Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Бухгалтерский учет и аудит оплаты труда Буксирная компания ООО «Грифон»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 4

1 Теоретические основы учета и аудита оплаты труда в организации 6

1.1 Экономическая сущность, формы и системы оплаты труда 6

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета оплаты труда 13

1.3 Особенности проведения аудита оплаты труда в организации 19

2 Организация учета и аудит оплаты труда в Буксирной компании ООО «Грифон» 27

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Грифон» 27

2.2 Организация бухгалтерского учета оплаты труда в ООО «Грифон» 32

2.3 Проведение аудита оплаты труда в организации 40

3 Мероприятия по улучшению учета и аудита оплаты труда в организации 47

3.1 Предложения по улучшению учета оплаты труда в организации 47

3.2 Предложения по улучшению проведения внутреннего аудита в организации 52

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 61

ПРИЛОЖЕНИЯ 65

Введение:

Актуальность исследования обусловливается тем, что главная задача каждого предприятия, каждой организации состоит в создании достойных условий труда и мотивационных установок, побуждающих работников стремиться к улучшению результатов своего труда. Рациональная организация бухгалтерского учета труда и его оплаты позволит изыскивать резервы увеличения производительности труда, контролировать распределение и использование фактического рабочего времени, приведет к увеличению развития дисциплинарной ответственности в коллективе и повышению качества произведенной продукции.

Учет расчетных операций с персоналом в части оплаты труда предполагает своевременное начисление зарплаты и прочих выплат работнику; соблюдение законности включения в себестоимость продукции (работ, услуг) сумм начисленной заработной платы, отчислений из фонда оплаты труда НДФЛ и страховых взносов; группировка показателей по труду и заработной плате для целей управляющего звена.

Важным является счисления налоговой базы подоходного налога из заработной платы. В современном мире налоги играют одну из ключевых ролей, как для нас, населения, так и для государства в целом. Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) — не исключение. Он является наиболее значимым в налоговой системе любой страны. Ввиду государственного строя, политических, экономических проблем в каждой стране существуют свои особенности начисления. Поправки ставок при исчислении НДФЛ играет важную роль в финансовой политике государства.

Участок расчетов с персоналом по оплате труда является одним из самых важных участков бухгалтерского учета на любом предприятии. Регулярное проведение аудиторской проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда в организации позволяет избегать ошибок в будущем. Введение на предприятии мероприятий, разработанных при проведении аудита, позволяет вести качественный, верный и своевременный учет расчетов по оплате труда с сотрудниками. Практический аудит расчетов с персоналом по оплате труда является одним из наиболее трудоемких объектов при проверке организаций. Операции по учету труда и заработной плате, как правило, многочисленны, осуществляются систематически, отличаются разнообразием и спецификой.

Цель исследования – разработать основные направления повышения эффективности учета и аудита оплаты труда в ООО «Грифон».

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

 изучить теоретические основы учета и аудита оплаты труда в организации;

 дать краткую экономическую характеристику деятельности ООО «Грифон»;

 исследовать организацию учета оплаты труда в ООО «Грифон»;

 провести аудиторскую проверку учета оплаты труда в организации;

 разработать рекомендации по улучшению учета и аудита оплаты труда в организации.

Предмет исследования – учет и аудит платы труда.

Объектом исследования является ООО «Грифон».

В качестве информации использовались труду российских и зарубежных авторов по теме исследования, а также бухгалтерская, управленческая и кадровая отчетность ООО «Грифон».

При проведении анализа были использованы следующие методы исследования: анализ коэффициентов (относительных показателей), сравнительный анализ, синтез, классификация и балансовый метод и др.

Заключение:

Тема исследования учета и аудита оплаты труда очень актуальна, так как объясняется зависимостью уровня жизни населения любой страны от величины заработной платы. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.

В современной экономической теории считается, что труд важнейшая часть экономики – он одновременно товар (работник продает свой труд, создавая новое качество и дополнительное количество материальных ценностей) и причина появления добавленной стоимости, так как предметы и материалы при приложении к нему становятся дороже.

Следовательно, возникает необходимость оценить и оплатить труд в различных его проявлениях, включив затем расходы на оплату труда в рамках установленных государством законов в стоимость продукции.

На первом месте по важности среди факторов, влияющих на эффективность использования рабочей силы, стоит система оплаты труда. Именно заработная плата, а зачастую только она является той причиной, которая приводит рабочего на его рабочее место. Поэтому значение данной проблемы трудно переоценить.

Оплата труда работников – это цена трудовых ресурсов, участвующих в производственном процессе. В большей степени она определяется количеством и качеством затраченного труда, но значительную роль играют рыночные факторы – спрос и предложение труда; сложившаяся конкретная конъюнктура рынка, территориальные аспекты, законодательные нормы и т.д.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

Бухгалтерский учет организация ООО «Грифон» ведет в автоматизированной программе 1С бухгалтерия 8.0. В организации нет графика документооборота по учету оплаты труда.

В ООО «Грифон» учет труда и заработной платы документально обоснован и оформлен. На предприятии применяют повременно-премиальную и сдельно-премиальную оплату труда.

Для учета расчетов по оплате труда персоналу в ООО «Грифон» используется бухгалтерский счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия.

В ходе исследования были разобраны примеры начисления заработной платы, отпускных, пособий во временной нетрудоспособности. Также было уделено внимание вопросам удержания из заработной платы. Работодатель может удерживать деньги из зарплаты для погашения задолженности сотрудника перед другими лицами. Перечень лиц, в пользу которых может производиться взыскание, довольно большой — от государственных органов до частных лиц. Порядок удержания прописан в законе — самопроизвольно удерживать суммы из заработка руководство не имеет права.

Порядок и суммы взысканий прописаны в самом исполнительном документе. Работодатель должен перевести взыскателю удержанные суммы в течение трех дней со дня взимания. Расходы по переводу ложатся на работника.

Запрещено взимать долги по исполнительным документам с таких целевых перечислений: возмещение вреда; на командировку; при переводе на работу в другую местность; компенсация износа личного инструмента сотрудника; на рождение детей; в связи с бракосочетанием; в связи со смертью родственников; алименты и средства на содержание несовершеннолетних детей на время розыска родителей; государственные выплаты на детей; маткапитал; социальные пособия.

Для совершенствования организации оплаты труда и заработной платы в организации ООО «Грифон» целесообразно систематически проводить повышение квалификации сотрудников. Также предлагается расширить рабочий план счетов в части счета 70. С целью эффективного управления расходами на оплату труда, целесообразно разрабатывать аналитические таблицы, а также сформировать график документооборота.

Фрагмент текста работы:

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета оплаты труда

Нормативное регулирование учета оплаты труда состоит из пяти уровней. К первому уровню относятся кодекс, законы, правительства, указы президента. Второй уровень регулирования включает в себя федеральные стандарты по бухгалтерскому учету. Третий уровень – отраслевые стандарты. Суть отраслевых стандартов заключается в том, что они определяют отдельные особенности применения федеральных стандартов в конкретных видах экономической деятельности. К четвертому уровню относят рекомендации в области бухгалтерского учета, а к пятому – стандарты экономического субъекта.

Основным законодательным документом является «Конституция Российской Федерации», в нее включены статьи, которые посвящены вопросам заработной платы. Например, в статье 37 отмечается, что: «труд свободен и каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию» [1].

Расчеты по НДФЛ регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (глава 23) [4]. В данной главе определены налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты. Также рассматриваются прочие вопросы начисления и уплаты НДФЛ.

С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов перенесены в НК РФ. При этом НК РФ дополнен новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новой главой 34 «Страховые взносы» [4].

В НК РФ страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие, также, как и определение налога и сбора, закреплено в статье 8 НК РФ. Так, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Следующим по важности документом необходимо отметить «Трудовой Кодекс Российской Федерации». В статье 1 ТК РФ формулируются цели и задачи трудового законодательства, статья 57 отражает содержание трудового договора, который заключают с сотрудниками организации [2].

В Трудовом кодексе приводится обширный перечень мер по регулированию порядка оплаты труда сотрудников, направленных на защиту их прав и позволяющий обезопасить от произвольного толкования норм работодателем.

К наиболее важным статьям Трудового кодекса, регулирующих вопросы оплаты труда, можно отнести:

Статья 130, которая устанавливает минимально допустимую величину оплаты труда (МРОТ).

Статья 314, которая обязывает работодателя проводить индексацию заработка.

Статья 138, в которой устанавливаются лимиты по возможным удержаниям из заработной платы.

Статья 131, в которой указаны ограничения относительно доли зарплаты, уплачиваемой в натуральной форме.

Статья 136, которая содержит нормативы в части сроков выплат зарплаты.

К работодателям, которые не выплачивают или задерживают зарплату, может применяться материальная, уголовная, административная ответственности, которые прописаны в КоАП и УК РФ.

Основные понятия, необходимые для понимания системы и структуры заработной платы, установлены в ст. 129, 131 ТК РФ и др.

Также возможно частичное применение не денежной формы оплаты труда. Это должно быть предусмотрено в коллективном договоре, трудовом договоре, либо работник подает соответствующее заявление. Такая практика часто встречается на сельскохозяйственных и пищевых предприятиях, организациях общественного питания, например, когда сотрудники получают часть денег в виде продуктов. Но доля такой формы оплаты труда с учетом НДС не может быть выше 20% от зарплаты.

Не всегда работодатель может в одностороннем порядке изменять систему оплаты труда работников. Трудовое законодательство разрешает это только в ситуациях, предусмотренных ч. 1 ст. 74 ТК, то есть при изменении организационных или технологических условий [2].

Кроме заблаговременного предупреждения необходимо быть готовым доказать, что это единственный выход. Если последует иск, а предприятие не сможет подтвердить необходимость уменьшения зарплат, суд встанет на сторону работников (см., например, например, апелляционное определение Московского городского суда от 30.01.2013 № 11-3084/13, Обзор судебной практики Челябинского областного суда за I квартал 2011 года – определение № 33-9/2011, решение Приморского краевого суда от 18.09.2012 по делу № 21-512/12). В последней ситуации главврач стоматологической клиники снизил в одностороннем порядке зарплаты персонала в среднем на 40%, это было признано нарушением.

Также необходимо получить согласие профсоюза или иного выборного органа работников на изменение системы оплаты труда по инициативе работодателя (ст. 135 ТК).

Все трудовые договора должны быть оформлены, иначе на предприятие могут наложить штраф согласно ч. 3 ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ.

Работникам должны предоставляться отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка, так же при этом существуют оплачиваемые и неоплачиваемые отпуска. Основной отпуск имеет право получить каждый работник продолжительностью 28 календарных дней, изначально 15 дней, позже — 24 дня.