Дипломная работа (колледж/техникум) на тему Учет и аудит кредитов и займов организации.

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов организации 6
1.1 Сущность кредитов и займов, их нормативное регулирование 6
1.2 Порядок учета кредитов и займов организации 11
1.3 Методические основы аудита учета кредитов и займов 16
Глава 2. Специфика учета кредитов и займов в ООО «Легион» 23
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Легион» 23
2.2 Особенности учета кредитов и займов в организации 37
2.3 Отражение кредитов и займов в бухгалтерской отчетности организации ООО «Легион» 44
Глава 3. Аудиторская проверка кредитов и займов в ООО «Легион» 47
3.1 Планирование аудиторской проверки 47
3.2 Проведение аудиторской проверки учета кредитов и займов 52
3.3 Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита кредитов и займов в ООО «Легион» 55
Заключение 61
Список литературы 64
Приложение 1 69

Введение:

На сегодняшний день организации, в большинстве случаев, используют кредиты и займы в качестве дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности, с целью развития производства, увеличения объема выпускаемой готовой продукции, выполнения работ и оказания определенных услуг, а также для покрытия убытков от деятельности предприятия в случае непредвиденных обстоятельств.
Актуальность данной темы состоит в том, что обеспечение правильного и достоверного отражения долгосрочных и краткосрочных кредитов, а также займов в бухгалтерском учете необходимо для эффективного управления кредиторской задолженности.
На современном этапе экономического развития жизнь каждого предприятия связана с займами или кредитованием: выдаются кредиты на покупку основных фондов предприятия, на развитие малого бизнеса. Трудно представить, что в настоящее время какая-либо организация не обращается в банк за займом. Хотя данная процедура выгодна исключительно банку, для физических и юридических лиц это очень удобно, так как сегодня они смогут получить то, что хотели.
В связи с этим возросла роль правильного учета расчетов по кредитам и займам в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета заемных средств зависит знание руководством предприятия их объемов и структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
Стоит отметить, что значение кредита в современной экономике трудно переоценить. Будучи одним из экономических рычагов воздействия на производство, кредит способствует развитию производства, повышению его эффективности.
В результате развития рыночных отношений заемные средства приобрели особое значение, поскольку стали представлять собой часть производственного капитала, подлежащую переносу в полном объеме на вновь создаваемый продукт и возвращающуюся в денежной форме к организации в конце каждого кругооборота капитала.
Заемные средства играют немаловажную роль при решении вопросов об укреплении российской экономики и проведении в ней структурных преобразований, увеличении темпов экономического роста и развитии рыночных отношений.
Привлечение заемных средств — это возникновение обязательств как по погашению основной суммы займа (кредита), так и по уплате процентов за пользование данными средствами. В связи с этим задачей бухгалтера является правильное и грамотное ведение учета кредитов и займов по правилам как бухгалтерского, так и налогового законодательства. Однако существующая законодательная база в области бухгалтерского и налогового учета не лишена недостатков.
Особенности формирования в бухгалтерском учете и представления в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о расходах, обусловленных необходимостью выполнения обязательств по полученным заемным средствам, экономическими субъектами, являющимися в соответствии с законодательством Российской Федерации юридическими лицами, определены в ПБУ 15/2008.
Цель исследования — на основе теоретических аспектов провести анализ организации учета полученных кредитов и займов и аудит в ООО «Легион» и предложить мероприятия по его совершенствованию.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты учета и аудита кредитов и займов.
2. Изучить организацию учета кредитов и займов в ООО «Легион».
3. Провести аудиторскую проверку учета кредитов и займов на предприятии.
4. Дать рекомендации по совершенствованию учета кредитов и займов в ООО «Легион».
Объект исследования — ООО «Легион».
Предмет исследования – учет и аудит кредитов и займов.
Теоретической и методологической основой работы послужили теоретические положения, изложенные в работах отечественных и зарубежных авторов, нормативные документы, касающиеся проблемам учета и аудита кредитов и займов. Работы таких авторов, как: Балабанов И.Т., Бланк И.А., Ковалев А. М., Стоянова Е.С. и др. а также статьи в журналах, и сайты сети Интернет.

Заключение:

Проведенное исследование позволяет сделать следующие основные выводы.
Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами. Заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.
Бухгалтерский учет полученных кредитов и займов находит свое отражение на счетах: 66 — для краткосрочных договоров, 67 — для долгосрочных. Отличие бухучета операций с кредитными и заемными средствами от их налогового учета обусловлено разными способами отражения в расходах процентов за их выдачу, что регулируется ПБУ 18/02.
Аналитический учет на счетах 66 и 67 должен быть организован по видам кредитов и займов, по займодавцам и кредитным организациям. При этом информация должна формироваться отдельно по основному долгу и начисленным к уплате процентам.
ООО «Легион» начал свою деятельность в 2009 году. Предприятие занимается оказанием строительно-монтажных услуг. Предприятие проводит полный комплекс строительно-монтажных и общестроительных работ, с использованием самых современных технологических решений.
Бухгалтерия предприятия управляет основными финансовыми потоками. Главный бухгалтер обеспечивает непрерывное отражение финансовой деятельности в учете и отчетности предприятия. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с утвержденной учетной политикой предприятия.
Согласно Приказа об учетной политике ООО «Легион», бухгалтерский учет в ООО «Легион» ведется по журнально-ордерной форме с применением компьютерной техники и специализированной сетевой бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия 8.0.
Для учета краткосрочных кредитов банка в ООО «Легион» используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», для учета долгосрочных кредитов — счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Проведенная аудиторская проверка показала:
— при начислении процентов по кредитам в ООО «Легион» была выявлена ошибка, предприятие в фактическую сумму себестоимости материалов включила излишние 5 тыс. руб.;
— ООО «Легион» включил в стоимость объекта основных средств процентов на сумму в 2 тыс. руб. больше, чем положено по расчетам аудитора;
— по договору № 10 бухгалтер ООО «Легион» сделал ошибку при проведении проводки. Так как по договору кредит предоставляется на 187 дней, то он считается краткосрочным, поэтому счет по кредиту должен быть 66 «Краткосрочные кредиты и займы»;
— в ходе проверки правильности отражения задолженности по кредитам и займам в формах бухгалтерской отчетности ООО «Легион» нарушений выявлено не было.
В ООО «Легион» для ведения учета и формирования отчетности применяют бухгалтерскую компьютерную программу «1С: Бухгалтерия предприятие 8.0». Однако, данная программа имеет недостатки: каждый раздел сложного отчета открывается в отдельном окне. При этом существует возможность корректировки заполненной отчетной формы вручную, но при переходе к следующему окну отчета пользователю необходимо сохранить сделанные в предыдущем окне изменения, и только после этого переходить к дальнейшей работе с отчетной формой.
С целью совершенствования процесса составления и сдачи отчетности предлагается представление отчетности в контролирующие органы осуществлять по электронным каналам связи с применением программы «СБиС++ Электронная отчетность». Это обеспечит высокую точность передачи отчетных данных, позволит экономить время и предотвратить сдачу отчетов с какими-либо неточностями.
Для улучшения учета расчетов по кредитам и займам в ООО «Легион» предлагается приобрести программу IT Audit: Аудитор 4.3 для целей проведения внутреннего аудита.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов организации

1.1 Сущность кредитов и займов, их нормативное регулирование

Для того, чтобы осуществлять финансовые отношения и обеспечивать различные хозяйственные операции, предприятие должно иметь определенное количество финансовых ресурсов, которые формируются не только за счет собственных источников финансирования, но и за счет привлеченных средств. Так к ним относятся кредиты и займы, предоставляемые коммерческими банками и другими кредитными организациями, коммерческие кредиты поставщиков и займы различных других предприятий и физических лиц.
В экономической литературе невозможно выделить какое-то единое определение кредита и займа. Существует множество их трактовок. Так, по мнению Бабаева Ю.А. «…кредит представляет собой совокупность экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающих при передаче в долг денег во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности…» [12]. В данном определении указываются основные отличительные признаки кредита, а именно срочность, возвратность, платность и обеспеченность, которые дополняются так же построением кредитно-расчетных отношений кредитора и заемщика на добровольной основе и обоюдной заинтересованности.
В более широком понимании выводит определение Кондраков Н.П., который считает, что «…кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества с уплатой процентов за временное пользование…» [22]. Здесь указываются такие признаки кредита, как возвратность и возмездность.
Порядок выдачи, получения и погашения кредитов оформляется соответственно кредитным договором. Так, Зонова А.В. и Горячих С.П. считают, что «…кредитный договор представляет собой соглашение, по которому банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить на нее проценты…» [16]. Таким образом, данный договор признается консенсуальным, т е заключаемым с момента согласования сторонами всех существенных условий в требуемой форме, двусторонне-обязывающим, т.е. порождающим определенные права и обязанности обеих сторон, и возмездным, т е предполагающим возврат выданной суммы кредита с учетом начисленных процентов на него.
Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.
Что касается понятия займа, то по мнению Бочкаревой И.И. и Левиной Г.Г. он «…представляет собой договор, по которому одна из сторон передает в собственность другой стороне деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества…» [18]. Он подтверждается договором займа, который считается оформленным и заключенным с момента передачи денежных средств или имущества заимодавцем заемщику, т е между сторонами договора, которыми могут быть любые лица, а именно граждане, обладающие дееспособностью, и некоммерческие организации, являющиеся собственниками своего имущества.
Заем – это передача денежных средств или вещей, которые соответствуют определенному весу, количеству или другому измерению, во временную собственность заемщику. При этом перед заемщиком встает обязанность в определенное время вернуть заимодавцу такую же сумму денежных средств или тоже количество вещей и того же качества.
Займы классифицируют:
— по виду заемного ресурса (денежные, натуральные);
— по степени возмездия (процентные, беспроцентные);
— по типу заемщика (физическим лицам, юридическим лицам).
Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.
Взаимоотношения, которые возникают между займодавцем и заемщиком, регулируются статьей 807 Гражданского кодекса [1]. Согласно представленным в ней тезисам по договору займа одна сторона передает другой стороне деньги или другие вещи с определенными родовыми признаками, а получатель займа обязуется возвратить ту же сумму денег или равное количество других полученных им вещей такого же рода и качества. То есть закон вполне позволяет предоставлять займы и в виде каких-то конкретных объектов имущества или товаров, однако все же в большинстве случаев речь идет именно о деньгах. Заключенным договор займа считается с момента, в котором заемщику передается оговоренная сумма. Предоставляться она может безвозмездно – тогда заем будет считаться беспроцентным, либо же предполагать уплату какого-либо процента.
О кредитном договоре рассказывается в статье 819 Гражданского кодекса [13]. По кредитному договору банк либо же иная аналогичная кредитная организация обязуется предоставить денежные средства получателю в размере и на условиях, предусмотренных договором. Как и в случае договора займа, предоставленную сумму нужно возвратить, и кроме того, уплатить предусмотренные по ней проценты. Иными словами, кредит всегда предполагает наличие некоего коммерческого интереса кредитора, беспроцентным он быть не может. Еще одно отличие кредита от займа заключается в том, что кредиты предоставляются исключительно в деньгах.