Актуальность
темы исследования выпускной квалификационной работы заключается в том, что в
современных условиях хозяйствования денежные потоки играют ключевую роль в
управлении фирмой. Денежные потоки циркулируют по всем бизнес процессам внутри
организации, непрерывно снабжая ее подразделения необходимыми ресурсами. Даже
незначительные нарушения или задержки в этом процессе, не говоря уже о его
остановке, неизбежно влекут за собой значительные проблемы. В итоге совокупный
эффект от движения денежных средств должен проявляться в виде роста стоимости
бизнеса, который обеспечивается только при условии превышения их поступлений
над выплатами, причем в объемах, достаточных для удовлетворения целей и
требований инвесторов.

Бухгалтерский учет носит общехозяйственный
характер и поэтому присущ, и необходим любому предприятию. Одной из
составляющих системы учета является учет кассовых операций. Денежные средства
любого предприятия являются наиболее подвижным видом ресурсов, в тому же во все
времена была актуальна проблема организации сохранности денежных средств.
Вопрос, поставленный в настоящей работе — порядок ведения учета и контроль
денежных средств является очень важным и регулируется нормативными документами
двух ведомств: Министерством финансов РФ в части организации методологии
бухгалтерского учёта по балансовому счета 50 «Касса» и Центральным банком РФ в
части налично-денежного обращения, поэтому нормативными документами в вопросах
регулирования бухгалтерского учета являются как приказы Министерства финансов,
так и указания Банка России.

В условиях жесткой фискальной политики
государства, любая ошибка в оформлении денежных документов и их учете может
обернуться для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных
санкций. Это неизбежно повлечет потерю оборотных средств, что в условиях
рыночной экономики может нанести предприятию значительный ущерб, а в некоторых
случаях привести к экономической гибели предприятия. Актуальность темы данной
работы обусловлена тем, что именно денежные средства являются основным способом
платежа по обязательствам предприятия и обеспечивают возможность динамического
развития и увеличения возможностей для увеличения прибыли субъектов экономики.

Особенности учета и анализа денежных средств
определяется следующими аспектами:

— основная часть расчетов производится с
помощью денежных средств путем наличной или безналичной оплаты;

— любая хозяйственная деятельность нуждается
в денежных ресурсах, при их недостатке современные предприятия привлекают
заемные средства, а при возникновении временных остатков, денежные средства
вкладываются в ценные бумаги и могут приносить дополнительный доход бизнесу;

— денежные средства представляют собой
наиболее ликвидную часть активов предприятия и требуют особых подходов в целях
наиболее рационального управления.

Важным вопросом является и сохранность
ценностей, а также величина предельного расчета наличными деньгами,
установление лимита остатка кассы, то есть те вопросы, которые курируют как
коммерческие банки, обслуживающие расчетные счета своих клиентов, так и
непосредственно Банк России, как общероссийский регулятор банковской
деятельности.

Нужно отметить, что денежные средства в кассе
организации могут быть как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной
валюте (в том, например, случае, если какому-то сотруднику коллектива предстоит
командировка за рубеж), а также в кассе могут находится денежные документы.

Целью дипломной работы является исследование теоретических,
нормативных и практических материалов по организации учета и анализа денежных
средств для разработки рекомендаций по их совершенствованию на ООО «РДС СТРОЙ».

Задачами работы являются:

— изучение экономической
сущности денежных средств и их роли в деятельности предприятия;

— рассмотреть действующее
нормативное регулирование и порядок учета денежных средств предприятия;

— показать информационную базу и методику проведения анализа
денежных средств предприятия;

— рассмотреть краткую организационно-экономическая
характеристика ООО "РДС СТРОЙ";

— охарактеризовать учет денежных средств в ООО "РДС
СТРОЙ";

— провести анализ денежных средств в предприятия;

— разработать направления совершенствования учета и анализа
денежных средств предприятия;

— рассчитать экономический эффект от предложенных
мероприятий.

Объект
исследования — ООО «РДС СТРОЙ».

Предмет
— учета и контроль денежных средств коммерческого предприятия.

Теоретической
и методологической основой работы явились труды отечественных и зарубежных
экономистов (Бланк И.А., Бочаров В.В., Ковалев В.В., Гиляровская Л.Т., Хорн В.,
Колас Б.). В работе использованы законодательные нормативно-правовые акты.
Кроме этого, источниками информации послужили данные первичного, синтетического
и аналитического учета, а также материалы бухгалтерской отчетности МБУ
«Досуговый центр «Имитуй».

В
работе применяются методы табличного и графического анализа, методы
вертикального и горизонтального анализа финансовой отчетности, метод
группировки и классификаций.

Практическая
значимость исследования заключается в разработке конкретных мероприятий по
совершенствованию учета денежных средств ООО «РДС СТРОЙ».

Выпускная квалификационная
работа состоит из введения, трех глав, заключения, содержит 3 приложения и
список использованных источников.

Во введении обоснована
актуальность темы, сформулированы цели, задачи исследования.

В первой главе рассмотрены
теоретические основы учета и анализа движения денежных средств. А именно,
экономическая сущность денежных средств и их роль в деятельности предприятия,
нормативное регулирование и порядок учета денежных средств предприятия,
информация база и методика проведения анализа денежных средств предприятия

Во второй главе дается
организационно-экономическая характеристика организации, исследуются вопросы
организации учета и проводится анализ
денежных потоков в ООО
«РДС СТРОЙ».

В третьей главе разработаны пути
совершенствования учета и анализа
денежных средств ООО "РДС СТРОЙ".

В заключении подведен итог
результатов исследования, сделаны выводы и разработаны рекомендации,
направленные на совершенствование учета
и анализа денежных средств.

В приложении представлены
информационно-аналитические данные объекта исследования ООО «РДС СТРОЙ» за 2017-2019 гг.

Не хочешь рисковать и сдавать то, что уже сдавалось?!

Закажи оригинальную работу - это недорого!

Заключение:

Денежные средства предприятий — средства в национальной и
иностранной валюте, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах
в банках на территории страны и за рубежом, в легкореализуемых ценных бумагах,
а также в платежных и денежных документах.

Учет движения денежных потоков в
ООО «РДС СТРОЙ» осуществляется бухгалтером кассиром.

Для учета движения денежных
потоков на предприятии применяются следующие синтетические счета: 50 «Касса»;
51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 57 «Переводы в пути».

Учет в ООО «РДС СТРОЙ»
автоматизирован, применяется специализированная программа «1С: Бухгалтерия
8.2». Данный факт, несомненно, выступает положительным моментам. Программа,
помимо аналитики в разрезе субсчетов, позволяет прикреплять до трех субконто.
Для счета 50 «Касса» — это «статьи денежных средств» и «денежные документы».
Для счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» — это «банковские счета»
и «статьи денежных средств».

Наблюдается положительная
динамика притока денежных средств, однако максимальное значение показателя
пришлось на 2018 году – 79 882 тыс. руб., это связано с тем фактом, что
именно на 2018 год пришелся максимальный размер выручки от реализации.

В целом же за период прирост
показателя составил 3,1% или 2 266 тыс. руб. Динамика оттока является
обратной, показатель сократился на 1 874 тыс. руб. и составил в 2019 году
97,41% от уровня 2017 года.

Основные поступления связаны с
поступлением по текущей деятельности, которые в свою очередь в большей степени
представлены выручкой от продаж. Заметный удельный вес в структуре притока
приходится на финансовую деятельность, сюда в компании относят денежные притоки
от операций с иностранной валютой. За период 2017-2105 гг. доля показателя
выросла и составила в 2019 году 14,29%.

Основной отток также наблюдается
по текущей деятельности, в тоже время также как и по притоку, доля оттока по
текущей деятельности сократилась с 95,48% до 87,12%. Оттока по инвестиционной
деятельности не наблюдается, а, следовательно, можно отметить рост доли оттока
по финансовой деятельности с 4,52 до 12,88%.

На протяжении всего
анализируемого периода наблюдается положительная динамика чистого притока
денежных средств, показатель вырос с 1 303 до 5 443 тыс. руб. В 2017
и 2018 гг. рост показателя был обеспечен финансовой деятельностью, а в 2019
году текущей деятельностью.

Расчет коэффициентов ликвидности
отражает высокий уровень платежеспособности на протяжении всего анализируемого
периода, как в краткосрочном периоде, так и в долгосрочном. Помимо этого, все
коэффициент коэффициенты демонтируют положительную динамику. Так, коэффициент
текущей ликвидности вырос с 2 до 2,06 при нормативе не менее 1.

Коэффициент быстрой ликвидности
увеличился с 1,82 до 1,83, при этом максимальное значение показателя пришлось
на 2018 год – 2,04 (норматив коэффициента не менее 0,8).

Однако высокий уровень
ликвидности не полной мере свидетельствует об эффективном управлении денежными
потоками. Как негативный момент можно отметить по-прежнему высокий уровень
дебиторской задолженности, а также тот факт, что кредиторская задолженность
составила в 2019 году 19 305 тыс. руб. или 48% всех источников
финансирования. Таким образом, компания фактически «зарабатывает» на валютных
операциях за счет того что пользуется финансовыми ресурсами других организаций.

По результатам исследования
бухгалтерского учета денежных средств был сделан вывод о том, что методология
бухгалтерского учета денежных средств в ООО «РДС СТРОЙ» не нарушается.

Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

— недостатки в заполнении реквизитов
первичных документов по учету движения денежных средств в кассе. А именно не
правильно написанные реквизиты удостоверения личности получателя денежных средств
в расходных кассовых ордерах;

— некорректное отражение операций по
денежным средствам в учетных регистрах, а именно суммы, не выданной в установленные
сроки заработной платы, отражены на счетах бухгалтерского учета как
депонированные;

— нарушается график документооборота, а
именно несвоевременно оформляются приходные и расходные кассовые ордера, что
может привести к недостачи;

— кассир организации посещает банк с
незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «РДС СТРОЙ», по правилам
оформления кассовых документов чек должен быть оформлен до того, как
руководитель поставит на нем свою подпись;

Для устранения выявленных недочетов
можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

— ввести
дополнительные процедуры для организации контроля по срокам предоставления
отчетов кассира главному бухгалтеру;

— руководству
ООО «РДС СТРОЙ» соблюдать порядок инвентаризации, а именно присутствие всех
членов комиссии во время проведения инвентаризации;

— как
можно чаще организовывать внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с
подотчетными лицами, для выявления отклонений в бухгалтерском учете не только
перед составлением бухгалтерской отчетности, но и в течении отчетного периода;

— необходимо
жестко контролировать сроки предоставления работниками авансовых отчетов,
строго соблюдать запрет на выдачу денежных средств в подотчет при наличии
задолженности по предоставлению авансового отчета по ранее выданным суммам;

— необходимо
контролировать заполнение всех реквизитов кассовых документов, а также избегать
случаев списания расходов при отсутствии оправдательных документов;

— также
необходимо повышение профессионального уровня среди работников бухгалтерии.

В рамках совершенствования
организации учета и контроля за движением денежных средств в организации предложена
автоматизации учета и
планирования денежных средств в ООО «РДС СТРОЙ» на базе программного
обеспечения «Microsoft Dynamics AX».

Рассматривая данное мероприятие предполагается
высвобождения сотрудников предприятия, задействованных непосредственно на
отслеживании платежей и учете денежных средств.

Внедрение системы окупится за 4 месяца, но руководство
прогнозирует большую отдачу от данной системы. Также в результате внедрения АС
«Microsoft Dynamics AX» планируется высвобождение персонала финансового отдела,
что позволит сократить постоянные затраты на 89 780
руб. в месяц или на 1077,36 в год.

Таким образом,
система планирования и учета денежных средств, разработанная на программном
обеспечении «Microsoft Dynamics AX» позволяет охватить весь процесс бюджетирования
в компании от планирования показателей до контроля и анализа денежных средств.
Программа позволяет повысить эффективность и оперативность принятия
управленческих решений, что достигается максимальной автоматизацией всех стадий
планирования, анализа и контроля денежных средств.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА
ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Экономическая
сущность денежных средств и их роль в деятельности предприятия

Денежные средства предприятий — средства в
национальной и иностранной валюте, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном
и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легкореализуемых
ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах.

Очевидно, что балансовая стоимость всех
активов организации — это более широкое понятие, чем состав и объем денежных
средств предприятия. Ведь, помимо денежных средств в состав активов компании
также включаются собственное имущество (основные средства, сырье, материалы,
готовая продукция и т.п.), дебиторская задолженность, затраты в незавершенном
производстве, расходы будущих периодов и другие показатели.

В состав денежных средств предприятия входят:
касса предприятия; расчетные счета; валютные счета; депозиты; ценные бумаги.

Любое движение наличных денежных средств на
предприятии отражается бухгалтерскими проводками по счетам движения денежных
средств и первичными документами, строго регламентированными действующим
законодательством. Соблюдение установленных правил ведения кассовых операций
вызвано необходимостью достоверного и оперативного контроля за движением
денежных средств со стороны руководства и со стороны государственных
контролирующих органов.

В
процессе развития экономических отношений в России растет внимание к проблеме
оптимизации денежных потоков предприятия. Это обусловлено тем, что переход к
рыночной экономике существенно повышает роль и место движения денежных средств
в системе управления предприятием. Поэтому управление денежными потоками
предприятия является необходимой функциональной стратегией, успех которой
выступает залогом высоких результатов предпринимательской деятельности,
конкурентоспособности и динамичного развития предприятия.

Разнообразие
подходов к пониманию экономической сущности денежных потоков обусловлено тем,
что они составляют основу всей финансовой системы предприятия и имеют тесную
связь фактически со всеми его экономическими процессами. Ученые считают, что
понятие денежных потоков можно трактовать по-разному, в зависимости от задач
анализа. Однако это обусловливает трудности в его употреблении. Поэтому
существует необходимость в уточнении формулировки содержания указанного
понятия.

Денежные
средства, которые получает предприятие в результате своей деятельности,
называются денежным потоком. Денежные поступления должны иметь постоянный,
динамический характер. Это означает, что денежный поток должен быть непрерывным
[17].

Понятие
«денежный поток» (Cash flow) включено в финансовую деятельность отечественных
предпринимателей с иностранных источников. Ознакомление с научными трудами
ведущих ученых-экономистов показало, что существует значительное количество
подходов к трактовке денежного потока как экономической категории. Отечественные
ученые-экономисты. А. Верба и А. А. Загородних расширяют понятие денежного
потока, подчеркивая, что это «…разница между количеством полученных и
потраченных денег…». С. А. Москвин при определенности денежного потока
ограничивается понятием разницы между денежными поступлениями и расходами. При
этом обращается внимание на существование нескольких подходов к определению
денежного потока [16].

Заметим,
что российский ученый-экономист И. Балабанов трактует денежный поток, предвидя
оборот денег, который протекает непосредственно во времени. При этом автор
обращает внимание на то, что система отношений, которая возникает при денежном
потоке, носит финансовый характер.

В
учебном пособии «Финансовый менеджмент» Коваленко Л. М. денежный поток – это поступление
и выбытие денежных средств и их эквивалентов в результате
производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

Показатель
«денежный поток» или «чистый денежный поток», по утверждению А. А. Терещенко,
начал использоваться в 50-х годах ХХ века американскими аналитиками при анализе
ценных бумаг и отчетности предприятия [17].

Исходя
из классификации, денежные потоки напрямую связаны с движением денежных средств
на предприятии, который отражает поступление в распоряжение субъекта
хозяйствования средств и их эквивалентов и их использования. Следовательно,
денежный поток предприятия является одним из главных объектов управления,
представлен в денежной форме и непосредственно связан с функционированием денег
и денежной системы. Выполняя функцию инструмента взаиморасчетов с субъектами
экономических отношений всех видов его деятельности, денежный поток, связанный
с факторами ликвидности и риска, влияющим на движение активов и капитала
предприятия, характеризуется соответствующими размеру, направлению и времени
[15].

Исходя из всего
вышеперечисленного, у специалистов складывается в целом схожесть во мнениях
касательно определения понятия «денежные средства». Денежные средства
организации представляют собой один из наиболее значимых финансовых активов, а
операции, которые связанны с ними, занимают важное место в деятельности
экономического субъекта. Отсюда, организация всегда должна планировать тот
оптимальный объем денежных средств, который позволит ей справиться с
неблагоприятными условиями. При недостатке денежных средств организация не
сможет нормально функционировать, что повлечет за собой ряд последствий, а
именно: если произойдет изменения в рыночной конъюнктуре, то предприятие может
уйти в убыток, а также произойдет снижение объемов производства, платежеспособности,
привлекательности для инвесторов и многое другое. Излишние денежные средства в
условиях инфляции подвергаются обесценению, а также могут свидетельствовать о
замедлении оборота денежных средств, следовательно, не эффективном их
использовании.

Если рассматривать
денежные средства предприятия как элемент оборотных высоколиквидных активов, то
они могут быть представлены наличными и безналичными средствами платежа, а
также платежными и денежными документами. Наличные деньги – это бумажные знаки,
которые находятся в обращении, как средства расчетов юридическими и физическими
лицами. Безналичные деньги – деньги, которые существуют только в виде записей
на расчетных, текущих, сберегательных и других счетах физических и юридических
лиц. Виды денег в современной системе денежного обращения представлены на рисунке
1.1.

Денежные средства
предприятия находятся в постоянном движении, которое происходит либо в
наличной, либо в безналичной формах. Денежные отношения представляют собой
систему, отражающую различные стороны воспроизводственного процесса. Это
связано с тем, что все продукты и услуги реализуются за определенную сумму
денег. Благодаря использованию денежных средств осуществляется формирование и
распределение доходов.

«Стоит рассмотреть
следующие экономические функции денег:

— деньги как мера стоимости, то есть. здесь деньги
рассматриваются с точки зрения всеобщего эквивалент, который может соизмерить
стоимость всех товаров. Отсюда мы можем сравнивать, прослеживать динамику и
анализировать;

— деньги как
средство обращения, т.е. денежные средства могут выступать в качестве
посредника во время покупки или продажи товаров и услуг, помогая обеспечить
непрерывный процесс производства на предприятии;

— деньги как
средство накопления и сбережения, т.е. эта функция помогает предприятию
осуществить самострахование финансовых или коммерческих рисков, сформировав
необходимый резерв, с помощью которого при непредвиденных и неблагоприятных
обстоятельствах возможно будет покрыть понесенные убытки;

— деньги как средство
платежа, т.е. деньги используются предприятием для погашения всех видов
задолженностей по финансовым обязательствам;

— мировые
(всемирные) деньги, где они выступают в виде слитков золота, и в случае
необходимости производят их продажу в обмен на иностранную валюту с последующим
использованием ее в качестве средств платежа.»

Исходя из всего
вышесказанного, все рассмотренные функции денег являются объектом
бухгалтерского учета.

Согласно плану
счетов бухгалтерского учета, к денежным средствам относятся:

— денежные
средства в кассе (счет 50);

— денежные
средства на расчетных счетах (счет 51);

— денежные
средства на валютных счетах (счет 52);

— денежные
средства на специальных счетах (счет 55);

— переводы в пути
(счет 57);

— финансовые
вложения (счет 58);

— резервы под
обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59).

Отсюда следует,
что эффективное и рациональное управление денежными средствами может обеспечить
организации финансовую стабильность и дальнейшее благоприятное развитие в
процессе ее деятельности.

Важно! Это только фрагмент работы для ознакомления

Скачайте архив со всеми файлами работы с помощью формы в начале страницы

Перейти к форме

Дипломная работа (колледж/техникум) на тему Учёт и анализ денежных средств на примере ООО «РДС СТРОЙ»

Введи почту и скачай архив со всеми файлами

Содержание:

Введение:

Заключение:

Фрагмент текста работы:

Похожие работы

Помочь с работой