Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Экономический анализ деятельности организации (OAO «РЖД»)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ.. 3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ
СОСТОЯНИЕМ ОРГАНИЗАЦИИ.. 5

1.1  Экономический анализ и его роль в управлении
организацией. 5

1.2 Требования к экономическому анализу. 8

1.3 Система показателей, характеризующих финансовое
состояние организации. 10

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ OAO
«РЖД». 19

2.1 Краткая характеристика OAO «РЖД». 19

2.2 Горизонтальный и вертикальный анализ агрегированного
баланса OAO «РЖД». 26

2.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности OAO «РЖД». 29

ГЛАВА 3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ OAO «РЖД». 38

3.1 Предложения по повышению эффективности деятельности
организации OAO «РЖД». 38

3.2 Оценка экономической эффективности предлагаемых
мероприятий. 41

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 48

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ… 52

Введение:

Актуальность
темы бакалаврской работы. Основной целью стратегического
управления финансами на предприятии является их оптимизация, то есть процесс
выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и
особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.

Актуальность темы
исследования заключается в том, что эффективная система финансового механизма
предприятия обеспечивает финансовую устойчивость организации и способствует
повышению эффективности его функционирования.

Для менеджмента многих
российских организаций в период нестабильной финансовой ситуации вопрос
повышения эффективности работы, связанной с управлением финансового механизма,
стоит особенно остро. Особое значение приобретает контроль движения финансовых
потоков в организации. Организациям принципиально воспринимать, где возможно
найти дефицитный экономический ресурс для помощи бизнеса, как улучшить денежные
потоки.

Целью
написания работы является оценка экономического состояния предприятия.

Согласно
поставленным целям можно обозначить задачи дипломной работы:

— изучить экономический
анализ и его роль в управлении организацией;

— рассмотреть
требования к экономическому анализу;

— исследовать
систему показателей, характеризующих финансовое состояние организации;

— дать краткую характеристику
OAO «РЖД»;

— провести
горизонтальный и вертикальный анализ агрегированного баланса OAO «РЖД»;

— осуществить
анализ финансово-хозяйственной деятельности OAO «РЖД»;

— разработать
предложения по повышению эффективности деятельности организации OAO «РЖД»;

— дать оценку
экономической эффективности предлагаемых мероприятий.

Предметом анализа данной
дипломной работы является экономический анализ деятельности предприятия.

Объектом
анализа является OAO «РЖД».

Методы исследования:
системный, комплексный и динамический подходы, традиционный анализ документов,
статистические и математические методы обработки информации.

Практическая
значимость проведенного анализа конкретного предприятия (OAO «РЖД») заключается
в возможности использования предложенных мер по улучшению финансового состояния
предприятия на практике. Теоретические и
методологические основы разработки темы бакалаврской работы.
Методологическую базу изучения составила диалектическая доктрина, а еще
базирующиеся на ней общенаучные и научные (комплексно-исторический,
конкретно-социологический, статистический, сравнительный) способы изучения,
позволяющие изучать обозначенную проблему.

Разным нюансам анализа
финансового состояния организации приурочены работы таких ученых: Е.Н.
Бородина, Н.Е. Безбилетник, В.Л. Быкадорова, Л.Л. Ермоловича, В.В. Ковалева,
В.И. Терехиной, С.Б. Барнгольц, М.В. Мельника, М.И. Баканова, П.И. Вахрина,
Е.А. Соболевой, Л.Н. Павловой, В.Г. Артеменко и прочих.

Эмпирическая основа разработки темы бакалаврской работы.
Эмпирическую базу исследования составили нормы публичного и частного права,
нормы российского гражданского права в сфере финансовой деятельности
современных компаний.

Заключение:

Проведенное исследование
в данной работе показало, что финансовое состояние организации находится в
прямой зависимости от объемных и динамических показателей движения продукции.

Таким образом, можно
сделать вывод, что финансовый результат рассматривается как сопоставление
доходов и расходов деятельности предприятия и может выступать как прибыль или
убыток, приводит к росту или уменьшению собственного капитала. Также как
показали исследования, ученые рассматривают финансовый результат предприятий
отдельных отраслей.

В общем, предприятия
должны варьировать и наборы показателей, и методические приемы для их
обработки, поскольку потребности в результатах анализа в различных категориях
пользователей отличаются; важно обеспечить повышение уровня оперативности этого
вида анализа.

Предприятия нуждаются в
повышении уровня информационной прозрачности о результатах своей деятельности,
что, в свою очередь, требует совершенствования методики анализа.

В подавляющем большинстве
аналитические процедуры предусматривают исследования доходов и структуры
доходов, расходов и финансовых результатов в соответствии с понятийным
аппаратом и набора показателей, представленных в финансовой отчетности.

Изучение обоснованных в
научной литературе подходов и обобщение опыта зарубежных предприятий, позволили
предложить основные направления совершенствования анализа финансовых
результатов на предприятиях, среди которых:

— анализ
формирования доходов в разрезе видов деятельности, операционных сегментов и
географических регионов;

— анализ
финансовых результатов в разрезе представления информации с применением
современных моделей;

— анализ
дивидендной политики и анализ качества использования прибыли.

Ныне,
ОАО «Российские железные дороги» (ОАО «РЖД») – Российская государственная
вертикально – интегрированная компания, владелец инфраструктуры общего
пользования, значительной части подвижного состава и важнейший оператор
российской сети железных дорог. По состоянию на 2012 год, компания,
образованная на базе Министерства
путей сообщения РФ, вошла в тройку крупнейших транспортных компаний мира.

Разработку
и реализацию единой финансовой политики в ОАО «РЖД» осуществляет Департамент
корпоративных финансов, который призван решать следующие задачи:

— финансовое планирование и анализ
деятельности ОАО «РЖД», его филиалов, представительств и других структурных
подразделений;
управление финансовыми потоками и финансовыми ресурсами, направленное на
обеспечение стабильного функционирования ОАО «РЖД»;

— контроль за поступлениями доходов от
перевозок и других видов деятельности ОАО «РЖД», его филиалов, представительств
и других структурных подразделений, дочерних и зависимых обществ (в том числе —
за полнотой поступлений), за целевым использованием финансовых и других
ресурсов. Осуществление финансового контроля и проведение финансового анализа
деятельности филиалов, представительств и других структурных подразделений,
дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД»;

— управление заемными ресурсами, дебиторской
и кредиторской задолженностью ОАО «РЖД»;

— финансовое управление внешнеэкономической
деятельностью ОАО «РЖД», контроль над расчетами в иностранной валюте.

 Статус каждого филиала в финансовой структуре
ОАО «РЖД» (в зависимости от структуры доходов и расходов, а также от
формирования финансового результата) различен. Есть филиалы — центры затрат:
например, специализированные предприятия строительного комплекса.

Центром
же прибыли и инвестиций является ОАО «РЖД» в целом. В зависимости от
финансового статуса филиала ему определяется система ключевых показателей, на
достижение которых и должна быть нацелена финансово-хозяйственная деятельность.
Принцип управления по центрам финансовой ответственности предполагает наделение
их руководителей не только ответственностью за выполнение бюджетных
показателей, но и правами по использованию ресурсов, выделяемых на основе
оценки результатов производственной деятельности филиалов по определенным для
них показателям эффективности.

В
общем объёме финансирования основных направлений инновационного развития
большая часть средств вкладывается в развитие инфраструктуры, приобретение и
модернизацию подвижного состава, а также на повышение экономической
эффективности основной деятельности. Большое внимание уделяется развитию
высокоскоростного железнодорожного транспорта, что определено стратегией
развития железнодорожного транспорта в Российской Федерации до 2030 года и
указом Президента Российской Федерации от 16 марта 2010 г. №321.

С
2019 до 2021 года основная часть средств идет на приобретение подвижного состава, с каждым годом объём
финансирования уменьшается и в 2021 году он составил 64828,4 млн. руб., что на
33 млрд. руб. меньше чем в 2019 году. В области внедрения инновационных
спутников и геоинформационных технологий с каждым годом увеличиваются вложения,
так, в 2021 году они составляют 4947 млрд. руб., что на 4 млрд. руб. больше,
чем в 2019 году.

Таким
образом, анализ формирования и распределения доходов и затрат организации
показал, что в течение последних трех лет вложение средств в инновационное
развитие привело к росту как затрат организации, так и ее доходов, при этом
наблюдается рост доходов на каждый вложенный руб. в затраты организации. Из
этого следует, что самым перспективным вложением затрат организации является
вложение в инновационное развитие. Осуществление инновационных мероприятий
развития отразится как на расходах организации, так и на доходах.

Отметим в контексте
данного исследования, что, если эффект от внедрения дополнительных предложений
в работу с персоналом в целом определить трудно, то сам факт заботы ОАО «РЖД» о
своих сотрудниках обязательно будет оценен, а значит повысится внутренний и
внешний имидж компании как работодателя, а те, кто в настоящее время испытывают
желание уйти из предприятия, пересмотрят свое решение.

Следующим этапом является
определение экономического эффекта от внедрения предложенных мероприятий.
Оценка эффективности любого организационного мероприятия основывается на
определенных допущениях, одним из которых выступает успешное внедрение проекта.
В случае реализации подобных мероприятий, специалистами отмечается рост
производительности труда, а, следовательно, будет наблюдаться рост объемов
реализации.

Исходя из исследования
одного из американских ученых Эдвина Локка, возможно повысить
производительность труда в среднем на 10-15% при внедрении мероприятий по
улучшению организационной культуры, которая, соответственно, повлияет
положительными образом на степень мотивированности персонала. В рамках данной
работы рассчитаем также прогнозный уровень производительности труда.

Из вышеизложенного можно
сделать вывод о том, что основные результаты предложенных мероприятий
заключаются в следующем: увеличение объема продаж за счет роста
заинтересованности работников предприятия в результатах труда; повышение
производительности труда работников предприятия за счет большей
мотивированности труда и приверженности; а также повышение качества услуг;
повышение уровня конкуренции предприятия.

Таким
образом, использование инновационной программы развития в прогнозном периоде,
ежегодное вложение средств в инновационное развитие позволит ОАО «РЖД» выйти на
новый виток развития, о чем свидетельствуют полученные результаты эффективности
предложенных мероприятий. С 2019 до 2021 года основная часть средств идет на
приобретение подвижного состава, с каждым годом объём финансирования
уменьшается и в 2021 году он составил 64828,4 млн. руб., что на 33 млрд. руб.
меньше чем в 2019 году.

В
области внедрения инновационных спутников и геоинформационных технологий с
каждым годом увеличиваются вложения, так, в 2021 году они составляют 4947 млрд.
руб., что на 4 млрд. руб. больше, чем в 2019 году.

В
результате чего наблюдается рост рентабельности активов и рентабельности
продаж. Наблюдается также рост доходов на 1 руб. денежных средств, вложенных в
активы и рост доходов на 1 руб. затрат, что свидетельствует об улучшении
использования доходов и затрат ОАО «РЖД» в прогнозном периоде.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1 
Экономический анализ и его роль в управлении организацией Без анализа невозможно
изучение явлений природы и общественной жизни. Термин «анализ» происходит от
греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю»
[10].

Следовательно, в узком
смысле анализ представляет собой разделение явления или предмета на элементы
для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть
вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю
сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении
[14].

Вместе с тем нужно
заметить, что многочисленные явления и процессы окружающей среды не могут быть
осмыслены только с помощью анализа. Часто возникает потребность использования
других способов, соответствующих человеческому мышлению. Наиболее близок к
анализу в этом смысле синтез, который выявляет связи и зависимости между
отдельными частями изучаемого предмета, соединяет их в единое целое.
Современная диалектика исходит из единства анализа и синтеза как научных
методов изучения реальности. Только анализ и синтез в единстве обеспечивают
научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи.

Таким образом, под
анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений
окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и
изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. В науке и на практике
применяются разные виды анализа: физический, химический, математический,
статистический, экономический и др. Экономический анализ в отличие от прочих
относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений,
где все должна заменить сила абстракции [18].

Экономический анализ —
это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов,
основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем
многообразии связей и зависимостей. Различают макроэкономический анализ,
который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и
национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ,
изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования
[2].

Последний получил
название анализа финансово-хозяйственной деятельности (АФХД). Экономический
анализ тесно связан с рядом экономических и неэкономических дисциплин. Эти
связи с обособлением анализа не только не сужаются, а, наоборот, становятся еще
более многочисленными, что обусловлено в первую очередь местом анализа в
системе экономических наук, его методологическим характером и еще той ролью,
которую он выполняет в системе управления производством на предприятии. В
первую очередь среди наук, с которыми связан АФХД, нужно выделить экономическую
теорию, которая, изучая экономические законы, механизм их действия, создает
теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин.

При проведении
аналитических исследований необходимо учитывать действие этих законов. В то же
время АФХД содействует развитию экономической теории, а именно – многие
аналитические исследование аккумулируют информацию о проявлении законов, изучаемых
в экономической теории. В процессе изучения этой информации формулируются
новые, ранее неизвестные законы, делаются глобальные прогнозы развития
экономики на уровне страны или целого мира. Вышесказанное справедливо перенести
и на взаимосвязь анализа с отраслевыми экономиками.

Полноценный АФХД
предприятия невозможно провести без знания экономики отрасли, организации
производства на конкретном предприятии. В свою очередь результаты
экономического анализа содействуют совершенствованию организации производства,
внедрению научной организации труда, передового опыта и т.д. Анализ
способствует подъему экономики, как отдельных предприятий, так и отрасли в
целом.

Экономический анализ
также тесно связан с планированием и управлением производством. В анализе
широко используются плановые материалы. Поэтому аналитик должен разбираться в
основах государственного регулирования экономики и в планировании производства
на конкретном предприятия. В свою очередь экономический анализ создает
информационную базу для разработки планов и выбора наиболее оптимальных
управленческих решений.

Экономический анализ
имеет связь обоюдного характера и с бухгалтерским учетом. Сведения
бухгалтерского учета – главный источник информации при анализе хозяйственной
деятельности. Без знания его методики и содержания отчетности, подбор
необходимой для анализа информации представляет значительную трудность. С
другой стороны, требования, предъявляемые экономическому анализу, в той или
иной степени переадресуются и бухгалтерскому учету. Система бухгалтерского
учета постоянно совершенствуется, чтобы обеспечивать анализ более оперативной,
правдивой, точной, в необходимой степени детализированной, доступной и понятной
информацией. Для большей аналитичности изменяются формы и содержание регистров,
порядок документооборота и т.д. Экономический анализ тесно связан с
финансированием и кредитованием предприятий [3].

Без знания действующего
порядка финансирования и кредитования соответствующих отраслей национальной
экономики, взаимосвязей с финансовыми и кредитными органами и учреждениями
невозможно квалифицированно проводить анализ хозяйственной деятельности. С
другой стороны, ставки налогов, условия получения кредитов, проценты за
пользование кредитами и прочий финансовокредитный инструментарий постоянно
совершенствуются с учетом результатов анализа, который показывает эффективность
воздействия этих рычагов на производство. Для комплексного изучения всех сторон
хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования в анализе используются
также данные статистического учета и отчетности.

Выполнение аналитических
расчетов, построение таблиц, группировок, графиков и т.д. требуют знания
статистических методов обработки информации. В свою очередь данные анализа
используются статистикой для установления тенденций и закономерностей массовых
экономических явлений. Среди наук неэкономического направления в первую очередь
нужно выделить математические и технологические. Необходимость решения сложных
экономических задач явилась мощным стимулом развития математики. Здесь
достаточно припомнить хотя бы историю возникновения математического
программирования. Использование же в аналитических исследованиях математических
методов существенно повысило их авторитет. Анализ стал более глубоким,
обоснованным.

С помощью этих методов он
может проводиться более оперативно, охватывать большее количество объектов,
изучать значительно больше информации. Нельзя анализировать тот или иной
процесс производства, не зная особенностей технологии. Только осведомленный в
этой отрасли экономист может объективно оценить результаты производства,
сделать полезные рекомендации по их улучшению. В то же время нужно отметить,
что сама технология производства стремится быть более эффективной и ее
совершенствование невозможно без аналитических исследований. Яркий пример тому
— использование методики функционально-стоимостного анализа.

Таким образом, для
квалифицированного проведения анализа деятельности предприятия требуется
глубокое знание макро и микроэкономики, менеджмента, маркетинга, бухгалтерского
учета, статистики, технологии, организации производства, информационных
технологий и многих других наук. В литературных источниках встречаются
различные подходы к определению того, что является предметом АФХД. Самый
простой подход, который был распространен в период 15 социалистического
хозяйствования, подразумевает, что предметом анализа является использование
предприятием своих материальных и трудовых ресурсов с точки зрения выполнения
«спущенных сверху» производственных планов [4].

Более широкий подход
относит к предмету АФХД все хозяйственные процессы, включая производственное
планирование на самом предприятии и оценку результативности использования всех
ресурсов, в том числе финансовых [4].

В самом общем смысле
предметом АФХД можно считать структуру и содержание информационных потоков на
предприятии [4].

Анализ должен
представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних,
рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой
предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать
возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности
предприятия в выбранной области хозяйствования.