Дипломная работа (колледж/техникум) на тему Учет и анализ материально-производственных запасов на примере ООО «ТриаТорг»

Содержание:

Введение…………………………………………………………………… 4
1 Теоретические основы организации бухгалтерского учета и анализа материально-производственных запасов в торговле…………………….. 7
1.1 Экономиеское содержание, классификация и оценка материально-производственных запасов……………………………………………. 7
1.2 Методические основы учета материально-производственных запасов в розничной торговле…………………………………….…… 12
1.3 Нормативно — правовое регулирование бухгалтерского учета, задачи учета и анализа материально-производственных запасов в торговле…………………………………………………………………. 19
2 Бухгалтерский учет и анализ материально-производственных запасов в ооо «ТриаТорг»…………………………………………………………….
28
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ТриаТорг» 28
2.2 Бухгалтерский учет материально-производственных запасов в ООО «ТриаТорг»……………………………………………………………… 34
2.3 Анализ материально-производственных запасов ООО «ТриаТорг» 39
3 Пути совершенствования бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ооо «ТриатТорг»………………….…… 57
3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию учета материально-производственных запасов ООО «ТриаТорг»………… 57
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий………..……… 60
Заключение…………………………………………………………………… 64
Список использованных источников……………….……………………… 68
Приложения…………………………………………………………….……. 73

Введение:

В связи со спецификой деятельности большая часть финансовых средств торговой организации аккумулирована в товарных запасах, поэтому эффективное управление товарными запасами является приоритетной задачей в экономике торговли.
В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (далее ПБУ 5/01), товары признаются частью материально-производственных запасов.
Товарные запасы относятся к текущим материальным активам, образуя оборотные средства торговой организации. По степени ликвидности – это медленно реализуемые активы, поэтому эффективное управление товарными запасами позволит избежать иммобилизации финансовых ресурсов и перенаправить их на стратегическое развитие торговой деятельности.
Товарные запасы при формировании, хранении и реализации должны соответствовать стандартам качества и быть пригодными для употребления. Товарные запасы необходимы для бесперебойного обеспечения спроса покупателей – потребителей.
Естественно, что сверхнормативные товарные запасы, «зависшие» на складах предприятия, ведут к потерям и убыткам, мешая высвобождению оборотных средств и занимая полезную торговую и складскую площадь. В то же время недостаточность товарных запасов, вызывающая постоянные перебои с теми или иными видами товаров, может отрицательно повлиять на отношение потребителей.
Выбор политики оптимизации величины товарных запасов практически заключается в оптимальном сочетании между издержками и выгодами от выбранного уровня товарных запасов и достаточной величиной запасов по каждой товарной группе.
Для обеспечения устойчивого ассортимента товаров и, следовательно, более полного удовлетворения спроса покупателей на предприятиях торговли должна проводиться работа по анализу материально-производственные запасов.
Актуальность исследования темы «Учет и анализ материально-производственных запасов» подчеркивает необходимость знания работниками бухгалтерии требований нормативного и правового регулирования бухгалтерского учета материально-производственных запасов.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических, нормативных и практических материалов для разработки предложений по совершенствование учета и анализа материально-производственных запасов в розничной торговле для исследуемого предприятия.
Для достижения поставленной цели в работе предполагается решить следующие задачи:
— определить экономическое содержание, классификацию и оценку материально-производственных запасов;
— выявить методические основы учета материально-производственных запасов в розничной торговле;
— раскрыть нормативно – правовое регулирование бухгалтерского учета, задачи и анализ материально-производственных запасов в торговле;
— дать организационно-экономическую характеристику деятельности предприятия ООО «ТриаТорг»;
— охарактеризовать организацию бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО «ТриаТорг»;
— проанализировать материально-производственные запасы в ООО «ТриаТорг»;
— разработать мероприятия по совершенствованию учета материально-производственных запасов ООО «ТриаТорг и определить их эффективаность.
Объектом исследования выступает торговое предприятие ООО «ТриаТорг».
Предмет исследования в настоящей работе — учет и анализ материально-производственных запасов.
При написании данной работы использовались нормативно — правовые документы, научная и учебно-методическая литература по теме исследования.
Были использованы труды современных экономистов, исследовавших способы бухгалтерского учета и анализа материально-производственных запасов: В.П. Астахова, Ю.А. Бабаева, М.И. Баканова, Л.С Васильевой, А.А. Канке, М.В. Мельник, С.Е Егоровой, Н.С. Боркова, А.А. Кузьминой, Э.А. Маркарьян и др.
Практическая значимость темы работы подчеркивается тем, что руководством торгового предприятия приняты к сведению предложения по устранению выявленных нарушений в организации бухгалтерского учета сырья и материалов и внедрены в производственный процесс.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и список использованных источников. В приложении представлена финансовая отчетность ООО «ТриаТорг» за 2017 — 2019 годы.
Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цели, задачи исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты организации бухгалтерского учета и анализа материально-производственных запасов в торговле.
Во второй главе исследуется постановка учета и анализ материально-производственных запасов в ООО «ТриаТорг». Выявляются слабые стороны и отрицательные последствия в организации учета и анализа материально-производственных запасов.
В третьей главе разработаны мероприятия направленные на устранение отмеченных недостатков. Дана оценка эффективности предлагаемых мероприятий в практической работе торгового предприятия.
В заключении подведен итог результатов исследования, сделаны выводы и предложены рекомендации совершенствование учета запасов.

Заключение:

Отличительной особенностью предприятий торговли является то, что товары не производятся на самом предприятии, а приобретаются у других субъектов хозяйственной деятельности для последующей перепродажи.
Оборот розничной торговли – стоимость проданных населению потребительски товаров за наличный расчет, по кредитным карточкам, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов вкладчиков.
Субъекты розничной торговой деятельности: юридические лица, для которых основным видом деятельности является розничная торговля – гипермаркеты, магазины, универмаги, палатки.
Задачами предприятий розничной торговли являются:
— формирование ассортимента товаров, предназначенных для дальнейшей перепродажи в неизменном виде потребителям;
— взаимодействие с оптовой торговлей и производителями товаров с цель приобретения у них необходимых товаров;
— формирование предприятий розничной торговли различных типов и специализации;
— изучение потребительского спроса покупателей;
— удовлетворение спроса потребителей с помощью различных форм розничной торговли.
Способ оценки материально-производственных запасов торгового предприятия зависит от вида товарооборота. В соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 товары при выбытии могут быть оценены: по учетной стоимости единицы товара; по средней цене; по цене первых по времени покупки (ФИФО). Торговая организация имеет право применять любой из вышеперечисленных вариантов. Выбранный метод оценки материально-производственных запасов закрепляется приказом в учетной политике торговой организации для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» является методической основой ведения учета материально-производственных запасов хозяйствующих субъектов Российской Федерации.
Товары, предназначенные для продажи, которые находятся на складах торгового предприятия, учитываются в бухгалтерском учете на балансовом счете 41 «Товары», субсчет 1 «Товары на складах». Аналитический учет ведется по материально ответственным лицам, местам хранения, наименованиям, количеству, качеству и учетной стоимости.
На счете 41-2 «Товары в торговом зале» ведется учет товаров, которые выставлены на продажу по продажной цене с торговой наценкой. Учет начисленной торговой наценки на покупную стоимость товаров ведется по кредиту балансового счета 42 «Торговая наценка». Наценка служит для возмещения коммерческих расходов торгового предприятия.
По дебету счета 90-2 «Себестоимость продаж» отражается стоимость реализованных товаров через розничную продажу по учетным ценам, которые определены в Учетной политике.
Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета материально-производственных запасов в Российской Федерации осуществляется на государственном уровне с помощью указов, постановлений, положений, методических указаний и т.п.
В практической части выпускной квалификационной работы был выполнен анализ основных показателей деятельности в ООО «ТриаТорг». Предприятие в течение 2017-2019 годов имеет прибыль от продаж и чистую прибыль после налогообложения.
Была дана оценка стоимости материально-производственных запасов и способам отражения их движения в бухгалтерском учете ООО.
В результате выполненного анализа можно сделать вывод, что совершенствование бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО «ТриаТорг» необходимо провести в следующих направлениях:
— изменить технологию обработки учетной информации по движению товара, для этого приобрести программное обеспечение для компьютеров «1С: Торговля и склад»;
— разработать график документооборота первичной учетной документации;
— ежегодно издавать приказ о сроках проведения инвентаризации имущества и назначать постоянно действующую комиссию;
— для выполнения требований законодательства о бухгалтерском учете утвердить в Учетной политике предприятия формы применяемых первичных документов;
— вести оперативный учет и контроль товарных запасов с помощью действующих форм учета и отчетности (карточки учета, статистические отчеты);
— выводить остатки товаров на начало месяца, а также данные о поступлении и продаже в разрезе ассортиментных групп товаров.
Для совершенствования процесса товарооборота в ООО «ТриаТорг» необходимо:
— -усилить маркетинговую деятельность в процессе реализации товаров;
— регулярно проводить анализ ассортимента продаваемых товаров;
— разработать и установить необходимые размеры для каждого вида товарных запасов;
— проводить поддержание товарных запасов на определенном уровне, путем регулирования закупок;
— реализовать товары, которые находятся без движения и не пользуются спросом у покупателей, с предоставлением 30% скидки;
— для оптимизации поставок товаров создать службу «Логистики».
Внедрение предложенных мероприятий по оптимизации учета материально- производственных запасов рассматривалось в отношении показателей отчета за 2019 год.
Корректировка отчетных показателей на 2019 год показывает, что данные рекомендации позволят увеличить товарооборот, получить дополнительную прибыль, повысить производительность труда, снизить издержкоемкость товарооборота и повысить рентабельность продукции.
Дальнейшие преобразования необходимо нацелить на оптимизацию системы заказа и пополнения товаров на складе, что позволят сократить количество хранящегося товара, увеличить оборачиваемость запасов и снизить издержки на хранение.

Фрагмент текста работы:

1. Теоритические основы организации бухгалтерского учета и анализа материально-производственных запасов в торговле
1.1 Экономическое содержание, классификация и оценка материально-производственных запасов

В балансе торгового предприятия материально- производственные запасы относятся к текущим материальным активам, образуя оборотные средства торговой организации.
Существование материально- производственные запасов, как категории товарного обращения, вызвано необходимостью обеспечения нормального процесса товарооборота.
До момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса. Материально — производственные запасы продаются, вовлекаясь в товарооборот, они перестают быть запасами. Но поскольку товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных условий торговли [48].
Материально- производственные запасы должны обеспечивать процесс торговли во время перерывов между поставками. Такие запасы называются страховыми. Материально- производственные запасы, обеспечивающие процесс товарооборота в торговле во время сезонных перерывов (отсутствие дорог в зимнее время и в распутицу), называются сезонными запасами [21, с. 95].
В розничной торговле материально- производственные запасы рассматриваются, как материальная основа розничного товарооборота. Материально- производственные запасы поступают из различных источников, но все они предназначены для последующей продажи потребителям.
Размер материально- производственных запасов определяется объемом и структурой товарооборота торгового предприятия. Поэтому одна из важных задач торговых организаций или предприятий — поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами материально- производственных запасов.
Формирование материально- производственных запасов предприятий розничной торговли направлено на создание условий непрерывного, бесперебойного функционирования торгового предприятия, преследующего своей целью получение максимальной прибыли при полном удовлетворении потребностей потребителя. Но не всякие товарные запасы нужны торговому предприятию, а только те, которые могут быть включены в процесс товарооборота [9, с. 204].
Материально- производственные запасы при формировании, хранении и реализации должны соответствовать стандартам качества и быть пригодными для употребления.
Для эффективного управления материально- производственными запасами необходимо обеспечить максимальное соответствие объема, структуры, размещения и движения товарных запасов в целях наращивания товарооборота при минимальных затратах в условиях создания устойчивого ассортимента товаров [11, с.32].
Розничный ассортиментный набор группы товаров должен обеспечивать покупателю возможность широкого выбора. Он определяется на основании разработанного для каждого типа розничных торговых организаций ассортиментного перечня, с указанием количества разновидностей товаров по каждой группе и размера однодневного оборота [10, с. 156].
По принадлежности к группам оборотных активов материально-производственные запасы подразделяются следующим образом:
— материалы — это материальные ценности, стоимость которых в процессе хозяйственной деятельности полностью переносится на себестоимость произведенной продукции, услуг или работ;
— готовая продукция, которая является результатом технологического процесса;
— товары, к которым относятся материально-производственные запасы, приобретенные у других поставщиков для последующей перепродажи [31, с. 66].
Структура материально-производственных запасов представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 — Структура материально-производственных запасов

Материально-производственные запасы подразделяются на запасы товаров текущего хранения, обеспечивающие повседневную продажу товаров, а также запасы товаров сезонного хранения, создаваемые для обеспечения торговли по сезонам года [19, с. 148].
Запас текущего пополнения должен обеспечивать бесперебойную продажу в период между поступлениями товаров и зависит от широты ассортимента по данной группе товаров, частоты завоза. Для его расчета определяется средний интервал поставки между поступлениями товара, если одни ассортиментные разновидности нельзя заменить другими.
Запас текущего пополнения в днях определяется делением 90 на количество поступлений в планируемом квартале.
Страховой запас создается для гарантии бесперебойной торговли товарами в случае несоблюдения сроков поставки, установленных договорами. Его размер определяется в пределах половины запаса текущего пополнения (по каждой товарной группе величина может быть разной).
Оценка стоимости материально-производственных запасов оказывает непосредственное влияние и на финансовые результаты, в частности на величину прибыли от продаж, которая представляет собой разность между выручкой и себестоимостью проданных товаров [23, с. 94].
В соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 товары при выбытии могут быть оценены:
– по учетной стоимости единицы товара;
– по средней цене;
– по цене первых по времени покупки (ФИФО) [4].
Оприходование товаров по учетной стоимости единицы товара является самым точным на сегодняшний день, но почти не применяется. У этого метода наблюдается большое количество недостатков, к примеру, в интересах того, чтобы практиковать данный способ нужно открыть два дополнительных бухгалтерских счета: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальны ценностей». К достоинствам подобного метода следует причислить возможность установки истинной цены остатка и финансовую совокупность реализованных товаров в учетной стоимости [13, с. 81].
Метод оценки по средней стоимости на практике является самым распространенным. Средняя стоимость (Wch), по которой производится списание товаров, исчисляется по формуле 1 [40, с.43].
Wch =( Sm+ Sy)/(Ry+Rg) (1)

где Sm — покупная стоимость товаров одного наименования (одной группы товаров) без НДС за месяц;
Sy — остаток товаров этого наименования (группы) на начало месяца;
Ry — количество остатка товаров на начало месяца;
Rg — количество товаров, поступивших в этом месяце.

Оценка по себестоимости первых по времени покупки (метод ФИФО) опирается на допущение, что товары будут освоены в течение месячного временного интервала или другого периода в последовательности их фиксирования в учете предприятия. Товары, которые первыми списываются в реализацию, надлежит оценивать по себестоимости первых по времени поступлений, принимая во внимание себестоимость товарных сальдо на начало месяца. При использовании данного метода оценка товаров, числящихся в складском учете на конец месяца, осуществляется по фактической себестоимости крайних по времени поступления, а в себестоимости реализованных товаров фиксируется в учете себестоимость ранних по времени закупки. Проданные в течение отчетного периода товары оцениваются по себестоимости поздних товаров по времени поступления [42].
Предприятия розничной торговли имеют возможность вести учет приобретенного товара исходя из цены его приобретения, либо на основании учетной стоимости или по реализационной стоимости с обособленным учетом торговой наценки [45, с. 52].
Составление цены приобретения товаров может происходить двумя методами: – по покупной цене, которая формируется из стоимости поставщика и иных затрат (к примеру, расходы по доставке), связанных с приобретением товаров и осуществленных до момента передачи их в реализацию; – исключительно по стоимости поставщика, с отнесением на реализационные затраты иных издержек по заготовке и транспортировке товаров, которые произошли до момента передачи их в реализацию [46].
Со стороны снижения налоговой нагрузки, более оптимальным считается первый метод, исходя из которого транспортные затраты входят в состав покупной цены приобретаемых товары.
Бухгалтерский учет в розничной торговле, оснащенной специальным программным продуктом, учет ведется автоматически по стоимости каждой единицы товара, то есть количественно-суммовой [44, с. 140].
Если учетный процесс не автоматизирован, то в розничной торговле целесообразно вести учет всех материально-производственных запасов в денежном выражении по розничным ценам с выделением суммы торговой наценки.
Подводя итог всему вышесказанному, можно сказать, что материально- производственные запасы обеспечивают процесс торговли и относятся к оборотным средствам торгового предприятия, которые регулярно возобновляются. Материально-производственные запасы являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных условий торговли
Способ оценки материально-производственных запасов торгового предприятия зависит от вида товарооборота. В соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 товары при выбытии могут быть оценены: по учетной стоимости единицы товара; по средней цене; по цене первых по времени покупки (ФИФО). Торговая организация имеет право применять любой из вышеперечисленных вариантов. Выбранный метод оценки материально-производственных запасов закрепляется приказом в учетной политике торговой организации для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.