики региона

1.1. Сущность и содержание налоговой политики

Сегодня ситуация на мировом финансовом рынке толкает многие государства предпринимать попытки помочь своей экономике преодолеть трудности с помощью механизмов налогового регулирования. Необходи-мо отметить, что, несмотря на то, что использование налоговых механиз-мов практикуется довольно давно и практически повсеместно, сегодня от-крытым остаются вопросы их формы и содержания. Довольно часто имен-но это приводит к беспорядочным, никак не взаимосвязанным друг с дру-гом действиям государства в процессе регулирования налоговых отноше-ний.

Целесообразно будет начать анализ с выявления наиболее широкого определения понятия налоговой политики государства. Достаточно убеди-тельно в этом плане выглядит логика последовательного рассмотрения философского, лингвистического и экономического смысла данной катего-рии творческого объединения авторов учебника «Налоги и налогообложе-ние» А.Э. Сердюкова, Вылковой Е.С., Тарасевич А.Л. Результаты прове-денного этими учеными исследования привели к следующему определению понятия государственной налоговой политики: налоговая политика госу-дарства это совместная и скоординированная деятельность органов госу-дарственной власти и государственного управления, которая осуществля-ется в рамках общей экономической политики государства по комплексно-му решению вопросов работы механизмов налогообложения с учетом ин-тересов и целей конкретного государства на определенном этапе его исто-рического развития .

Однако, в данном определении размытыми остаются границы отно-шений органов государственной власти и органов государственного управления. Очевидно ведь, что органы государственного управления непосредственно относятся к государственной власти. Кроме того, авторы в своем определении не делают акцент на возможностях органов местного самоуправления в области регулирования налогов и сборов. Исходя из всего перечисленного, можно сделать вывод, что эти органы также отно-сятся к субъектам налоговой политики государства в целом.

Не менее интересно также определение, сформулированное россий-ским государственным деятелем, финансистом В.Г. Пансковым: налоговая политика представляет собой систему экономических, финансовых и пра-вовых мер государства по формированию налоговой политики страны с целью обеспечить финансовые потребности государства, отдельных соци-альных групп, а также развития экономики страны за счет перераспреде-ления финансовых ресурсов .

Необходимо отметить, что именно в данном определении впервые упоминается учет интересов не только государства, но и отдельных соци-альных групп в его составе, а также развития экономики страны в целом. Однако, обе эти цели имеют отношение не к налоговой политике как тако-вой, а к целям деятельности самого государства в целом. И в самом деле, перераспределение финансовых ресурсов для этих целей осуществляется через бюджетную систему страны, а никак не вне нее. Именно поэтому и главенствует в данном определении всего одна цель – обеспечение финан-совых потребностей государства. Также в данном определении акцент де-лается только лишь на деятельность по формированию налоговой системы, а за рамки его выпадает всяческая активность по изменению, улучшению налоговой системы, деятельность по теоретической переработке налоговых изменений и так далее.

Профессор кафедры московского Государственного университета управления Карп М.В. предлагает свое определение: налоговая политика является одним из составных элементов общей финансовой политики госу-дарства на дальнейшую перспективу и включает в себя такие категории, как концепция государственной деятельности в области налогообложения, налоговый механизм, а также управление налоговой системой .

Но в этом случае снова возникает противоречие: налоговый меха-низм полностью управляет налоговой системой, а сама концепция госу-дарственной деятельности не является главным элементом налоговой по-литики.

Творческое объединение сразу нескольких известных отечественных ученых во главе с автором учебника «Финансы» С.В. Барулиным считает, что налоговая политика представляет собой совокупность стратегических и тактических мер в процессе управления налоговым процессом, которые осуществляются государством в структуре общей экономической полити-ки, и нацелены на достижение максимально возможной реализации фис-кальной, регулирующей и контрольной функций налогов и сборов, направлены на достижение определенного, на данном этапе, экономически и социально весомого результата .

Из этого определения следует, прежде всего, то, что оно является из-быточным, и, кроме того, необходимо подчеркнуть, что к налоговой поли-тике относятся не только различные мероприятия, но и идеи, принципы, теории.

Исходя из всего вышесказанного, попробуем выделить характерные черты исследуемого в данной работе понятия: налоговая политика являет-ся системой совместных мероприятий органов государственной власти и местного самоуправления, в отличие от налоговой политики предприятия; налоговая политика государства является лишь составной частью эконо-мической стратегии государства в целом, в отличие от социальной, воен-ной политики; носит экономико-правовой характер регулирования; под-черкивает комплексное решение вопросов налогообложения, в отличие, к примеру, от кредитной или денежной политики; учитывает исторические интересы и цели государства, в отличие от налоговых теорий. Обобщая все сказанное выше, становится возможным составить определение, отве-чающее всем перечисленным чертам: налоговая политика государства суть комплекс мер органов государственной власти и местного самоуправле-ния, который носит экономико-правовой характер и является составной частью общей экономической стратегии конкретного государства, а также подразумевает системное решение вопросов налогообложения в соответ-ствии с исторически сложившимися интересами и целями данного конкрет-ного государства.

Далее необходимо разобраться с такими составляющими исследуе-мого понятия, как состав, или содержание, субъектов и объектов государ-ственной налоговой политики. При изучении данного вопроса важно иметь представление об отличии их от субъектов и объектов налогообложения. Так, например, к субъектам налогообложения, в соответствии со ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации, относятся, с одной стороны, хозяйствующие субъекты, то есть налогоплательщики или налоговые аген-ты, с другой стороны, государственные органы в лице налоговых, тамо-женных, органов, также органов государственных внебюджетных фондов. Участниками налоговых правоотношений являются также лица, обеспечи-вающие перечисление и сбор налогов; к коим относятся банки и сборщики налогов и сборов .

К объектам налогообложения, в соответствии со ст. 38 Налогового кодекса РФ, относятся все действия по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость уже реализованных товаров (вы-полненных работ, оказанных услуг) либо какой то иной объект, который имеет ценовую, количественную или физическую характеристики, и с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. То есть к субъектам налоговой политики государства физические и юридические ли-ца относиться не могут по определению. В определении подчеркивается, что это совместная деятельность органов государственной власти и мест-ного самоуправления. Однако необходимо уточнить, что контроль субъек-тов государственной налоговой политики органами власти, которые имеют полномочия по установлению, изменению или прекращению налогов и сборов, на разных уровнях власти, как правило, нерационален, так как описывает только субъекты налоговой системы.

В составе налоговой политики государства могут присутствовать та-кие элементы, которые никак не закреплены в законодательстве. Еще раз следует подчеркнуть, что объект налоговой политики по своему смысло-вому содержанию гораздо шире, чем объект налогообложения, так как обязан включать в себя действия не только отдельных налогов и сборов, но и деятельность юридических и физических лиц, которые регулируются налогами опосредованно.

Исходя из приведенных выше определений, стало возможным далее рассмотреть такое сложное понятие, как налоговый механизм. Зачастую в теории под финансовым механизмом понимается тот набор инструментов, которым субъект отношений воздействует на объект отношений. Такой подход является достаточно часто применимым.

Некоторые исследователи сводят сущность налогового механизма к банальному управлению налоговой системой. То есть, практическое про-ведение налоговой политики осуществляется через налоговый механизм.

Наиболее полное понятие налогового механизма предложено докто-ром экономических наук, профессором кафедры «Налоги и налогообло-жение» Дагестанского государственного университета народного хозяй-ства Р.Г. Сомоевым: налоговый механизм есть система способов и правил организации налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается осуществление схемы распределительных и перераспределительных отно-шений, образование централизованного фонда государства для выполне-ния его функций, регулирование социально-экономического развития об-щества, потреблений и накоплений субъектов хозяйствования .