Дипломная работа (колледж/техникум) на тему Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации на примере ООО «СеверАвтоАльянс» г Ноябрьск.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 6

Глава 1. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ КАК ЭЛЕМЕНТ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ОРГАНИЗАЦИИ 8
1.1. Сущность и задачи управления дебиторской задолженностью компании 8
1.2. Условия построения системы управления дебиторской задолженностью, правовая основа возмещения задолженности 13
1.3. Отражение информации учета дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности организации 18

Глава 2. ДИНАМИКА ОСНОВНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «CЕВЕРАВТОАЛЬЯНС» 20
2.1. Краткая характеристика общества с ограниченной ответственностью 20
2.2 Динамика основных экономических показателей организации и его финансовое состояние 24
2.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации в динамике и по структуре 26

Глава 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ УПРАВЛЕНИЕМ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ 35
3.1. Мероприятия, направленные на оптимизацию управления дебиторской и кредиторской задолженностью 35
3.2. Расчет экономической эффективности при применении предложенных мероприятий 37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 50

ПРИЛОЖЕНИЕ

Введение:

В ходе повседневной хозяйственной деятельности многие российские организации нередко сталкиваются с такими реалиями рыночной экономики, как неплатежи должников, рост дебиторской и кредиторской задолженности, отсутствие оборотных средств. Следствием этого являются замедление темпов развития организации, отказ от выгодных контрактов, отсутствие четких планов перспективного развития.
В основе финансовой деятельности коммерческих организаций лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных, для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская и кредиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. В то же время существует ряд инструментов, используя которые организация может вести активную хозяйственную деятельность. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью является составной частью общей системы управления оборотными активами коммерческой организации.
Применительно к задолженности заказчиков (покупателей) за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы оно является одновременно элементом маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений. От управления дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов предприятия.
Для организации очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.
Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий.
Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны организация систематического контроля.
Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе организация рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.
Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена тем, что, возникающая дебиторская и кредиторская задолженности любого хозяйствующего субъекта весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде.
Целью дипломной работы является исследование управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации на примере ООО «СеверАвтоАльянс».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
— изучить сущность и задачи управления кредиторской и дебиторской задолженности организации;
— рассмотреть теоретические подходы к определению и управления дебиторской и кредиторской задолженности;
— рассмотреть правовое регулирование и отражение информации о задолженности в отчетности организации;
— провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности;
— разработать мероприятия и рекомендации по улучшению управления дебиторской и кредиторской задолженности организации.
Объектом исследования являются экономические отношения, возникающие по поводу управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации.
Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность конкретного хозяйствующего субъекта.
Информационно-консультационные программы «Гарант» и «Консультант+» позволили отследить изменения и дополнения современного законодательства.
При проведении данного исследования применялись следующие методы исследования: расчетно-инструктивный, абстрактный, сравнения абсолютных и относительных величин, системного анализа, статистико-экономический, графический метод.
Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, литературы и приложений.
Во введение обоснована актуальность выбранной темы, поставлены цель и задачи работы, сформулированы объект и предмет исследования.
В первой главе рассматриваются теоретические дебиторского и кредиторского характера, их сущность и структура, а так же, рассматриваются особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Во второй главе дана краткая характеристика общества с ограниченной ответственностью, проведен анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, а также рассмотрена динамика основных показателей организации.
Третья глава содержит пути совершенствования управления кредиторской и дебиторской задолженности в организации.
В заключение подведены итоги проведенного исследования, а также разработаны мероприятия и рекомендации по улучшению управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации.
Практическая значимость работы заключается в том, что данные полученные в результате исследования могут быть использованы в виде методического пособия при изучении темы управления дебиторской и кредиторской задолженностью хозяйствующего субъекта.

Заключение:

Задолженность дебиторов всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние ООО «СеверАвтоАльянс». Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние ООО «СеверАвтоАльянс», поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.
Зеркальным отражением работы с дебиторскими счетами является работа с кредиторскими счетами, по которым необходимо своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные выплаты другим кредиторам. С одной стороны, задержка выплат по времени увеличивает доходы, ликвидность компании, а с другой — создает проблемы в отношениях ООО «СеверАвтоАльянс» с поставщиками, банками и другими кредиторами. Рано или поздно плохая репутация несвоевременного плательщика заставит и остальных поставщиков не только ликвидировать торговые скидки, но и увеличить цены на поставляемые сырье, материалы и товары.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.
Анализ состояния кредиторской задолженности проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами на основании поставленных задач:
– оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;
– выделение суммы просроченной кредиторской задолженности и оценка факторов, повлиявших на ее образование;
– определение сумм штрафных санкций, возникших и выплаченных в результате образования просроченной кредиторской задолженности.
К кредиторской задолженности относятся обязательства по выплате денежных средств, передаче активов и т.п. Для детализации кредиторской задолженности ее подразделяют на срочную и обычную (текущую) задолженности .Срочной задолженностью является задолженность организации перед бюджетом, по оплате труда перед работниками, по социальному страхованию и т.п. Обычная кредиторская задолженность представлена авансами полученными, векселями к уплате, а также задолженностью поставщикам и пр.
Выделяют следующие рекомендации по регулированию кредиторской задолженности:
– следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;
– контролировать состояние расчетов по просроченной кредиторской задолженности и влиять на ее погашение;
– своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, исключать их появление и т.д.
Для уравновешивания величины кредиторской и дебиторской задолженностей рекомендуется проводить отбор потенциальных покупателей и определить условия оплаты товаров, предусмотренных в контрактах, договорах. Отбор можно осуществлять, в том числе, с помощью неформальных критериев, таких как: соблюдение платежной дисциплины, прогноз финансовых возможностей покупателя по оплате запрашиваемого ими объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, наличие затоваренности и т.д.
Отгрузку товаров в кредит лучше представлять постоянным клиентам. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты и т.д.
Для снижения вероятности неоплаты или возникновения излишней дебиторской задолженности следует использовать форму продажи в кредит. При быстрой оплате товара (от 3 до 10 дней) покупатель получает скидку, при оплате в течение указанного срока договором (при этом свыше 10 дней) оплачивается полная стоимость товаров. Необходимым условием является штраф, зависящий от срока оплаты, при условии, что покупатель не оплатил товар вовремя.
Среди путей урегулирования дебиторской и кредиторской задолженности выделяют ранжирование задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает группировку задолженностей по пяти группам в днях: 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120.
Особое внимание следует уделять анализу данных о созданных резервах по сомнительным долгам, а также фактических потерях организации, связанных с поздним погашением или непогашением дебиторской задолженности .
С целью погашения дебиторской задолженности действенными способами воздействия на дебиторов являются: направление писем, телефонные звонки, персональные визиты и т.п.
Управление кредиторской задолженностью производится двумя самыми распространенными вариантами: оптимизации и минимизации кредиторской задолженности. Оптимизация кредиторской задолженности предполагает поиск новых решений, которые могут оказывать положительное влияние на деятельность организации и на состояние ее кредиторской задолженности.
Минимизация представляет собой механизм управления кредиторской задолженностью, с помощью которого кредиторская задолженность должна максимально быстро и преимущественно полностью погашена.
Также одним из путей уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности является пересмотр ведения аналитического учета. Грамотное построение и ведение аналитического учета позволит не допускать возникновение необоснованной задолженности, повысить ее оборачиваемость, высвободить замороженные средства из расчетов и направить их на покрытие собственных долгов, приобретение товарно-материальных ценностей и т.д.
Таким образом, нормативное значение соотношения дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью составляет 0,9-1,0. Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости организации, а, следовательно, вынуждает организацию обращаться к дополнительным источникам финансирования для погашения возникающей кредиторской задолженности.
Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью обеспечивает своевременность расчетов с контрагентами, в том числе расчеты с поставщиками и покупателями. Также управление дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемым условием поддержания требующегося уровня ликвидности и платежеспособности. Предложенные рекомендации помогут выявить недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, ускорить оборачиваемость средств, правильно определить налогооблагаемую базу и построить отношения с бюджетом.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖННОСТЬЮ КАК ЭЛЕМЕНТ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Сущность и задачи управления дебиторской задолженностью компании

Дебиторская задолженность – это финансовые и товарные активы компании, работающие на контрагента в результате сделки, договора и т.п. В роли контрагента могут выступать покупатели, подрядчики и другие подотчетные лица. Дебиторская задолженность относится к имуществу компании (ее активам) и подлежит инвентаризации независимо от срока погашения.
Простыми словами понятие дебиторская задолженность компании – это сумма долга, которую еще не вернули заемщику, за определенные услуги или товар.
При дебиторской задолженности у вашей компании имеются должники, а в случае кредиторской задолженности должниками являетесь вы. С одной стороны, отсутствие дебиторской задолженности свидетельствует об осторожности компании, так как не все должники в конечном итоге имеют возможность вернуть долг. Но и при этом фирма лишает себя потенциального дохода от добросовестных контрагентов.
Касательно кредиторской задолженности, та же история, ее высокий уровень указывает на проблемы компании, а отсутствие демонстрирует успешность и окупаемость бизнеса собственными силами.
Существует множество критериев, по которым можно классифицировать виды дебиторской задолженности, но мы обратимся к основным.
Во избежание серьезных последствий неуплаты долга, фирмы создают резервы по сомнительным долгам. Объемы резервов утверждаются индивидуально, все зависит от финансового положения дебитора и вероятности погашения обязательств. Устанавливается резерв по сомнительным долгам после проведения инвентаризации.
Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству организации. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов. Дебиторская задолженность – это сумма обязательств, которые возникли перед учреждением у его контрагентов (работников, потребителей товаров и услуг, поставщиков и др.).
Дебиторская задолженность входит в общую сумму оборотных средств организации, поэтому не выплаченная вовремя часть этих средств может реально навредить экономической составляющей и подорвать бюджет, на денежные средства которого, она в праве была рассчитывать.
Причинами возникновения дебиторской задолженности в организации могут служить как внешние, так и внутренние факторы.
Внешние (экономические, политические, различные форс-мажоры) — покупатель не может вернуть долги в срок в связи с воздействием непредвиденных внешних ситуаций, что не зависят от его функциональной деятельности.
Внутренние — увеличение задолженности дебиторов связано непосредственно с неэффективной работой внутри компании; отсутствием соответствующего контроля и проверки благонадежности контрагентов, покупателей; плохой организацией работы по возврату долговых обязательств, излишне уплаченных в бюджет сумм по налогам и сборам и т.д.
К положительным аспектам возникновения дебиторской задолженности можно отнести:
— расширение спектра покупателей, путем предоставления отсрочки платежей;
-положительное влияние на показатели ликвидности, что улучшает «лицо»
организации при анализе сторонними компаниями-поставщиками.
К отрицательным последствиям возникновения дебиторской задолженности относится:
— нехватка собственных средств у организации;
— риск невозврата денежных средств.
— необходимость уплаты налогов предприятием с неполученных сумм дебиторской задолженности.
— привлечение заемных источников финансирования производственного процесса и затраты, связанные с их обеспечением.
— снижение платежеспособности организации.
— необходимость выделения дополнительных средств организации на работу с дебиторской задолженностью: напоминание о своевременном погашении долга, претензионная и исковая работа, привлечение к взысканию задолженности коллекторских агентств и так далее.
Необходимо отметить, что положительные качества дебиторской задолженности «срабатывают» при условии, что дебиторская задолженность является текущей. При переходе задолженности в просроченную качество задолженности сразу становится отрицательным, и в зависимости от сложности ее взыскания, ликвидность актива «дебиторская задолженность» снижается. Для эффективного анализа, учета и управления дебиторской задолженностью необходимо правильно ее классифицировать и, в соответствии с этим, принять меры по предотвращению возникновения дебиторской задолженности и минимизации ее сумм.
Критерии разделения дебиторской задолженности на виды: — в зависимости от сроков погашения суммы долга дебиторская задолженность делится на:
а) текущую или краткосрочную задолженность — сюда относятся долги, которые должны быть погашены в течение финансового года;
б) долгосрочную задолженность – к ней относятся выплаты, ожидаемые не ранее чем через год.
— в зависимости от объекта возникновении задолженности:
а)дебиторская задолженность за товары, услуги, работы (включая не оплаченные в установленные договором сроки);
б)дебиторская задолженность по векселям полученным;
в)дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
г)дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;
д)прочая дебиторская задолженность (например, долги филиалов, дочерних фирм, зависимых компаний, долги по взносам в уставной капитал и т.д).
— в зависимости от поступления оплаты:
а) нормальную — окончательный срок возврата долга, что ранее был указан в договоре, еще не наступил.
б) просроченную — задолженность не была погашена в установленные сроки.
В частности просроченная задолженность дебиторов делится на сомнительную и безнадежную (нереальную к взысканию) дебиторскую задолженность.
Сомнительная дебиторская задолженность — задолженность перед налогоплательщиком, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Безнадежная дебиторская задолженность возникает, когда срок давности сомнительной уже истек, и долг является нереальным к взысканию:
— стечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ – действующая редакция);
— прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает: стихийными бедствиями, особыми природными, социальными, политическими и иными условиями (ст. 416 ГК РФ — действующая редакция);
-прекращение обязательства на основании акта государственного органа, в результате чего исполнение обязательства становится невозможным (ст. 417 ГК РФ — действующая редакция);
-ликвидация юридического лица (должника), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 ГК РФ — действующая редакция);
-смерть гражданина (ст. 418 ГК РФ — действующая редакция).
В зависимости от вида дебиторской задолженности существует несколько вариантов «борьбы» с дебиторской задолженностью, которые несут определенные последствия и издержки для предприятия.
Начинать необходимо с оценки платежеспособности, правильного выбора формы и оплаты поставки, определения предельно допустимой величины дебиторской задолженности. Для того чтобы не допускать существенных просрочек платежей, необходимо обладать достоверной информацией об их существовании. Поэтому дебиторскую задолженность необходимо тщательно отслеживать.
Контролировать дебиторскую задолженность можно начинать уже тогда, когда вы только собираетесь заключать договор с какой-либо фирмой: условие предоплаты, обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии, встречной (кредиторская) задолженность, использование аккредитива и другое.
При возникновении просроченной дебиторской задолженности основным вариантом «борьбы» является обращение в суд, с проведением предварительного досудебного урегулирования вопроса с организацией-должником путем переговоров, переписки, письменной претензии. Если и после такого мер должник не возвращает долг, то можно начинать подготовку документов к суду. При этом нужно убедиться, что срок исковой давности (3 года) не просрочен. Если же дебиторская задолженность признается безнадежной, и подтверждена документально, тогда она, может быть, уменьшить расходы по налогу на прибыль .
Осуществлять борьбу с дебиторской задолженностью можно не только в судебном, но еще и в страховом порядке, в порядке уступки права требования (цессии), в порядке перевода долга, в порядке договора-поручения об истребовании долгов.
Обеспечение грамотного управления дебиторской задолженностью – не простая задача. Она должна не только контролировать стабильность возвратов сумм дебиторской задолженности, правильность составления договоров и состояние дебиторов, но при этом так же стимулировать расширение объемов производства.
Состояние дебиторской задолженности оказывает сильное влияние на финансовое состояние фирмы и ее контрагентов. Именно по этой причине необходимо уделять этому виду оборотного актива особое внимание.
Инвентаризация дебиторской задолженности – это сверка документов с контрагентами, подтверждение наличия задолженности и ее размеров. Проводят инвентаризацию перед годовым отчетом, сменой главного бухгалтера, при ликвидации или реорганизации организации и в случае чрезвычайных ситуаций, например, пожара.
Инвентаризация осуществляется на определенную дату, предприятие отправляет данные по задолженности своим заемщикам, и те должны в письменной форме подтвердить или опровергнуть наличие и сумму долга. Есть определенные минусы при проведении инвентаризации на предприятии: во-первых, инвентаризация может занять большое количество времени, в некоторых фирмах показатели доходят до месяца. Во-вторых, не все должники отвечают на запросы, особенно те, чья задолженность уже давно ждет, чтобы ее погасили.
Таким образом, проблема заключается в урегулировании несоответствий данных, в таком случае приходится сверять все проведенные операции с данным предприятием, особую сложность это создает, если предприятие находится в другом городе или, еще лучше, в другой стране. При отправлении справки о дебиторской задолженности, нужно учитывать тот факт, что предприятие может являться и дебитором и кредитором одновременно. Даже если по подсчетам вы оказались должником, ведомость высылать нужно, при этом указывать сумму и дебиторской и кредиторской задолженности.