Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Налоговая политика государства и ее совершенствование

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ 6

1.1 Сущность налоговой политики. Понятие налогов и их классификация 6

1.2 Правовое регулирование налоговой системы РФ 13

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ. ПРОБЛЕМЫ И ОСНОВНЫЕ ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ 18

2.1 Структура налогообложения РФ 18

2.2 Динамика поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней РФ за 2019 — 2021 гг. 22

2.3 Проблемы налоговой политики современной России 32

2.4 Меры по совершенствованию налоговой политики современной России 42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 63

Введение:

Налоговая политика выступает одним из основных регуляторов экономики, подразумевает комплекс мер, осуществляемых государством в сфере налогов и налогообложения.

Налоги являются необходимым элементом экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в рыночных условиях.

Налоги являются одним из основных источников доходов бюджетов всех трех уровней и выступают в качестве решающего фактора при создании финансовой базы, которая необходима для осуществления социально-экономических и прочих задач страны. Благодаря налоговым поступлениям в бюджет происходит финансирование социально-экономических программ, содержание государственных структур, которые обеспечивают существование и функционирование государства. Постоянное совершенствование системы налоговых органов страны является важным вопросом особенно в условиях перехода нашей страны к рыночной экономике.

Налоговая политика государства, являясь составляющей системы управления государством, определяет политическую и экономическую стабильность страны.

На современном этапе развития общества проблемы и особенности налоговой политики России являются наиболее актуальными и значимыми, так как государственные органы заняты поиском лучшей системы налогообложения, поэтому ей посвящено большое количество исследований и научных работ.

Все вышесказанное обуславливает актуальность темы данной работы.

Степень научной разработанности темы достаточно высокая. Изучению вопросов налоговой политики посвящали свои труды такие авторы, как: А.В. Малько, А.А.Ранова, Ю.К. Атаян и др. Несмотря на высокую степень изученности темы, нерешенными остались вопросы оптимизации налоговой политики страны.

Объектом исследования выступают общественные отношения, связанные с проведением налоговой политики.

Предметом исследования являются нормативные правовые акты, регламентирующие налоговую политику, научные и учебные труды по теме исследования, статистика Федеральной налоговой службы.

Целью данной работы является исследование налоговой политики государства и анализ мер по ее оптимизации.

Для достижения указанной цели нами поставлены следующие задачи:

1. Раскрыть сущность налоговой политики и понятие налогов, рассмотреть их классификацию.

2. Изучить правовое регулирование налоговой системы РФ.

3. Рассмотреть структуру налогообложения РФ.

4. Провести анализ динамики поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней РФ за 2019 — 2021 гг.

5. Проанализировать проблемы налоговой политики современной России.

6. Предложить меры по совершенствованию налоговой политики современной России

В качестве информационной базы исследования выступили:

— нормативная основа, представленная нормами Налогового кодекса Российской Федерации;

— теоретическая основа, исходными позициями которой выступили идеи многих авторов, внесших существенный вклад в изучение проблем налоговой системы, таких, как: Б.Х. Алиева, Л.И. Гончаренко, А.З. Дадашев и мн. др.

— эмпирическая основа, состоящая из статистических данных Федеральной налоговой службы, позволивших провести анализ динамики поступления налоговых доходов в консолидированный бюджет страны.

В качестве эмпирической базы проводимого исследования выступают статистические данные ФНС

Заключение:

В рамках данной работы провели исследование теоретических и практических аспектов налоговой политики. Цель и задачи работы достигнуты. Объект и предмет исследования рассмотрены в полной мере.

Возникновение и развитие налоговой политики неразрывно связано с возникновением государства. Налоги выступают одним из самых эффективных механизмов государственного воздействия на рыночную экономику. Следует отметить, что как механизм государственного регулирования, налоговая политика выступает неким способом реагирования на негативные процессы, происходящие на рынке. Налоговая система страны, включая налоговую политику, является мощным инструментом управления экономикой в целом.

Анализ специальной литературы, а так же норм законодательства позволил сформулировать понятие налоговой политики. Так, под налоговой политикой следует понимать осуществляемые меры государственного регулирования в области налогов и налогообложения. В ходе исследования удалось выделить ряд важнейших задач, осуществляемых налоговой политикой:

— оптимизация налоговой базы, снижение уровня непоступления налогов в бюджет посредством регулярного совершенствования налогового законодательства;

— оптимизация налоговых льгот и преференций;

— более жесткий контроль за постановкой налогоплательщиков на учет;

— рационализация налогового администрирования.

Применяемые в современной российской налоговой системе налоговые льготы следует не отменять, а глубоко реформировать, систематизировать, упорядочивать, рассчитывать их экономический эффект и контролировать избирательный характер и целевое использование льготируемых средств.

Значимость налоговых льгот как для налоговых органов, так и для самих налогоплательщиков достаточно велика. Выполняя свои функции, льготы выполняют функцию налогового регулирования.

Отметим, что правовая база по налоговым льготам все еще недостаточно развита. Особенно это касается большого количества документов, которые недостаточно структурированы и трудны для понимания. Совершенствование системы налоговых льгот — одно из важнейших условий улучшения экономической ситуации и пополнения федерального и региональных бюджетов.

Таким образом, изменения в законе о системе налоговых льгот — еще один шаг к построению «прозрачной» и справедливой налоговой системы в Российской Федерации.

Отметили, что, в первую очередь, в законодательстве необходимо закрепить:

— обязанность налогоплательщика о предоставлении отчета об использовании налоговых льгот посредством изменения редакции ст. 56 НК РФ;

— положение о цели налоговых льгот и сроках ее действия. В этой связи соответствующие изменения так же должны быть внесены в нормы ч. 1 и ч. 2 НК РФ. Так, представляется необходимым уточнить в п.1 ст. 56 НК РФ цели использования налоговых льгот: стимулирование предпринимательской деятельности, снижение налогового бремени, достижение высоких экономических результатов.

— на законодательном уровне положение о сроках действия налоговых льгот, которые, на наш взгляд, совпадают со сроком льготного налогообложения, должно быть установлено в ст. 407 НК РФ.

Полагаем, что представленные меры позволять минимизировать недостатки методики оценки эффективности налоговых льгот.

На сегодняшний день налоговая система России имеет определённые недостатки, в результате чего негативные последствия отражаются на всём государстве, а не только в экономическом секторе. К недостаткам существующей налоговой системы следует отнести:

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

1.1 Сущность налоговой политики. Понятие налогов и их классификация

В условиях рынка и рыночной экономики в качестве базиса государственного регулирования экономических отношений выступает налоговая система. В зависимости от гибкости налоговой системы, от того насколько правильно и корректно эта система функционирует, будет зависеть то, как будет функционировать хозяйственный комплекс любого государства, насколько эффективен он будет.

До того, как обратимся к такому важному вопросу, как налоговая политика, необходимо определить, что же означают такие основополагающие понятия, как налоги и налоговая система.

Свое законодательное закрепление понятие налоговой системы нашло в Законе РФ от 27 декабря 1991г. № 2118-1. В настоящее время данный закон утратил силу. Между тем, согласно статье 2 этого закона, налоговая система представляет собой совокупность взимаемых в установленном порядке налогов, пошлин, сборов и иных платежей. Можно заметить, что подобное определение подразумевает наличие двух отличительных черт.

Первая особенность – это то, что в понятие налоговой системы были включены не только классические налоги, но также и различные сборы (лицензионные, целевые, прочие), которые по своему характеру налоговыми платежами не являются. Вторая особенность заключается в том, что характеристика налоговой системы подразумевала простую совокупность отмеченных платежей, при этом различные её элементы не выделялись . Раскроем дефиниции понятия налоговая система (рис. 1).