Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Бухгалтерский учёт и аудит операций с ценными бумагами на примере организации ООО «Вито-Строй»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 2

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ  БУМАГАМИ.. 4

1.1. Понятие, виды и классификация ценных бумаг. 4

1.2. Аналитический и
синтетический учет операций с ценными бумагами………………………………………………………………………….14

1.3. Аудит операций с
ценными бумагами. 18

2. АНАЛИЗ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПРЕЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ.. 26

2.1. Общая
характеристика предприятия ООО "Вито-Строй". 26

2.2. Организации
учета операций с ценными бумагами на предприятии ООО "Вито-Строй". 35

2.3. Аудит операций
с ценными бумагами на примере предприятия ООО
"Вито-Строй". 42

2.4.
Совершенствование бухгалтерского учета ценных бумаг в ООО "Вито-Строй"  47

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 53

ЛИТЕРАТУРА   56

Введение:

За
последние годы в бухгалтерском учете и отчетности происходят изменения,
связанные с переходом экономики страны на рыночные отношения. Информационные
потоки в любой современной организации становятся настолько объемными,
интенсивными и плохо управляемыми, что поневоле приходится задумываться о
совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. Формирование рыночных отношений приводит к постепенному
восстановлению в России института коммерческого кредитования, связанного
с предоставлением поставщикам (производителям) товаров (работ, услуг) своим
покупателям кредита в виде отсрочки платежа, оформляемого либо векселем, либо
открытием на имя покупателя банковского счета, в дебет которого и относится
соответствующая задолженность. Актуальность
выбранной темы дипломной работы объясняется тем, что последние несколько
лет на рынке ценных бумаг наблюдается стремительный рост числа участников,
увеличение объёма вексельной массы, расширение спектра предоставляемых
профессиональными участниками услуг. К сожалению, уровень правовой
проработки некоторых вопросов не всегда отвечает потребностям и интересам
контрагентов, что порождает многочисленные трудности. Отчасти это объясняется
недостаточной разработанностью соответствующей правовой базы, отчасти —
ошибками самих участников вексельного обращения при применении существующих
норм. Российская
система бухгалтерского учёта, основанная на потребностях бывшей плановой
экономики наименее пригодна для принятия решений в условиях рынка. Это и
приводит к ошибочным экономическим решениям в расчёте экономических
ресурсов. К одному из основных направлений совершенствования
бухгалтерского учета относится повышение уровня автоматизации
учетно-вычислительных работ.

Особенно
важно в настоящее время располагать компьютерами, позволяющими создавать
автоматизированные рабочие места бухгалтеров. Цель дипломной работы заключается
в изучении организации учета ценных бумаг в ООО «Вито-Строй, проведение анализа
эффективности ценных бумаг, а также выработки, на этой основе, практических
рекомендаций и выводов по улучшению учета и анализа ценных бумаг.

Основными
задачами дипломной работы являются:

1)
Провести краткую характеристику объекта исследования, проанализировать его
основные экономические показатели, провести оценку финансовой устойчивости и
платежеспособности;

2)
Исследовать теоретические материалы, дискуссионные вопросы по учету ценных
бумаг;

3)
Провести исследование организации учета ценных бумаг на предприятии: их
документальное оформление, синтетический и аналитический учет;

4)
Проанализировать операции с ценными бумагами в ООО «Вито-Строй» и пути их
совершенствования.

По
содержанию дипломная работа включает две главы, введение и заключение. Во
введении обосновывается актуальность темы, характеризуется структура дипломной
работы, цели исследования.

В первой
главе будут раскрыты теоретические и практические основы учета ценных бумаг. Вторая
глава посвящена характеристике ООО «Вито-Строй», как объекта исследования. Представлен
анализ ценных бумаг в ООО «Вито-Строй», рассмотрены возникающие при
осуществлении учета проблемы и пути их решения. В заключении содержатся
основные выводы по дипломной работе.

В
процессе подготовки дипломной работы использовались материалы бухгалтерской
отчетности и различные методические источники. Работа базируется на действующем
законодательстве Российской Федерации.

Заключение:

В дипломной работе
рассмотрена тема: «Бухгалтерский учёт и аудит операций с ценными бумагами на
примере организации  ООО
"Вито-Строй». Актуальность выбранной темы
заключается в том, что в рыночных условиях операции с ценными бумагами являются
важным аспектом финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и поэтому
главный бухгалтер предприятия должен четко понимать учет ценных бумаг, так как
многообразие видов, форм и структур ценных бумаг влияет на порядок их отражения
в учете организации. Ответственность
за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении
хозяйственных операций на ООО «Вито-Строй» несет руководитель организации. Ценной
бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением формы и обязательных
реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможна
только при его предъявлении. Согласно статье 143 ГК РФ к ценным бумагам
относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и
сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя,
коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги. Все ценные бумаги,
хранящиеся в организации (облигации государственного сберегательного займа,
облигации внутреннего валютного займа, векселя, акции, облигации) описаны в
Книге учета ценных бумаг. Аналитический учет ценных бумаг ведется в ООО «Вито-Строй»
по видам вложений (акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены
эти вложения (организации – продавцы ценных бумаг) с обязательным получением
данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.

Синтетический
учет ценных бумаг: выпуск, приобретение ценных бумаг, предоставление займов
независимо от срока размещения средств (до 1 года или более) учитываются на
активном счете 58 «Финансовые вложения». В соответствии с Инструкцией по
применению Плана счетов в бухгалтерском учете суммы НДС, предъявленные
организации к уплате за оказанные ей услуги, учитываются по дебету счета 19
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции
со счетом учета расчетов с исполнителем услуг. В данном случае сумма НДС по
консалтинговым услугам списывается со счета 19 в дебет счета 91.

 При приобретении за плату первоначальной
стоимостью ценных бумаг признается сумма фактических затрат ООО «Вито-Строй» на
их приобретение, в которую включаются суммы, уплаченные по договору
купли-продажи, стоимость информационных и консультационных услуг,
вознаграждения посредникам и иные затраты, непосредственно связанные с
приобретением финансовых вложений, а также суммовые разницы, которые могут
возникать при ведении расчетов.

Не
учитываются в первоначальной стоимости НДС, иные возмещаемые налоги и
общехозяйственные расходы, если они не связаны непосредственно с приобретением
финансовых вложений. С целью совершенствования учета ценных бумаг в ООО «Вито-Строй»»
в организации необходимо:

1.
Создать систему бюджетирования денежных средств с целью оперативного управления
свободными денежными средствами и принимать пути более выгодного их
распоряжения.

2. Учет
векселей предлагаем вести в системе E-enterprise. Основными компонентами модуля
Ценные бумаги являются каталог ценных бумаг и каталог хранилищ ценных бумаг. В
каталоге ценных бумаг в оперативном режиме можно видеть все ценные бумаги,
имеющиеся в распоряжении предприятия. Также как и все остальные каталоги
системы, каталог ценных бумаг представляет собой древообразную структуру с
неограниченным количеством уровней вложенности. В данном каталоге кроме
количества векселей можно видеть сумму номиналов векселей, что помогает оценить
количество оборотных средств, вложенных в те или иные ценные бумаги.

3. Вести
на предприятии должности финансового аналитика с целью проведения анализа
ценных бумаг и определения направлений более выгодного их размещения.

4.
Предлагаем вести в ООО «Вито-Строй» ведомость учета обязательств по облигациям
на определенную дату. На основании этой ведомости по облигациям будет наглядно
видно дату погашения стоимости, начисленный процент, стоимость облигации.

5.
Закрепить в учетной политике способ оценки первоначальной стоимости по выбывшим
ценным бумагам. Рассмотреть актуальность применения способа ФИФО. Проведенный
анализ ценных бумаг в ООО «Вито-Строй» показал, что на предприятии проводится
недостаточно полный анализ по обеспечению достоверной и полной информацией
руководство предприятия о наличии, движении и доходности ценных бумаг. Нами
предложена методика по определению точной цены и доходности ценных бумаг в ООО
«Вито-Строй». Результаты от внедрения анализа расчета эффективности ценных
бумаг, основанное на коэффициенте (Р/EPS): — можно проследить и
проанализировать уровень доходности каждого вида акций; — анализ доходности
внедрения акций показал, что в ООО «Вито-Строй» порядка 30% акций, включенных в
портфель. Приходится на значительно переоцененные рынком финансовые инструменты
— в организации есть информация о рисках переоценки акций, который может
обернуться резким падением их стоимости в будущем. О
целесообразности реализации инвестиционного проекта по покупке ценных бумаг в
ООО «Вито-Строй» эффективно без привлечения банковского кредита: т.к. значение
чистого дисконтированного дохода величина положительная, то
инвестиционный проект является эффективным.

Фрагмент текста работы:

1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ  БУМАГАМИ 1.1. Понятие, виды и классификация
ценных бумаг Ценными бумагами являются
банковские сертификаты, векселя, облигации, банковские и долговые расписки,
закладные, чеки и акции, фьючерсы, опционы и т.д. Бумаги выпускаются именными
либо подготовленными на предъявителя и используются в совершении финансовых
операций на фондовых рынках брокерами, инвесторами, банковскими структурами.

Фондовый рынок является организацией для
проведения операций с акциями, паями, векселями, облигациями и т.д. На рынке действует
система правил по совершению экономических операций между структурами,
выпускающими бумаги, и лицами, организациями, приобретающими их.

Выпуск бумаг осуществляется эмитентами. Сделки
по приобретению пакетов акций заключаются
на специальной торговой площадке — фондовой бирже, предоставляющей возможность
оперативно приобретать бумаги, обеспечивающей безопасность в проведении услуг и
стабильное поддержание рыночной стоимости.

На бирже функционируют следующие
участники:

· банковские структуры;

· брокеры;

· частные инвесторы;

· эмитенты;

· инвестиционные компании.

Операции и сделки между участниками и механизмы деятельности биржи
определяет федеральное законодательство. Операции с бумагами осуществляются
также внебиржевыми организациями.

Многих
интересует, что такое ценная бумага. Это документ, выпущенный с
соблюдением установленной законодательством формы и реквизитов, подтверждающий
имущественные права, которые реализуются при его предъявлении. Данные справки
являются собственностью компании или частного лица. Владелец бумаг
обладает установленными законодательством правами.

При
реализации учитываются типы бумаг и их классификация.

Основные виды
ценных документов:

· биржевые;

· внебиржевые.

Биржевые
бумаги представлены на официальных фондовых рынках крупными
компаниями, акционерными обществами. Гарантом надежности документов и
законности сделки между сторонами выступает биржевая организация.

Внебиржевые
бумаги востребованы покупателями, выпускаются частными компаниями, могут
использоваться в сделках с небольшими и крупными организациями. Специалисты
рекомендуют обеспечить качественную проверку законности сделки и нотариально
заверять деловую операцию.

Понятие и
виды бумаг по субъекту прав подразделяют документы на ордерные, именные
и на предъявителя.

Именные
бумаги содержат полные данные о собственнике, указанные в специализированном
реестре собственников либо на предлагаемом бланке. Для смены статуса
собственности на документ требуется подтверждение личности владельца.

Понятие
ценных документов, выпускаемых на предъявителя, предполагает
использование бумаг без дополнительной идентификации. При переводе прав
владения документами не потребуется предъявление идентификационных справок.