Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Анализ доходов и расходов предприятия на примере ПАО «Сбербанк» (г. Москва)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 4

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.. 6

1.1. Доходы кредитной организации. 6

1.2. Расходы кредитной организации. 10

1.3. Методика анализа доходов и расходов кредитной
организации. 12

2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПАО «СБЕРБАНК». 25

2.1. Организационно-экономическая характеристика банка. 25

2.2. Анализ доходов банка. 34

2.3. Анализ расходов банка. 39

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПАО
«СБЕРБАНК». 44

3.1. Пути повышения доходов банка. 44

3.2. Пути снижения расходов банка. 51

3.3. Оценка эффективности рекомендаций. 60

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 69

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 75

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 79

Введение:

В условиях
внезапных потрясений мировых финансовых систем существует необходимость допуска
на финансовые рынки только финансово-устойчивых коммерческих банков. В связи с
этим проблема оценки эффективности деятельности коммерческого банка и принятия
мер по ее повышению требует подробного изучения и выработки практических
рекомендаций по ее увеличению. В банковской практике финансовая устойчивость
кредитной организации напрямую зависит от уровня ее результативности. Именно
поэтому уровень эффективности деятельности коммерческого банка представляет
собой объективный показатель, характеризующий текущий уровень его развития и
определяющий стабильность его функционирования в перспективе.

В современных
условиях нестабильности развития финансовой системы и экономики в целом в связи
с короновирусными ограничениями возрастает роль и значение анализа формирования
прибыли банка и ее планирования на предстоящие периоды, составной частью
которых выступает анализ и управление доходами и расходами коммерческого банка.

Исследование
эффективности деятельности коммерческого банка неоднократно поднималась в
исследованиях таких авторов банковского дела, как О.И. Лаврушин, К.К. Коробова,
Г.Н. Белоглазова, а также в научных статьях Гандеевой Н.А., Гревцовой Т.В.,
Коченихиной Е.В.

Целью
исследования является разработка рекомендаций по увеличению доходов и снижению
расходов банка.

Задачи
исследования:

— охарактеризовать доходы кредитной организации;

— охарактеризовать расходы кредитной организации;

— изучить методику анализа доходов и расходов
кредитной организации;

— представить организационно-экономическую
характеристику банка;

— проанализировать доходы банка;

— проанализировать расходы банка;

— определить пути повышения доходов банка;

— определить направления снижения расходов банка;

— оценить эффективность предложенных рекомендаций.

Объектом
исследования является ПАО «Сбербанк».

Предметом
исследования являются доходы и расходы банка.

Теоретическая
база исследования представлена книгами, статьями и интернет-источниками по
вопросам управления и анализа доходов и расходов в кредитной организации.

Информационная
база исследования представлена годовыми отчетами и бухгалтерской финансовой
отчетностью ПАО «Сбербанк» за 2019-2020гг.

При написании
исследования использовались методы систематизации и обобщения, методы
экономического анализа.

Заключение:

Доходы коммерческого банка складываются из доходов, получаемых им от
своей производственной и непроизводственной деятельности.

Первые включают в себя денежные средства, которые поступили
непосредственно при реализации банковских операций: кредитных,
депозитных, с иностранной валютой, с драгоценными металлами,
с ценными бумагами, по
предоставлению банковских гарантий и
поручительств и др. Иначе их называют операционными. Это основной источник
формирования прибыли банка.

К доходам от непроизводственной деятельности, или неоперационным,
относят:

— дивиденды, полученные кредитной организацией от
вложений в акции, от участия в уставном капитале юридических лиц;

— доходы от реализации и сдачи имущества банка в
аренду или от его переоценки;

— штрафы, пени и неустойки по кредитным, расчетным
и другим операциям;

— иные внереализационные доходы.

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных
средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они
подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они
относятся, способу учета.

Расходы коммерческих банков можно группировать
по такой же классификации, как и доходы:

— операционные расходы, в том числе процентные
расходы, комиссионные расходы, по операциям на финансовых рынках и пр.;

— расходы по обеспечению функционирования
деятельности банка;

— прочие расходы.

В процессе анализа рекомендуется использовать:

— экономическую обоснованность группировки доходных и
расходных аналитических счетов кредитных организаций;

— вертикальный и горизонтальный анализ финансовых
результатов работы кредитной организации;

— оценку динамических рядов показателей прибыльности по
кварталам и годам;

— расчет и оценку степени зависимости прибыли от
отдельных факторов;

— сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми
в зарубежной и отечественной практике уровнями.

В целом
система управления финансовыми результатами кредитной организации отражает
комплекс управленческих функций, направленных на повышение прибыльности
деятельности кредитной организации и обеспечения реализации экономических
интересов собственников банка, государства и его клиентов. Результативное
осуществление кредитной организацией различных направлений банковской
деятельности во многом определяется способностью коммерческого банка организовать
и внедрить свою работу эффективный механизм управления его финансовыми
результатами.

ПАО «Сбербанк»
— крупнейший банк в России, Центральной и Восточной Европе, один из
ведущих международных финансовых институтов. ПАО «Сбербанк» — самый дорогой
российский бренд и самый сильный банковский бренд в мире по версии Brand Finance.

Чистая прибыль
ПАО «Сбербанк» по МСФО в 2020 году составила 760,3 млрд рублей, что на 10,0%
ниже показателя 2019 года. Операционный доход по продолжающейся деятельности до
резервов по долговым финансовым активам и обязательствам кредитного характера,
а также до влияния изменения справедливой стоимости кредитного портфеля
вследствие изменения кредитного качества в 2020 году увеличился на 8,4% —
до 2193,0 млрд рублей — в основном за счет чистого процентного дохода, а также
чистого комиссионного дохода.

Чистые
процентные доходы ПАО «Сбербанк» увеличились за 2020 год на 13,6% — до
1608,2 млрд рублей. Процентные доходы ПАО «Сбербанк» остались практически на
уровне 2019 года. В наибольшей степени данная тенденция связана со
снижением доходности кредитов юридическим лицам с 7,8% в 4 квартале 2019 года
до 6,3% в 4 квартале 2020 года. Однако снижение доходности было компенсировано
ростом объемов кредитного портфеля. При этом рост процентных доходов по
портфелю физических лиц составил 12,6%, что связано с ростом объемов розничного
портфеля (на 18,1% в 2020 году).

Чистая
процентная маржа за 2020 год составила 5,5%, практически не изменившись по
сравнению с прошлым годом (5,4%). Тенденция снижения доходности работающих
активов была во многом компенсирована снижением стоимости заемных средств в
2020м году. Так, в части работающих активов наибольшее снижение доходности
наблюдалось по кредитам корпоративным клиентам, в связи с чем чистая процентная
маржа потеряла 0,7 п.п. с начала 2020 года. Однако это было компенсировано снижением
стоимости средств юридических лиц (влияние на чистую процентную маржу + 0,4
п.п. с начала года) и снижением стоимости средств физических лиц (влияние на
чистую процентную маржу + 0,6 п.п. с начала года). Доходность активов,
приносящих процентный доход, снижалась на протяжении всего 2020го года в связи
со снижением процентных ставок в экономике и в 4м квартале 2020 года составила
7,6%, снизившись на 1,2 п.п. по сравнению с 4 кварталом 2019 года (8,8%). В
целом доходность работающих активов понизилась с 9,1% за 2019 год до 8,2% за
2020 год. В части стоимости заемных средств также наблюдался ниспадающий тренд
в течение 2020 года, однако он несколько замедлился в 4ом квартале, в итоге
стоимость заемных средств снизилась на 1,1 п.п. с 3,9% в 4м квартале 2019 года
до 2,8% в 4м квартале 2020 года. В целом стоимость заемных средств снизилась с
4,1% за 2019 год до 3,0% за 2020 год.

В 2020 году
комиссионные доходы ПАО «Сбербанк» увеличились на 12,5% до 775,3 млрд рублей.
Чистый комиссионный доход ПАО «Сбербанк» увеличился на 11,0% — до 552,6 млрд
рублей. Основным драйвером роста комиссионных доходов послужили комиссионные
доходы по расчетно-кассовому обслуживанию юридических и физических лиц. За год
они увеличились на 13,2% — до 251,6 млрд рублей. Их доля в комиссионных доходах
составляет 32,5% (32,3% за 2019 год). Также рост показали комиссионные доходы
от эквайринга (за год они выросли на 9,4% до 312,2 млрд рублей). В целом
комисионные доходы по банковским картам выросли на 8,9% за 2020 год и составили
386,2 млрд рублей. Доля комиссионных доходов по банковским картам в
комиссионных доходах ПАО «Сбербанк» несущественно снизилась и составила 49,8% в
сравнении с 51,5% за 2019 год. Также наблюдался рост комиссий по
брокерским операциям, на 66,7% по сравнению с 2019м годом до 16,0 млрд рублей.

Прочие чистые
операционные доходы (за вычетом изменения справедливой стоимости кредитного
портфеля вследствие изменения кредитного качества), которые включают в себя
чистые доходы / расходы от операций с ценными бумагами, производными
финансовыми инструментами, иностранной валютой, чистые доходы / расходы от
страховой деятельности, деятельности пенсионного фонда, а также отчисления
в прочие резервы и обесценения составили в 2020 году 35,1
млрд рублей, снизившись на 64,7% по сравнению с 2019 годом
(99,4 млрд рублей за 2019 год). Основное влияние на сокращение прочих
чистых операционных доходов оказало увеличение связанных с реструктуризациями в
рамках пандемии COVID19 расходов за вычетом доходов от первоначального
признания и модификации финансовых инструментов, оцениваемых по
амортизированной стоимости (45,7 млрд руб. за 2020 год по сравнению с
2,4 млрд руб. за 2019 год), а также обесценение нефинансовых активов
(23,9 млрд руб. за 2020 год по сравнению с 1,9 млрд руб. за 2019
год).

Процентные
расходы, включая расходы на страхование вкладов, снизились за 2020 год на 19,3%
по сравнению с 2019 годом и составили 791,1 млрд рублей. Данное снижение
связано со снижением стоимости заемных средств в течение 2020 года, вызванным
нисходящей динамикой процентных ставок на рынке, а также с эффектом от снижения
нормы отчисления в фонд страхования вкладов. Так, стоимость срочных депозитов
физических лиц снизилась с 5,1% в 4 квартале 2019 года до 3,7% в 4 квартале
2020 года. При этом процентные расходы по средствам физических лиц, которые
являются ключевым источником финансирования ПАО «Сбербанк», продолжают
составлять основную часть процентных расходов. Доля данных расходов составила
59,6% в общей сумме процентных расходов по сравнению с 58,0% за 2019 год.
Стоимость срочных депозитов корпоративных клиентов также снижалась в 2020м году
с 4,3% в 4 квартале 2019 года до 2,7% в 4 квартале 2020 года, что оказало
влияние на сокращение процентных расходов по средствам корпоративных
клиентов.

В 2020 году
расходы на создание резерва под кредитные убытки по портфелю кредитов по
амортизированной стоимости выросли на 307,5% с 98,7 млрд рублей за 2019 год до
402,2 млрд рублей за 2020 год. Наибольшие отчисления в резервы пришлись на
первое полугодие 2020го года, в период сложной макроэкономической ситуации,
вызванной пандемией COVID-19. Во втором полугодии 2020го года темпы отчислений
в резерв замедлились в связи с наблюдавшимся постепенным восстановлением
экономики. Согласно МСФО 9 часть кредитного портфеля подлежит отражению в
отчетности по справедливой стоимости через прибыль или убыток. В 2020 году по
таким кредитам была отражена отрицательная переоценка вследствие изменения их
кредитного качества на сумму 81,8 млрд рублей. Значение стоимости кредитного
риска по кредитному портфелю по амортизированной стоимости увеличилось на 131
б.п. в течение 2020 года с 49 б.п. в 2019 году до 180 б.п. в 2020 году. С
учетом отрицательной переоценки кредитов по справедливой стоимости значение
совокупной стоимости кредитного риска увеличилось на 132 б.п. в течение 2020
года с 74 б.п. в 2019 году до 206 б.п. в 2020 году.

В 2020 году
отмечался сдержанный рост расходов Группы на содержание персонала и
административных расходов, что было обусловлено запущенной в 2020 году
программой повышения эффективности в условиях пандемии COVID-19; рост за 2020
год составил 4,9%. Расходы на содержание персонала — основной компонент
операционных расходов — увеличились на 3,6% в 2020 году. На 12,1% снизились
административные расходы, в то время как рост расходов на амортизацию
основных средств составил 11,7%, расходов, связанных с ремонтом и содержанием
основных средств — 35,0%. Отношение операционных расходов к операционным
доходам до вычета резервов под кредитные убытки снизилось до 34,6% по
итогам 2020 года по сравнению с 35,8% по итогам 2019 года, снижение
составило 1,2 п.п.

ПАО «Сбербанк»
рекомендовано:

— изменить систему погашения долгосрочных кредитов
на более выгодную для клиентов;

— применять ESG-банкинг;

— предлагать инвестиционные вклады;

— развитие брокерского обслуживания как источника
непроцентных доходов;

— эффективно использовать инновационные технологии
привлечения клиентов, например, КСО;

— внедрить банкоматы-ресайклеры.

Предложенные
рекомендации позволят улучшить (укрепить) репутацию ПАО «Сбербанк», привлечь
дополнительные инвестиции, снизить расходы на 6286642,12 руб., снизить размер
потерь в случае досрочного погашения выданных кредитов.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КРЕДИТНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Доходы кредитной организации

Банковская система является финансовой основой функционирования рыночной
экономики. От ее состояния и надежности во многом зависят развитие платежной
системы страны, устойчивость национальной валюты, рост экономики и жизненного
уровня населения.

Коммерческие банки представляют второй уровень банковской системы
Российской Федерации.

Банк — кредитная организация, которая имеет исключительное право
осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

— привлечение во вклады денежных средств физических
и юридических лиц;

— размещение указанных средств от своего имени и
за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;

— открытие и ведение банковских счетов физических
и юридических лиц.

Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется
Конституцией РФ, Законом о Центробанке, Законом о банках, другими федеральными
законами, нормативными актами Банка России.

В соответствии с законодательством в Российской Федерации функционируют в
основном универсальные коммерческие банки, совершающие широкий круг операций на
финансовом рынке: предоставление различных по видам и срокам кредитов,
покупку-продажу и хранение ценных бумаг, иностранной валюты, привлечение
средств во вклады, осуществление расчетов, выдачу гарантий, поручительств и
иных обязательств, посреднические и доверительные операции и т. п. Кроме того,
действуют и специализированные банки.

В России банки могут создаваться на основе любой формы собственности —
частной, коллективной, акционерной, смешанной. Не исключается возможность
создания банков, основанных исключительно на государственной форме
собственности, которые в соответствии с действующим законодательством могут
осуществлять свою деятельность на коммерческой основе.