Дипломная работа (колледж/техникум) на тему Учёт и аудит исполнения обязательств по налогам и сборам

Содержание:

Введение 3
1 Теоретические аспекты учета и аудита исполнения обязательств по налогам и сборам 5
1.1 Понятие, классификация и учет расчетов по налогам и сборам 5
1.2 Нормативное регулирование учета и аудита расчетов по налогам и сборам 13
1.3 Методика аудита исполнения обязательств по налогам и сборам 17
2 Организация учета и аудит исполнения обязательств по налогам и сборам в ООО «Правовой Мир» 25
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 25
2.2 Особенности учета налогов и сборов 31
2.3 Аудиторская проверка исполнения обязательств по налогам и сборам в организации 43
3 Мероприятия по улучшению учета и внутреннего контроля за исполнением обязательств по налогам и сборам 53
Заключение 57
Список используемых источников 60
Приложения 65

Введение:

Актуальность заключается в том, что на сегодняшний день налоги — это наибольшая доходная часть бюджета страны, и при неграмотном подходе и системных ошибках это оборачивается дефицитам бюджета страны. Изначально необходимость налогового планирования определена современным законодательством о налогах, которое предусматривает разные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, результатов и направлений его финансовой и хозяйственной деятельности, места регистрации и оргструктуры организации налогоплательщика. Неотъемлемой обязанностью бухгалтера является правильное и своевременное начисление, оформление и перечисление всех налоговых платежей.
Учет расчетов по налогам и сборам является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
Налоговая реформа, проводимая в России, оказывает существенное воздействие на деятельность и финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Приняты и вступили в силу большинство глав Налогового Кодекса РФ. Реформа ориентирована при одновременном сокращении налоговых льгот, на снижение номинального налогового бремени, упрощение всей налоговой системы. В результате можно сказать, что налоговая система в Российской Федерации в основном упорядочена и приспособлена к условиям рыночной экономики. Но, в то же время, актуальным становится анализ вопросов определения степени воздействия налогов на предприятие, который нередко характеризуется отстраненностью исследований от отраслевой специфики налогообложения. То есть имеет место определенная производственная «обезличенность» налоговых сумм, взимаемых с предприятия. Поэтому возникает потребность в создании методов расчета и анализа налоговой нагрузки на предприятие, учитывающих его производственные особенности, которые бы позволили проводить также сравнительный анализ воздействия изменений в налоговом и хозяйственном законодательстве на налогообложение предприятия.
Цель исследования – на основе теоретических и практических аспектов учета и аудита расчетов по налогам и сборам, предложить мероприятия по улучшению учета и внутреннего контроля за исполнением обязательств по налогам и сборам.
Поставленная цель работы предполагает решение следующих задач:
– рассмотреть понятие, классификацию и учет расчетов по налогам и сборам;
– исследовать нормативное регулирование учета и аудита расчетов по налогам и сборам;
– рассмотреть методику аудита исполнения обязательств по налогам и сборам;
– дать характеристику организации ООО «Правовой Мир» и проанализировать основные экономические показатели предприятия;
– изучить особенности учета налогов и сборов в ООО «Правовой Мир»;
– провести аудиторскую проверку по учету исполнения обязательств по налогам и сборам;
– предложить мероприятия по улучшению учета и внутреннего контроля за исполнением обязательств по налогам и сборам в ООО «Правовой Мир».
Предмет исследования – учет и аудит исполнения обязательств по налогам и сборам.
Объект работы – ООО «Правовой Мир».
Информационным обеспечением исследования послужили нормативные правовые акты, учебная и справочная литература, учетная политика, первичные документы ООО «Правовой Мир» а также его бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Заключение:

Расчеты по налогам и сборам — это бухгалтерская операция, предваряющая начисление налогов — обязательных платежей, перечисляемых всеми хозяйствующими субъектами в бюджет. Их перечень различен для разных видов деятельности, форм компаний.
Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам регулируется нормативно — правовыми актами по бухгалтерскому учету и налогообложению. В бухгалтерском учете все налоги и сборы отражаются на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», к которым на предприятиях открывают субсчета, для аккумулирования аналитической информации по различным налогам и сборам. Бухгалтерский счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации в целом по налогам и сборам, уплачиваемым компанией, а кроме того, персоналом предприятия.
Основную роль в качественном проведении аудита исполнения обязательств по налогам и сборам играет грамотное планирование аудиторских процедур. Это помогает аудиторам рационально использовать рабочее время и минимизировать аудиторский риск. Ко всему прочему также хочется отметить важность стремления организаций к постоянному повышению эффективности системы внутреннего контроля исполнения обязательств по налогам и сборам, что позволит сократить риск совершения ошибок и их необнаружения.
Объектом исследования явилось предприятие ООО «Правовой Мир». Организация оказывает правовые услуги, а также услуги по проектированию зданий, сооружений. ООО «Правовой Мир» подготавливает полный перечень проектной документации. С 2014 года организация стала реализовывать строительные товары предприятиям.
О способности предприятия эффективно действовать на открытом рынке, достигать устойчивого рыночного положения в условиях постоянной конкуренции свидетельствует прирост выручки от реализации на 43,52%. Чистая прибыль ООО «Правовой Мир» за 2016 год составила 9 807 тыс. руб. Повышение объема чистой прибыли на 466,21% в течение периода исследования говорит о способности предприятия эффективно действовать в сложных условиях жесткой конкуренции.
Бухгалтерский учет в ООО «Правовой Мир» ведется компьютерным способом с применением программы «1С : Бухгалтерия предприятия 8.0», на основе журнально-ордерной формы. Однако, данная программа имеет недостатки: каждый раздел сложного отчета открывается в отдельном окне. При этом существует возможность корректировки заполненной отчетной формы вручную, но при переходе к следующему окну отчета пользователю необходимо сохранить сделанные в предыдущем окне изменения, и только после этого переходить к дальнейшей работе с отчетной формой.
В ООО «Правовой Мир» применяется общепринятая система налогообложения.
Учет налогов и сборов организация ведет на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», при этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет.
Оценка надежности системы внутреннего контроля в ООО «Правовой Мир» была определена как средняя.
Проведенное исследование показало, что в организации не разработан график документооборота по учету налогов и сборов. В следствие чего, зачастую первичные документы сдаются в бухгалтерию иногда с опозданием на 1 неделю, что является негативным моментом и поэтому ООО «Правовой Мир», необходимо разработать схему документооборота, определить список лиц, ответственных за создание и передачу первичных документов при учете расчетов по налогам и сборам.
В ходе проверки было выявлено, что в приходной накладной № 254 отсутствуют реквизиты поставщиков, а также имеются неоговоренные помарки.
С целью совершенствования процесса составления и сдачи отчетности ООО «Правовой Мир» предлагается представление отчетности в контролирующие органы осуществлять по электронным каналам связи с применением программы «СБиС++ Электронная отчетность». Это обеспечит высокую точность передачи отчетных данных, позволит экономить время и предотвратить сдачу отчетов с какими-либо неточностями.

Фрагмент текста работы:

Налог является необходимым условием функционирования каждого государства, поэтому обязанность платить налоги охватывает всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. В большинстве современных государств источником получения большей доли бюджетных средств служат налоговые механизмы. Прообраз современной системы налогообложения зародился уже на ранних этапах развития человечества.
На основании статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [2].
Законодательно утвержденное определение налога позволяет выделить следующие его основные черты, к числу которых относятся [15]:
— обязательность его исчисления и уплаты (налогоплательщик не имеет права по собственному выбору отказаться от уплаты налога, если законодательством на него возложена такая обязанность);
— безвозмездность индивидуального характера;
— отчуждаемость принадлежащих налогоплательщику денежных средств;
— предназначение собранных средств для финансирования государственных и муниципальных нужд.
Экономическая суть налогов характеризуется финансовыми взаимоотношениями, формирующихся у государства с юридическими и физическими лицами. В данном случае движение денежных средств выполняет такую актуальную задачу, как аккумулирование средств в государственном бюджете страны.
Если рассматривать налоги в качестве экономической категории, то они имею ряд функций, к ним относятся [19]: фискальная; регулирующая; распределительная; стимулирующая; контрольная; социальная.
Все эти функции имеют соответствующее назначение. Фискальная функция имеет важное значение в финансировании государственных расходов. Регулирующая функция выражается в государственном регулировании экономики. Распределительная функция выражается в том, что налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. С помощью стимулирующей функции налогов осуществляется стимулирование социально-экономических процессов в обществе, а контрольной – контроль за эффективностью использования финансовых ресурсов и построения финансовых отношений с государством. Большое значение имеет и социальная функция налогообложения, она осуществляет поддержку социального баланса страны, при помощи перераспределения доходов отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними [20].
На сегодняшний день самой распространённой классификацией налогов является разделение их на виды по следующим девяти признакам (рис. 1.1) [9]:
1) по способу уплаты (форме изъятия) различают:
— прямы налоги – налоги, которые устанавливаются непосредственно на имущество (доход) плательщика налогов. К такому имуществу может относиться как движимая, так и недвижимая вещь;
— косвенные налоги – налоги, взымаемые в процессе движения дохода или оборота товаров и услуг. Государство обязывает продавцов включить в реализуемый ими товар определенную долю платежа, который не относится к прибыли компании, а идет в бюджет страны. В этом случаи продавец, который устанавливает подобную надбавку, выступает в качестве посредника. Его прибыль от этого не уменьшается и не увеличивается, а государство, напротив, путем косвенного вмешательства получает свои финансы.
Таким образом, к прямым налогам относят налоги на доходы и имущество, а к косвенным – налоги на товары и услуги. Их отличие состоит в том, что первые взимаются с доходов или имущества налогоплательщика, а вторые включаются в цену товаров. Поэтому их окончательный плательщик — сам потребитель товара.