Дипломная работа (ВКР) — бакалавр, специалист на тему Анализ дебиторской-кредиторской задолженности организации на примере ГБУЗСО Нефтегорской центральной районной больницы

Содержание:

Введение 3

Глава 1 Теоретические и методические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии 7

1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 7

1.2 Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 17

1.3 Особенности формирования дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятиях 24

Глава 2 Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности ГБУЗ СО Нефтегорской центральной районной больницы 34

2.1 Организационно-экономическая характеристика больницы 34

2.2 Анализ состояния дебиторской задолженности больницы и оценка ее влияния на финансовые результаты 40

2.3 Анализ состояния кредиторской задолженности больницы и оценка ее влияния на финансовые результаты 44

Глава 3 Пути совершенствования системы дебиторской и кредиторской задолженностей в целях повышения экономической эффективности деятельности Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности ГБУЗ СО Нефтегорской центральной районной больницы и оценка ее влияния на финансовые результаты 56

3.1 Рекомендации по повышению экономической эффективности деятельности Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности больницы и оценка ее влияния на финансовые результаты 56

3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 59

Заключение 65

Список использованной литературы 68

Введение:

В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необ-ходимость учета взаиморасчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Правильное отражение в учете дебиторской и кредиторской задолжен-ности имеет исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периодам оборачиваемости каждой из них влияют на платежеспособность предприятия.

Большая дебиторская задолженность — это проблема многих предприя-тий. Однако современная динамично развивающаяся компания, особенно ес-ли она работает на высококонкурентном рынке, должна проводить доста-точно гибкую политику и оперативно реагировать на запросы экономиче-ской среды.

Организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств, следовательно, на платеже-способность.

Дебиторская и кредиторская задолженность — это неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между орга-низациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар.

Поэтому значение внутреннего контроля за движением кредиторской и дебиторской задолженностями трудно переоценить: при его помощи обеспе-чивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, вы-явление и мобилизация имеющихся резервов в сфере финансов и предприни-мательской деятельности хозяйствующего субъекта.

Проводимые контрольные мероприятия позволяют своевременно по-лучать руководству хозяйствующего субъекта и собственникам информацию об имеющихся недостатках в данном направлении финансово-экономической и хозяйственной деятельности, дают возможность правильно оценить факти-ческое использование денежных и материальных ресурсов, состояние бух-галтерского и налогового учета и отчетности, подтверждают полноту выпол-нения мероприятий.

Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисципли-ны, и важным фактором контроля является оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.

Так как основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, то перед финансовыми службами и руководством пред-приятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженно-сти, высокий уровень которой может отрицательно влиять на финансовую устойчивость предприятия и его платежеспособность.

Поэтому современная система бухгалтерского управленческого учета должна включать и совокупность методов анализа, и оценку дебиторской и кредиторской задолженности. С их помощью находят оптимальное соотно-шение между задолженностями дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств.

Многообразие форм расчетов, предусмотренных законодательством, превращает учет и внутренний аудит расчетов с поставщиками и покупате-лями в процесс, требующий знания гражданского законодательства, правил ведения бухгалтерского и налогового учета, умения оценить и описать си-стему взаимодействия с контрагентами.

Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, а, следовательно, на плате-жеспособность предприятия.

Объектом исследования данной работы является Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Самарской области Нефтегорская Центральная районная больница (ГБУЗ СО НЕФТЕГОРСКАЯ ЦРБ).

Предметом исследования – дебиторская и кредиторская задолженность медицинского учреждения.

Цель дипломной работы — разработать рекомендации по управлению расчетами с дебиторами и кредиторами для повышения платежеспособности предприятия. Цель дипломной работы определила ее задачи:

1. Изучить теоретические основы анализа и управления дебиторской кредиторской задолженности в современных условиях.

2. Проследить динамику долга за отчетный период на основании ре-альных данных на примере ГБУЗ СО НЕФТЕГОРСКАЯ ЦРБ.

3. Сделать выводы и составить ряд рекомендаций по эффективному управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.

Работа состоит из оглавления, 3-х глав, заключения, списка источников информации и приложений.

В первой главе рассмотрены понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности, описаны источники информации для анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженности. Теоретический ма-териал изложен в соответствии с нормативными документами и законода-тельством, действующим в настоящее время в РФ.

Вторая глава посвящена изучению учета по материалам, представлен-ным ГБУЗ СО НЕФТЕГОРСКАЯ ЦРБ. Осуществлялось ознакомление с дея-тельностью учреждения, со структурой управления, дана общая организаци-онно-экономическая характеристика ГБУЗ СО НЕФТЕГОРСКАЯ ЦРБ. На данном этапе особое внимание в данной главе работы уделено анализу со-става, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности, анализу коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолжен-ности, рассчитан показатель погашаемости кредиторской задолженности и показатель оборачиваемости дебиторской задолженности.

Третья глава посвящена разработке мер по совершенствованию управ-ления дебиторской и кредиторской задолженностью, которая включает про-гнозирование дебиторской и кредиторской задолженности и выявление направлений совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью ГБУЗ СО НЕФТЕГОРСКАЯ ЦРБ.

Заключение содержит обобщающие выводы по проделанной работе.

Заключение:

В дипломной работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе исследования данной темы были представленны основные понятия и сущность дебиторской и кре-диторской задолженности, поставлены цели и задачи. При изучении раскры-та динамика, структура и как следствие проблематика изменения данных де-биторской и кредиторской задолженности. Поставленные цели и задачи до-стигнуты, благодаря исследованию по данной теме. При исследовании деби-торской и кредиторской задолженности на примере ГБУЗ СО НЕФТЕГОР-СКАЯ ЦРБ раскрыты состав, динамика, структура и как следствие пробле-матика изменения данных задолженности.

На основании полученных данных можно сделать выводы.

Анализ дебиторской задолженности ГБУЗ СО НЕФТЕГОРСКАЯ ЦРБ показал, что в медицинском учреждении за период 2019 – 2021 г.г. произо-шло снижение удельного веса дебиторской задолженности к общей сумме ак-тивов. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно и является дополнительным резервом укрепления платежеспособности учре-ждения. В ходе анализа кредиторской задолженности наблюдается снижение доли кредиторской задолженности к сумме по балансу за 2020 г. на 4,42%, за 2021 г. кредиторская задолженность увеличила свою долю на 1,48%. То есть учреждение имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе источни-ков финансирования за период 2019 – 2021 г.г. показал значительное увели-чение дебиторской и кредиторской задолженность по источнику финансиро-вания ОМС в 2021 году – темп роста составил 450,5% и 1038 % соответ-ственно.

По результатам анализа дебиторская задолженность по ОМС увеличи-лась по статье «Расчеты по выданным авансам» на 72,2 тыс. руб. или 450,5%. Что касается кредиторской задолженности по ОМС, то наибольший удельный вес в ее структуре занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками. В абсолютной сумме и относительном выражении она соста-вила 3078,0 тыс. руб. или 504,1%. Это говорит о наличии просроченной за-долженности и расширении закупок товарно-материальных ценностей на условиях последующей оплаты, что свидетельствует о финансовых затрудне-ниях медицинского учреждения. Так как за 2021 г. накопилась крупная сум-ма просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (3932,5 тыс. руб.), то необходимо разработать план по ее постепенному погашению.

С платежами в бюджет ГБУЗ СО НЕФТЕГОРСКАЯ ЦРБ проблем не имеет. Учреждение оплачивает налоги авансом. Отсутствует задолженность и по заработной плате, то есть учреждение стабильно осуществляет выплату денег своим работникам. Такую ситуацию можно считать положительной.

У ГБУЗ СО НЕФТЕГОРСКАЯ ЦРБ отсутствует долгосрочная креди-торская задолженность, что положительно сказывается на его деловой репу-тации и позволяет ему продолжать оплачивать счета с отсрочкой платежа. Оно не допускает просрочек, заканчивающихся уплатой штрафных санкций. Санкции предусмотрены во всех заключаемых договорах. Размеры пени, приведенные к ставке процентов годовых, всегда больше ставки рефинанси-рования ЦБ РФ, поэтому выгоднее взыскивать неустойку, чем штрафные проценты по ст. 395 ГК РФ. Поэтому применение штрафных процентов не находит на практике такого широкого применения как взыскание неустойки.

Что же касается соотношения показателей кредиторской и дебиторской задолженности по ГБУЗ СО НЕФТЕГОРСКАЯ ЦРБ, то, судя по рассчитан-ным показателям, учреждение не имеет проблем с иммобилизацией средств. Кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность, что является важным фактором стабильности учреждения. Тем не менее, высокий темп роста кредиторской задолженности не может не настораживать. В даль-нейшем это может привести к преобладанию заемных источников финанси-рования, что повлечет ряд негативных последствий. Учреждению необходи-мо наращивать собственный капитал, а также следить за своевременным по-гашением кредиторской задолженности.

В ГБУЗ СО НЕФТЕГОРСКАЯ ЦРБ реализуется хорошая политика управления финансовыми ресурсами, так как дебиторская задолженность оборачивается быстрее (в течение 7 дней), чем погашается кредиторская за-долженность. Срок ее использования ограничен 120 днями. Так как обора-чиваемость дебиторской задолженности опережает оборачиваемость креди-торской, то создаются предпосылки для своевременных расчетов с постав-щиками и подрядчиками. Но, несмотря на это, учреждению необходимо все-ми силами и средствами сокращать период оборачиваемости кредиторской задолженности и увеличивать средний срок оплаты кредиторской задолжен-ности (в рамках деловой этики, разумеется).

Подводя итог, выше изложенному, можно отметить, что вопрос анали-за и управления дебиторской и кредиторской задолженностью актуален для любого предприятия. При эффективном управлении задолженностью пред-приятие может достоверно оценивать свое финансовое состояние и планиро-вать конкретные шаги, направленные на решение стратегических задач по усилению своего доминирующего положения на рынке.

Фрагмент текста работы:

Глава 1 Теоретические и методические основы управления деби-торской и кредиторской задолженностью на предприятии

1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженно-сти предприятия

В жизни современного общества особое место занимают долговые де-нежные обязательства. Их распространенность и масштабы поразительны, но пальма первенства по разнообразию, величине, сложности и частоте дол-говых обязательств принадлежит хозяйственным организациям: банкам, предприятиям, страховым, инвестиционным компаниям и другим ведущим предпринимательскую деятельность учреждениям. У них постоянны долги и вызваны они не только отсутствием к моменту платежа денег или их избыт-ком и желанием отдать в долг их часть, чтобы с дополнительной выраженной в процентах прибылью вернуть его. Долги предприятий стали частью систе-мы хозяйствования, необходимой и обязательной принадлежностью денеж-ных расчетов, составным их элементом.

Рисунок 1 — Критерии признания активом дебиторской за-долженности

Дебиторской задолженностью является сумма долгов, причитающихся от юридических или физических лиц организации в результате хозяйствен-ных взаимоотношений между ними. Означает она отвлечение из оборота данного предприятия средств и их использование другими организациями, учреждениями или лицами.

Важную роль в организации учета, контроля, анализа и целью управ-ления дебиторской задолженностью имеет ее классификация. Дебиторская задолженность организаций весьма разнообразна и может быть классифици-рована по различным основаниям: экономическим, расчетным и юридиче-ским. При этом можно выделить виды задолженности в зависимости от про-должительности, содержания (причины), состава субъектов задолженности, валюты платежа, обеспечения и надежности.

Рисунок 2 — Классификация дебиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженности обладают общностью и различиями. Общность состоит в том, что оба вида задолженностей основа-ны, как правило, на разрыве во времени между товарной сделкой и её опла-той, и, следовательно, на различном осуществлении функции денег как сред-ства платежа. Различия между ними возникают из особенностей функциони-рования каждой разновидности долговых обязательств.

Кредиторская задолженность представляет собой суммы, причитающи-еся в пользу других юридических или физических лиц с данного предприя-тия, учреждения или организации. Возникает она вследствие несовпадения времени оплаты за услуги и товар с моментом перехода на него права соб-ственности, из-за незаконченных по взаимным обязательствам расчетов, в том числе с зависимыми и дочерними обществами, с бюджетом и внебюджет-ными фондами, персоналом предприятия, по предварительной оплате, полу-ченным авансам и т.п. В отличие от дебиторской задолженности, в этом слу-чае предприятие в своем обороте использует неоплаченные им суммы долго-вых обязательств, не принадлежащие ему средства, отчего получает опреде-ленные экономические преимущества.

Дебиторская и кредиторская задолженности имеют общность и разли-чия. Общность состоит в том, что, как правило, основаны оба вида задол-женностей на разрыве во времени между товарной сделкой и её оплатой, и, следовательно, на разном осуществлении как средства платежа функции де-нег. Возникают между ними различия из особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств [3].

В юридическом отношении должник, дебитор — одна из сторон право-вого гражданского обязательства, имущественной взаимосвязи между двумя и более сторонами.

Долговыми обязательствами любой организации в полной мере являет-ся её кредиторская задолженность, то есть стоимость полученной без немед-ленной или предварительной оплаты продукции, услуг и товаров, начислен-ных, но неоплаченных сумм платежей, предоставленных кредитов и займов. К кредиторской задолженности в зарубежной литературе относят подлежа-щий оплате долг (векселя к оплате, счета к оплате), отказ от потенциального дохода экономического субъекта, ожидаемый отток денежных средств или других ресурсов, предстоящая уступка будущих экономических выгод или потенциального дохода в пользу других субъектов в соответствии с суще-ствующими обусловленными предшествующими операциями или другими событиями обязательствами в настоящее время.

Кредиторская задолженность, которая находится в распоряжении предприятия, является специфическим источником формирования ссудного капитала. Она возникает в результате того, что определенная часть денеж-ных средств временно задерживается в хозяйственном обороте, то есть пред-приятие несвоевременно выполняет свои финансовые обязательства [6].

Наличие кредиторской задолженности у предприятия существенно влияет на обеспечение оборотными средствами. Кредиторская задолжен-ность с точки зрения бухгалтерского учета — это временно привлеченные субъектом в собственное пользование денежные средства, подлежащие воз-врату юридическому или физическому лицу.

Как правовая категория, — пишет Л. Г. Макарова, — кредиторская за-долженность — это особая часть имущества организации, являющейся пред-метом обязательных правоотношений между организацией и ее кредитора-ми. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, кото-рые имеют права требования на нее. Данная часть имущества — это долги ор-ганизации, чужое имущество, чужие средства, находящиеся во владении ор-ганизации-должника [9].

Кредиторская задолженность, по мнению Богаченко В.М, — это текущие обязательства предприятия, отражающие его задолженность перед хозяй-ственными партнерами по коммерческим операциям; по расчетам, начислен-ных к оплате и т.д. [11].

Кредиторская задолженность характеризуется обязательствами пред-приятия за купленные им товары, работы и услуги, а также иные обязатель-ства в пользу кредиторов, обусловленные хозяйственными сделками за про-шлые периоды.

Рисунок 3 — Классификация кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность в учете подразделяется по следующим видам:

— задолженность поставщикам и подрядчикам;

— задолженность перед персоналом организации;

— задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

— задолженность по налогам и сборам;

— задолженность прочим кредиторам [2].

Содержанием обязательства являются действия, которые обязан со-вершить должник или от совершения, которых, он должен воздержаться. Обязательства по своему содержанию следует подразделить на обязательства с положительным содержанием, в котором какое-либо действие (выполнить работу, передать имущество, выплатить деньги, оказать услуги и т.д.) обязан совершить должник; и обязательства с отрицательным содержанием, в кото-ром должник должен от того или иного действия воздержаться. В настоящее время в бухгалтерском учете находят отражение только обязательства с по-ложительным содержанием, хотя весьма важно рассчитать последствия обя-зательств и с отрицательным содержанием для поиска оптимального вариан-та управления финансовой деятельностью организации.