Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Анализ эффективности основных средств организации

Содержание:

Введение 3

Глава 1 Теоретические основы эффективности использования основных средств 6

1.1 Сущность основных средств и их классификация 6

1.2 Применяемые методики экономического анализа использования и эффективности основных средств 15

Глава 2 Анализ основных экономических показателей и оценка эффективности использования основных средств ПАО «Россети Ленэнерго» 26

2.1 Организационно – экономическая характеристика ПАО «Россети Ленэнерго» 26

2.2 Оценка эффективности использования основных средств ПАО «Россети Ленэнерго» 36

Глава 3 Пути повышения эффективности использования основных средств в ПАО «Россети Ленэнерго» 51

3.1 Разработка мероприятий по повышению эффективности использования основных средств 51

3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 57

Заключение 75

Список использованной литературы 79

Приложения 82

Введение:

Актуальность исследования определяется значительной ролью формирования основных производственных фондов хозяйствующего субъекта для эффективного управления имуществом организации, обеспечении резервов роста и устранении проблемных зон стоимости внеоборотных активов, которые могут привести к регрессу ключевых финансовых показателей и возможному банкротству. Обеспечение роста показателей эффективности управления основными средствами организации позволяет увеличивать конкурентоспособность в нестабильной внешней среде. Экономические санкции против России со стороны США и ЕС затронули обеспечение современными основными средствами производственных экономических субъектов, что конечно, отрицательно скажется на экономике каждой организации, использующей современные технологии производства.

Основными показателями эффективности управления основными средствами являются структура формирования основного капитала, фондоотдача, рентабельность основных средств организации. С помощью данных ситуаций можно оценивать возможность финансирования организации со стороны инвесторов, банков и других субъектов.

Актуальность темы анализа эффективности основных средств обусловлена тем, что проведение анализа основных средств способствует выявлению резервов роста прибыли от продаж и позволяет обеспечить экономический рост каждой производственной организации.

Методики анализа основных средств достаточно глубоко разработаны как в России, так и за ее пределами.

Среди отечественных авторов особого внимания в этой области заслуживают внимания работы такие авторов, как Шадрина Г. В., Дмитриева И. М. , Бабаев Ю.А и другие. Нужно подчеркнуть, что в последние годы научный интерес к анализу основных средств организаций заметно усилился, появилось большое количество научных публикаций на эту тему.

Несмотря на обилие работ по данной проблематике, до настоящего времени все еще слабо исследованы в области использования объектов основных средств экономического субъекта в условиях экономических санкций.

Кроме того, все существующие методики анализа основных средств не учитывают отраслевой принадлежности экономического субъекта. Кроме того, отсутствие динамических рядов показателей эффективности использования объектов основных средств, приводит к проблемам в управлении, что позволяет сделать вывод о необходимости исследования по данной теме исследования.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических и методологических основ анализа основных средств, разработка практических рекомендаций по повышению эффективности использования основных средств

Исходя из поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1 изучить теоретические аспекты анализа основных средств;

2 проанализировать современное состояние объекта исследования и провести анализ эффективности использования основных средств;

3 разработать мероприятия по повышению эффективности использования основных средств в организации.

Объектом исследования является организация ПАО «Россети Ленэнерго».

Предмет исследования – система показателей, характеризующих эффективность использования основных средств.

Основными методами анализа, применяемыми в работе, являются: системный анализ и синтез, финансово-экономический и сравнительный анализ, изучение мнения экспертов, специалистов, — анализ и планирование показателей, являющихся предметом исследования (показатели эффективности использования основных средств).

Практическая значимость работы, которая состоит, прежде всего, в том, что результаты исследования могут быть рекомендованы и использованы их в организации для повышения эффективности использования основных средств.

Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав.

В первой главе раскрываются теоретические основы анализа основных средств. Рассмотрены вопросы критерий определения основных средств и их признания на современном этапе развития экономики. Обозначены проблемы низкой эффективности использования основных средств коммерческих организаций.

Во второй главе дается организационно- экономическая характеристика объекта исследования, проведен анализ состава и структуры основных средств, проведен анализ эффективности использования основных средств.

В третьей главе изложены мероприятия по улучшению использования основных средств.

Информационная база исследования. Результаты исследования основывались на использовании данных государственной статистики, законодательных и нормативных актов, бюджетных законов, информации периодических изданий, ресурсов глобальной информационной сети интернет, материалов собственных прикладных исследований.

Теоретической основой работы послужили труды ведущих ученых, в области бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов в РФ, нормативно- законодательные документы, регулирующие бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации, а также материалы периодических изданий и сети Интернет.

Методологическую основу данной работы составили: законодательные акты, инструктивные материалы, монографии, статьи отечественных экономистов, учебники, учебные пособия, специальная литература по теме исследования.

При написании работы использовались следующие программные продукты Microsoft Word, Microsoft Excel. Период исследования 2019- 2021 гг.

Заключение:

Актуальность выбранной темы состоит в том, что результаты оценки эффективности использования основных средств составляют существенное звено в современном управлении экономического субъекта.

Эффективность использования основных средств необходимо оценивать в комплексе показателей эффективности производства для выявления резервов роста эффективности использования основных средств.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является деятельность организации ПАО «Россети Ленэнерго».

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли за счет оказания услуг по передаче электрической энергии субъектам оптового и розничного рынков электрической энергии.

Рост тарифов и объемов потребления электроэнергии способствует росту объемов реализации организации с 82237,27 млн.руб. в 2019г. до 826645,71 млн.руб. Чистая прибыль ежегодно увеличивается и составляет по годам: 2019г. 13568,95 млн. руб., в 2020г.14147,01 млн. руб., в 2021г.19794,20 млн. руб.

Для осуществления хозяйственной деятельности организация имеет основные производственные фонды стоимостью 466142 млн. руб. на конец 2021 г. За период исследования наблюдается рост первоначальной стоимости основных средств сформированной на конец года, на 106273 млн.руб. или на 29,53 %. Первоначальная стоимость основных средств на начало календарного года увеличилась на 92941 млн.руб. или на 27,23%. За счет роста первоначальной стоимости, сформированной как начало, так и на конец года, среднегодовая стоимость основных средств увеличилась с 350579 млн.руб. до 450186 млн.руб..

За весь период исследования фондоворуженность труда увеличивается быстрее, чем производительность труда, так за 2019-2020гг. производительность труда сократилась на 4,73 %, а фондоворуженность выросла на 7,53 %. В целом за период исследования производительность труда увеличилась на 3,83 %, а фондоворуженность увеличилась на 17,60 %.

Данная тенденция свидетельствует о сокращение эффективности использования основных производственных фондов за период исследования.

За весь анализируемый период наблюдается рост первоначальной стоимости, сформированной на начало календарного года, что приводит к росту среднегодовой стоимости основных средств, рассчитанной как по первоначальной, так и по остаточной стоимости основных средств, что свидетельствует о поступление основных средств в организацию. Однако рост выручки происходит более низкими темпами, чем стоимость основных средств, что приводит к снижению показателей эффективности использования основных средств.

Фондоотдача линий электропередач сократилась с 0,38 руб. в 2019г. до 0,33 руб. в 2020г. Сокращение показателя происходит на 13,96%, а за период 2020-2021гг. показатель фондоотдачи линий электропередач составил 0,36 руб., что выше показателя 2020г. на 8,82 %.

За период 2019 – 2020 гг. произошло снижение фондорентабельности с 6,82 % до 5,56%, что объясняется более низким приростом прибыли от продаж по сравнению со стоимостью основных производственных фондов.

На протяжении всего анализируемого периода использование основных средств носит экстенсивный характер, поэтому прирост выручки происходит за счет роста стоимости основных средств, при этом интенсивность использования основных средств сокращается, о чем свидетельствует сокращение фондоотдачи основных средств за период исследования.

Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке. Повышающий коэффициент амортизации не применяется. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

В качестве повышения экономической эффективности использования основных средств ПАО «Россети Ленэнерго» предлагается:

— оптимизировать балансовую стоимость основных средств за счет изменения метода начисления амортизации;

— увеличивать производственные мощности не счет приобретения объектов основных средств, а за счет лизинга основных средств.

Для повышения эффективности использования основных средств предлагается создание комиссии, для рассмотрения элементов амортизации основных средств.

Организация самостоятельно должна разработать способ начисления амортизации, исходя из правил, установленных законодательно. При выборе способа начисления амортизации необходимо рассматривать вид деятельности организации, состояние объектов основных средств, уровень рентабельности производства и продаж, жизненный цикл организации. Большое значение имеет плановый объем производства продукции, который определяется в бизнес- плане организации.

Проанализировав различные способы начисления амортизации, можно сделать следующий вывод: при применении способа уменьшаемого остатка сумма амортизации неравномерна и максимальна в 1 год начисления амортизации. Расчеты показывают, что амортизация, начисленная способом уменьшаемого остатка больше чем, амортизация, начисленная линейным способом за 2 первых года. Результат сравнения дисконтированной суммы амортизации показывает, что организация за счет временного фактора получает экономию финансовых средств.

Изменение метода начисления амортизации позволит:

-уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а, следовательно, сэкономить финансовые ресурсы организации;

— снизить риск морального износа основных средств;

-за счет высвобождение средств проводит ремонт или реконструкцию основных средств.

Оценка эффективности предложенных мероприятий показала, что предложенное мероприятие экономически эффективно, так как способствуют росту чистой прибыли на 1032846,78 тыс.р.

Для роста прибыли в работе предлагается приобретение высокопроизводительных основных средств за счет лизинга. Лизинг позволяет организации при минимальных затратах приобрести современное оборудование и технику в достаточном количестве, без использования собственных финансовых ресурсов. Для оценки эффективности приобретения объектов основных средств в лизинг ПАО «Россети Ленэнерго» в работе был проведен сравнительный вариант финансирования приобретения объектов основных средств, за счет лизинга, за счет собственных средств.

Интегральные показатели эффективности проекта рассчитаны на период в 5 лет при норме дисконта равной 20%. показатели, что проект эффективен. Чистая прибыль предложенного мероприятия составила 1964,32 тыс.р.

Экономический эффект составляет 1964,32 тыс.р. если сравнивать приобретение основного средства в лизинг перед покупкой за счет собственных средств.

Если провести сравнение приобретение основного средства в кредит и приобретение основного средства в лизинг, то экономический эффект составляет 1220,48 тыс.р.

Приобретение основных средств позволит оптимизировать стоимость основных средств и повысить отдачу основных средств, так как среднегодовая стоимость основных при применении лизинга будет меньше.

Оценка эффективности предложенных мероприятий показала, что мероприятия экономически эффективны, так как способствуют росту чистой прибыли на 1034811,1 тыс.руб.

Фрагмент текста работы:

Глава 1 Теоретические основы эффективности использования основных средств

1.1 Сущность основных средств и их классификация

На основании проведенного исследования можно сделать вывод, что настоящее время в современной экономической литературе не сформировано единое определение понятия категории «Основные средства». На рисунке 1 представлены основные понятия различных авторов на определение данной категории.

Однако при ближайшем рассмотрении единого мнения нет, и у каждого автора свой подход. Однако многие авторы указывают, что основные средства имеют вещественную форму, длительно используются в различных сферах деятельности организации. Кроме того, в настоящее время вместе с понятием «основные средства» экономисты применяют такие понятия, как «основной капитал» и «основные фонды». Основным капиталом являются денежные средства вложенные в финансирование стоимости основных средств [7].

Основные фонды – это основные средства, которые используются для производственных процессов, продаж и снабжения организации, а основные средства – это общая стоимость объектов [8].

Для целей управления, анализа используют данные бухгалтерского учета, при формировании стоимости основного средства используются критерии нормативных документов.

Основным документом, регламентирующим порядок организации учета основных средств, является ФСБУ 6/2020 «Основные средства» [3]. В данном стандарте бухгалтерского учета представлены условия для признания активом основным средством (рисунок 2).

Рисунок 2- Условия принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств

Исходя из положений ФСБУ 6/2020 «Основные средства» коммерческие организации должны самостоятельно устанавливать лимит предела стоимости основных средств в учетной политике[3].

Большой проблемой является порядок признания малоценных объектов основных средств в качестве основного средства или запаса. Так как материалы должны полностью потребляться в процессе производства и изменять свою вещественную форму. В то же время если организация установила лимит признания основного средства, например в размере 100 тыс.р., то специальные инструменты стоимостью ниже 100 тыс.р. к основным средствам уже отнести нельзя [3].

ФСБУ 5/2019 «Запасы» указывает на то, что материалы, которые не потребляются или продаются в рамках обычного операционного цикла организации и при этом используются в течение периода более 12 месяцев, не считаются запасами и, следовательно, не могут учитываться в качестве материалов в соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы» [2]. Таким образом, инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), которые используются более 1 года, должны учитываться в качестве прочих внеоборотных активов в порядке, предусмотренном Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» [3].

На основании нормативных документов, регламентирующих формирование стоимости основного средства можно сделать вывод, что основными критериями отнесения объектов имущества к основным средствам являются:

— наличие вещественной формы и способность ее не терять в процессе использования;

— фактическая стоимость объекта основного средства;

— время использования объекта имущества;

— способность приносить доход в результате использования [3].