Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Бухгалтерский учет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов

Содержание:

1.1 Понятие и
классификация кредитов и займов в бухгалтерском учете, их отличительные
особенности. 10

1.2
Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов. 17

1.3 Обзор
литературных источников по бухгалтерскому учету расчетов по кредитам и займам   25

2.
Организационно-экономическая характеристика АО «Воскресенское». 28

2.1
Месторасположение организации и её организационная структура. 28

2.2 Основные
экономические показатели производственно-финансовой деятельности АО
«Воскресенское». 30

2.3 Организация
учетной работы и внутрихозяйственного контроля АО «Воскресенское». 46

3 Состояние
бухгалтерского  учета расчетов по
кредитам и займам в АО «Воскресенское». 55

3.1 Задачи и общий
порядок учета расчетов по кредитам и займам.. 55

3.2 Первичные
учетные документы по учету расчетов по кредитам и займам.. 57

3.3 Состояние
синтетического и аналитического учета расчетов по кредитам и займам.. 60

3.4 Отражение в
бухгалтерской отчетности информации о кредитах и займах. 75

4 Совершенствование
бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам в АО «Воскресенское»  78

4.1
Совершенствование первичного учета расчетов по кредитам и займам.. 78

4.2 Предложение по
совершенствованию синтетического и аналитического бухгалтерского учета расчетов
по кредитам и займам.. 80

4.3 Мероприятия по
совершенствованию внутреннего контроля расчетов по кредитам и займам   86

Заключение. 88

Библиографический
список. 90

Приложения. 98

Введение:

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том,
что при нынешней экономике многие организации, которые ведут
предпринимательскую деятельность не в силах осуществлять ее без заемных
средств. Данная ситуация вызывает необходимость своевременного и достоверного
отражения в бухгалтерском учете расчетов по кредитам и займам. Правильно
выбранный кредитный портфель снижает расходы на его содержание: комиссионные
сборы, процентные ставки, календарь платежей и прочие условия, предлагаемые
кредитными учреждениями.

Наряду с кредитными учреждениями многочисленные организации,
которые имеют достаточное количество собственных средств, готовы предоставить свои
свободные денежные средства в качестве займа при условии возврата, и при этом
еще и заработать доход в виде полученных процентов за пользование займом.

Преимущества кредитного финансирования заключаются в том,
что предприятие получает большой объем денежных средств, использование которых
идет под контролем кредитной организации.

Недостатками кредитного финансирования являются: потеря
части чистой прибыли при погашении процентов за пользование кредитными
средствами и невозможность погашения кредита в случае банкротства.

Важность банковских кредитов, как дополнительного источника
финансирования коммерческой деятельности, особенно очевидна на этапе
формирования предприятия, которое использует кредитные ресурсы для долгосрочных
инвестиций, направленных на создание нового имущества (для капитальных
вложений). На данном этапе долгосрочные банковские кредиты имеют большое
значение.

В процессе дальнейшей деятельности краткосрочные кредиты
помогают предприятиям постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных
средств, а также помогают ускорить оборот собственных средств.

Кредиты принимают различные формы и помогают более гибко
использовать полученные средства. Предприятие может получить кредит в наиболее
удобной для него форме — напрямую, в форме векселя или путем выпуска облигаций.

Кредиты и займы предоставляются банками и кредиторскими
организациями на основе таких принципов, как срочность, обязательность
погашения, платности, материальное обеспечение, целевое использование.

Любой кредитный договор с банком предполагает выполнение
множества условий кредитора, в том числе, начисление процентной ставки. Ее
размер устанавливает кредитор, оговаривает это условие в договоре. Заемщик
должен ознакомиться с условиями начислений процентов и выплат при заключении
договора, прежде чем ставить подпись о согласии с требованиями кредитной
организации.

Проценты по займу рассчитывают стороны сделки, исходя из
условий договора (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Чтобы рассчитать начисление
процентов по договору займа, необходимо знать:

— сумму, на которую начисляются проценты;

— ставку (годовую или месячную);

— количество календарных дней в периоде, за который
начисляются проценты.

Процентная ставка по кредиту относится к существенным
условиям кредитного договора. Ее размер и порядок определения, в том числе в
зависимости от изменения предусмотренных в кредитном договоре условий, как
правило, устанавливается кредитором по соглашению с Заемщиком.

Актуальность выбранной для исследования настоящей темы учета
кредитов и займов обуславливается тем, что в настоящее время кредиты банков,
обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию,
увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Заемщик при заключении
договора кредитования обязательно должен учитывать размер процентной ставки,
как одного из условий кредитования.

Кроме этого, актуальность выбранной для исследования темы
учета займов и кредитов на предприятиях вызвана приближением российских
стандартов к международному уровню. В этих условиях возросла роль правильного
учета кредитов и займов в бухгалтерии предприятий. Знание руководством объемов,
структуры кредитов и займов, правильность и достоверность учета, позволяет
принимать правильные решения по выбору наиболее удобного и выгодного для
предприятия вида получения дополнительных денежных средств.

Цель настоящего исследования состоит в изучении учета расчетов
по кредитам и займам и разработке предложений по его совершенствованию.

Для достижения данной цели в работе необходимо решить
следующие задачи:

— раскрыть понятие и классификацию кредитов и займов;

— исследовать литературные источники и нормативные документы
по учету расчетов по кредитам и займам;

— охарактеризовать деятельность АО «Воскресенское»;

— изучить состояние бухгалтерского учета расчетов по кредитам
и займам в АО «Воскресенское»;

— разработать рекомендации по совершенствованию
бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам АО «Воскресенское».

Объект исследования в
выпускной квалификационной работе – АО «Воскресенское».

Предметом данной
работы выступает бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам.

Информационной базой работы явились учебная и специальная
литература по бухгалтерскому учету, аудиту, данные периодических изданий,
бухгалтерская документация АО «Воскресенское».

Вопросы бухгалтерского учета и контроля кредитов и займов
достаточно широко рассмотрены в литературе и в периодической печати. Однако до
сих пор существует ряд вопросов в этой области, которые требуют решения.

В ходе настоящего исследования использованы общенаучные
методы познания, принципы и методы исследования экономических отношений и
явлений в их развитии и взаимосвязи: логический анализ и синтез; индукция и
дедукция; расчетно-экономический и экономико-статистический методы.

При написании первой главы исследования были использованы
методы анализа научно-практической и учебной литературы, наблюдения, изучения
нормативных документов по теме работы. При написании первой главы были
использованы методы познания и исследования литературных источников по правилам
учета расчетов по кредитам и займам в соответствии с текущим законодательством
Российской Федерации,

В практической части работы были использованы методы
обобщения  и анализа путем расчетно-экономического
и экономико-статистического методов; методом сопоставления практического
материала по исследованию учета расчетов по кредитам и займам в АО «Воскресенское». Изучены фактические
данные учета расчетов по кредитам и займам в АО «Воскресенское»,

Методологическую и теоретическую основу работы составляют
законодательные акты, инструктивные материалы, монографии, статьи отечественных
и зарубежных экономистов, учебники и учебные пособия по теме исследования.

Практическая значимость исследования заключается в том, что
предложенные мероприятия возможно внедрить не только в АО «Воскресенское», но и
в других организациях.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения,
четырех глав и заключения.

Заключение:

Таким образом, по результатам
проведенного исследования было выявлено, что в соответствии с
законодательством Российской Федерации предприятие может получить кредит в
любом банке РФ. Для этого необходимо предоставить в банк документы, по которым
сотрудники банка проверяют правоспособность и оценивают платежеспособность АО
«Воскресенское».

Для обеспечения возвратности кредита банк заключает с АО
«Воскресенское» договор, в котором предусматривается форма обеспечения
исполнения обязательств по возврату кредита и процентов по нему. В АО
«Воскресенское» преимущественно применяется залог недвижимого и движимого
имущества.

По кредитам, полученным в АО «Воскресенское» начисляют комиссионные
сборы и проценты за его обслуживание, данные расходы относятся на прочие
расходы и перечисляются банку выдавшему кредит.

Комиссия за обслуживание кредита начисляется по условиям
кредитного договора.

Бухгалтерский учет кредитов осуществляется на счетах 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам», расходы по кредитам учитывает на счете 91 «Прочие доходы и
расходы» субсчет «Прочие расходы» на основании первичных учетных документов и кредитных
договоров.

В конце месяца формирует учетные регистры по счетам
бухгалтерского учета кредитов и займов, на основании которых формируется
показатели отчетности по кредитам и займам.

По результатам проведенного исследования было рекомендовано в
действующем плане счетов АО «Воскресенское» субсчета первого к счету 67 «Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам» перевести в аналитические счета второго
порядка. А вместо них открыть субсчета: 67/1 «Учет полученных долгосрочных
кредитов и займов», 67/2 «Учет использованных долгосрочных кредитов и займов»,
67/3 «Учет процентов по долгосрочным кредитам и займам».

Применение предлагаемых субсчетов к счету 67 «Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам», в отличие от существующей практики учета,
позволит:

— определить наличие не использованных источников
финансирования инвестиций сформированных за счет привлеченных кредитов и займов:

— проводить анализ остатки на субсчете 67/1 «Учет полученных
долгосрочных кредитов и займов»;

— контролировать целевое использование привлекаемых кредитов
и займов, используя данные аналитического учета по направлениям финансирования
отдельных инвестиционных объектов на субсчете 67/2 «Учет использованных
долгосрочных кредитов и займов».

Также было рекомендовано разработать и внедрить график
документооборота для ужесточения контроля оформления первичных документов по
операциям по кредитам и займам и отражения их в регистрах бухгалтерского учета.

Рекомендуется применять на предприятии «Отчет о контроле
задолженности по кредитам и займам», чтобы контролировать
состояние задолженности по кредитам и займам, соблюдать своевременность ее
погашения и сроков уплаты процентов.

В целях повышения качества информационных
потоков рекомендуется вести расширенный учет кредитов и займов и составлять
отчет о структуре долга на основе полученной информации аналитического учета
расчетов по кредитам и займам.

Фрагмент текста работы:

1
Теоретические основы бухгалтерского учета расчётов по кредитам и займам

1.1 Понятие и
классификация кредитов и займов в бухгалтерском учете, их отличительные особенности

В условиях перехода к рыночной экономике в Российской
Федерации шел интенсивный процесс развития всей банковской системы. Это
выразилось в увеличении числа коммерческих, акционерных банков, значительном
расширении банковских услуг, предлагаемых юридическим и физическим лицам. Банки
предлагают своим клиентам краткосрочные и долгосрочные кредиты [23, с.204].

Наряду с развитием банковского кредита, в России широко
распространена практика выдачи краткосрочных и долгосрочных кредитов одной
организацией (кредитором — при наличии лицензии) другой организации (заемщику).

Денежные средства или иные вещи, полученные
организацией-заемщиком от других юридических и физических лиц (кредиторов) на
условиях, предусмотренных кредитным договором, являются заемными средствами [17].

Поэтому высокое значение коэффициента концентрации
привлеченного капитала указывает на степень доверия к предприятию со стороны
банков и, следовательно, его финансовую надежность; напротив, низкая величина
этого коэффициента для предприятия свидетельствует о его не способности
получить кредиты у банка, что является определенным предупреждением для
инвесторов и кредиторов [27].

Кредитование является самостоятельным видом заемных
отношений, правовое регулирование которых осуществляется на основе кредитного
договора, составленного в соответствии с Законом. При отсутствии кредитного
договора применяются нормы, которые не противоречат положениям статьи 809
Гражданского Кодекса Российской Федерации [1].

Ссуда, первоначально выданная заемщику, возвращается в банк
после кругооборота в финансовом цикле заемщика. Это отличает кредит от других
экономических категорий и имеет принципиальное значение для практики: банки,
накапливающие временно свободные ресурсы, не имеют права распоряжаться ими как
своим собственным капиталом, поскольку клиенты банка, юридические и физические
лица остаются собственниками средств, которые размещены в банке [22].

Юридическое требование об условиях погашения кредита
определяется в заключаемом договоре, который обязателен для участников
кредитной сделки.

В соответствии с договором,
заемные средства для заемщика можно разделить: [23]

— по типу — для кредитов и займов;

—  в соответствии с предполагаемым характером
использования;

— по наличию безопасности;

— с точки зрения длительности
погашения;

— по виду валюты, в которой они
поступили на предприятие;

—  по составу расходов, связанных с получением и
использованием займов и кредитов.

В соответствии с
законодательством кредиты могут быть в форме:

— банковских кредитов (деньги
поступают только из банка или другого кредитного учреждения, имеющего лицензию
Центрального банка Российской Федерации на кредитные операции);

— товарные кредиты (полученные
от других организаций в виде имущества — вещей);

— коммерческие кредиты (в виде
денежных средств или другого имущества – предметов, полученных от других
организаций) [52].

Заемные средства могут быть обеспечены определенным имуществом
под гарантии третьих лиц или под векселя и облигации, что гарантирует для
кредитора безопасность кредитования.

Заемные средства по срокам
погашения подразделяются на:

— долгосрочные (срок погашения более
12 месяцев);

— краткосрочные (при сроке
погашения менее 12 месяцев);

— срочные, когда срок погашения
наступил, но был продлен в течение 12 месяцев;