Дипломная работа (колледж/техникум) на тему Учет и анализ инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности на примере экономического субъекта.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1 Теоретико-методологические основы учета и инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности 5
1.1 Понятие, сущность и порядок учета денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности 5
1.2 Инвентаризация денежных средств: порядок проведения и анализ результатов 18
1.3 Нормативно-правовое обеспечение учета денежных средств денежных документов и бланков документов строгой отчетности 24
Глава 2 Учет и инвентаризации денежных средств, денежных документов
и бланков документов строгой отчетности в ООО «гесс? СиАйЭс» 27
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «гесс? СиАйЭс» 27
2.2 Учет денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности ООО «гесс? СиАйЭс» 30
2.3 Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности 27
Глава 3 Анализ денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности ООО «гесс? СиАйЭс» 42
3.1 Анализ финансового состояния ООО «гесс? СиАйЭс» 42
3.2 Анализ денежных средств организации 45
3.3 Пути совершенствования учета и инвентаризации денежных
средств 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 62
ПРИЛОЖЕНИЕ 68

Введение:

В системе финансового управления предприятием много внимания уделяется вопросам организации денежных потоков. Данная категория оказывает существенное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности организации. Организация должна располагать активами, поступающими из различных источников, а также доходами, полученными в результате деятельности фирмы от основной и прочей деятельности. Полученные денежные средства направляются на разнообразные цели: приобретение внеоборотных активов, товарно-материальных запасов, на оплату поставщикам, подрядчикам, персоналу и другие. Финансовые ресурсы фирмы выражаются в денежных доходах и поступлениях, находящихся в распоряжении предприятия и использующихся для выполнения своих обязательств, затрат на нужды производства, а также экономическому стимулированию работников.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы «Учет и анализ инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности на примере экономического субъекта» заключается в том, что полное, своевременное и правильное отражение в учете денежных средств, а также грамотно проведенная их инвентаризация поможет показать реальное финансовое состояние на предприятии и указать на финансовые затруднения организации.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в разработке мероприятий по совершенствованию учета денежных средств и оптимизации денежных потоков коммерческой организации.
Основные задачи выпускной квалификационной работы:
— рассмотреть понятие, сущность и порядок учета денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности;
— исследовать инвентаризацию денежных средств: порядок проведения и анализ результатов;
— охарактеризовать нормативно-правовое обеспечение учета денежных средств денежных документов и бланков документов строгой отчетности;
— предложить мероприятия по совершенствованию учета денежных средств, а также оптимизации денежных потоков исследуемой организации.
Предметом выпускной квалификационной работы является организация учета денежных средств и факторы, влияющие на формирование денежных потоков коммерческой организации.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является ООО «Гесс?СиАйЭс». Период исследования 2016-2018 гг.
Для выполнения выпускной квалификационной работы были использованы следующие источники информации: нормативная база по учету денежных средств организации, а именно Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»; Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»; Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле»; учебная литература по учету и анализу денежных средств таких авторов как Лиференко Г.Н., Ковалев А.В., Исаева М.В.; первичная документация по учету наличных денежных средств в кассе, на расчетном счете организации; учетные регистры по счетам учета и первичная документация по учету денежных средств организации, бухгалтерская финансовая отчетность общества за 2016-2018 гг.
Выпускная квалификационная работа состоит из оглавления, введения, основной части, заключения, списка использованных источников и приложений.

Заключение:

Организация обязана вести учет всех денежных средств, которые содержатся в кассе, на расчетных счетах, специальных счетах и т.д. Данный учет регламентирован законодательно и обязателен к соблюдению всеми организациями. Регулированием лимита расчетов между юридическими лицами занимается Центральный банк РФ. На данный момент расчеты, участниками которых выступают организации и (или) индивидуальные предприниматели и которые осуществляются в рамках одного договора между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса».
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, а по кредиту —суммы, выданные из кассы. Если в составе предприятия имеются подразделения, работающие с наличными денежными средствами, то к счету 50 «Касса» открывается субсчет 02 «Операционная касса». Кассиры данных подразделений получают разменные денежные средства. По окончании рабочего дня или смены операционный кассир сдает наличные деньги в кассу организации. Учет наличных денежных средств и документов, подразумевает оформление определенных документов на каждую операцию. Применяются следующие формы документов: Приходный кассовый ордер ПКО (ф. № КО-1). В данном документе отражаются поступления денежных средств и документов в кассу предприятия.
В кассовой книге фиксируется остаток денежных средств в кассе на начало дня, все операции по приходу и расходу денежных средств и документов с корреспонденцией счетов и суммами. На конец рабочего дня в кассовой книге отражаются обороты и остаток денежных средств. Отдельно указывается сумма денежных средств на выплату заработной платы. Листы кассовой книги нумеруются, а сама книга прошиваться и скрепляется печатью предприятия. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эту книгу, как правило, ведут в организациях с большим количеством подразделений. Кассир главного отделения ведет учет принятых и выданных другим кассовым отделениям денежных средств.
Расчетный счет предназначен для зачисления выручки за реализованную продукцию (работу, услуги, товары) от покупателей, заказчиков. Иные зачисления (депонированная заработная плата, выручка, принятая от покупателей и заказчиков в кассу) банк принимает от представителя владельца счета. Также расчетный счет используется для уплаты приобретенных товарно-материальных ценностей от поставщиков, погашения кредитов и займов, выплате обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами в пределах остатка сумм на счете и в очередности, предусмотренной законодательством.
Расчетный счет предназначен для зачисления выручки за реализованную продукцию (работу, услуги, товары) от покупателей, заказчиков. Иные зачисления (депонированная заработная плата, выручка, принятая от покупателей и заказчиков в кассу) банк принимает от представителя владельца счета. Также расчетный счет используется для уплаты приобретенных товарно-материальных ценностей от поставщиков, погашения кредитов и займов, выплате обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами в пределах остатка сумм на счете и в очередности, предусмотренной законодательством.
Под денежными потоками понимается комплекс денежных поступлений и выплат, которые образуются в ходе деятельности предприятия. Грамотный руководитель обязан уметь правильно распределять финансовые потоки.
Классификация денежных потоков по направлению деятельности выглядит следующим образом:
— по основной деятельности – к поступлениям относят денежные переводы, связанные с оплатой покупателей, возмещение либо возврат налоговых платежей. Растраты – расчеты с исполнителями и поставщиками, заработная плата и т.д.
— по финансовой деятельности – денежные движения, связанные с получением кредитов, займов, денег от акционеров. К расходам относят выплаты процентов с депозитов от вкладчиков и дивиденды;
— по инвестиционной деятельности – поступления и растраты денег, тесто связанные с выполнением инвестиционной деятельности компании.
Различают прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств. Прямой метод анализа движения денежных средств можно охарактеризовать как исследование данных об отрицательных и положительных денежных потоках на предприятии, которые сформированы кассовым методом, то есть по факту прихода и расхода денежных средств.
Цель анализа денежных потоков — получение необходимой информационной базы, дающей объективную, точную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.
Проведение текущего и перспективного анализа денежных средств играет очень важную роль для организаций, деятельность которых связана с непрерывным поступлением, расходованием, образованием свободного остатка средств в кассе и на счетах в банке организации.
В процессе написания работы был исследован порядок учета и инвентаризации денежных средств, а также проведен анализ движения денежных средств Общества.
Результаты прямого, косвенного и коэффициентного анализа позволили выявить виды деятельности организации, которые не приносят дохода, либо приносят минимальный доход, а также выявить те факторы, которые в наибольшей степени повлияли на чистый денежный поток организации в динамике.
Таким образом, в ходе прямого анализа было выявлено, что чистые денежные потоки по текущей деятельности организации в 2016-2018 годах были отрицательными, что отрицательно характеризует финансовую деятельность Общества, однако в 2018 году данный показатель стал положительным.
Косвенный анализ помог выявить факторы, наиболее влияющие на чистый денежный поток, а именно:
— для наращивания вложения средств капитального характера организации потребовались дополнительные заимствования как долгосрочные, так и краткосрочные.
— расширение ассортимента товаров с целью увеличения товарооборота общества;
— снижение затрат Общества на покупку товаров посредством рассмотрения решения о смене поставщика;
— открытие интернет-магазина Общества в целях увеличения товарооборота.
Таким образом, при принятии во внимание данных рекомендаций у Общества может появиться возможность увеличить денежные притоки по текущей деятельности, вследствие чего увеличится чистая прибыль, а также наладится организация учета денежных средств.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ И БЛАНКОВ ДОКУМЕНТОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Понятие, сущность и порядок учета денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности

Денежные средства – это активы предприятия, выраженные в денежной форме, которые могут быть в виде :
— наличных денег в кассе предприятия;
— денежных средств на расчетных счетах в банках в отечественной и иностранной валюте;
— денежных документов;
— денежных средств на специальных счетах в банках;
— денежных средств в аккредитивах;
— денежные средства в чековых книжках;
— денежных средств в пути; и т.д.
По наличию объема денежных средств в организации определяется ее платежеспособность, как одна из ключевых характеристик ее финансового положения. Денежные средства находятся в постоянном движении, образуя входящие и исходящие денежные потоки.
С помощью денежных средств осуществляют: расчеты с поставщиками и подрядчиками за покупку товаров и услуг; расчеты с покупателями, с заказчиками; расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами; расчеты с банками; расчеты с работниками по оплате труда; расчеты с другими юридическими и физическими лицами.
Основными функциями бухгалте Организация обязана вести учет всех денежных средств, которые содержатся в кассе, на расчетных счетах, специальных счетах и т.д. Данный учет регламентирован законодательно и обязателен к соблюдению всеми организациями. Регулированием лимита расчетов между юридическими лицами занимается Центральный банк РФ. На данный момент расчеты, участниками которых выступают организации и (или) индивидуальные предприниматели и которые осуществляются в рамках одного договора между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб .
Проведение кассовых операций контролируют конкретные банки, которые обслуживают данную организацию. До 2012 года обслуживающий банк осуществлял расчет лимита кассы для организации, исходя из особенностей ее хозяйственной деятельности. Теперь действует новый порядок ведения кассовых операций, согласно которому организация должна установить расчет лимита кассы посредством приказа руководителя [10].
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса».
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, а по кредиту —суммы, выданные из кассы. Если в составе предприятия имеются подразделения, работающие с наличными денежными средствами, то к счету 50 «Касса» открывается субсчет 02 «Операционная касса». Кассиры данных подразделений получают разменные денежные средства. По окончании рабочего дня или смены операционный кассир сдает наличные деньги в кассу организации.
Аналитический учет ведется в каждой кассе, имеющейся на предприятии. Например :
50.11 – Основная касса;
50.12 – Касса столовой предприятия;
50.12 – Касса розничного отдела; и т.д.
Сальдо счета 50, может быть только по дебету счета и характеризует остаток наличных денежных средств и документов на начало или конец определенного отчетного периода (дня, смены, недели, месяца, года и т.д.).
Учет наличных денежных средств и документов, подразумевает оформление определенных документов на каждую операцию. Применяются следующие формы документов: Приходный кассовый ордер ПКО (ф. № КО-1). В данном документе отражаются поступления денежных средств и документов в кассу предприятия.
Такими операциями могут быть: поступление выручки за реализацию товаров, услуг; внесение остатков по выданным авансам; возмещение ущерба виновными лицами; и т.п. В ПКО указываются:
— Наименование и код ОКПО самого предприятия;
— Дата и номер документа;
— ФИО физического лица или представителя организации, от которой поступают денежные средства;
— Корреспонденция счетов бухгалтерского учета, отражающая характер операции;
— Основание для принятия денежных средств и документов в кассу;
— Сумма принятых денежных средств в кассу предприятия.
ПКО подписывают кассир и Главный бухгалтер предприятия. От него отделяется квитанция с продублированными данными из самого ПКО и передаются лицу, которое внесло денежные средства или документы в кассу предприятия. ПКО оформляется на каждую операцию поступления денежных средств и документов отдельно.
Расходный кассовый ордер РКО (ф. KO-2) В данном документе отражаются операции по выдаче денежных средств и документов из кассы предприятия. такими операциями могут быть :
— оплата поставщикам за приобретенные товары и услуги;
— выплата заработной платы;
— выдача денежных средств под отчет и т.д.
В РКО указываются:
— Наименование и код ОКПО самого предприятия;
— Дата и номер документа;
— ФИО лица, которому выдаются денежные средства и документы;
— Корреспонденция счетов бухгалтерского учета, отражающая характер операции;
— Основание для выдачи денежных средств и документов из кассы;
— Сумма подлежащих выдаче денежных средств из кассы предприятия.
— Приложения (например, платежная ведомость на выплату заработной платы).
Кроме кассира и Главного бухгалтера, РКО подписывает получатель денежных средств и руководитель организации. Получатель денежных средств должен предъявить документ, удостоверяющий личность и данные такого документа также заносятся в РКО.
РКО оформляется на каждую отдельную операцию по выдаче денежных средств из кассы предприятия. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Ф- КО-3). В данном документе отражаются все оформленные ПКО и РКО, с указанием номеров документов, даты составления .
Кассовая книга (ф. КО-4) В кассовой книге отражаются все операции, которые отражены в ПКО и РКО. Кассовая книга ведется по каждому операционному дню работы.
В кассовой книге фиксируется остаток денежных средств в кассе на начало дня, все операции по приходу и расходу денежных средств и документов с корреспонденцией счетов и суммами. На конец рабочего дня в кассовой книге отражаются обороты и остаток денежных средств. Отдельно указывается сумма денежных средств на выплату заработной платы. Листы кассовой книги нумеруются, а сама книга прошиваться и скрепляется печатью предприятия. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эту книгу, как правило, ведут в организациях с большим количеством подразделений. Кассир главного отделения ведет учет принятых и выданных другим кассовым отделениям денежных средств.
Все временно свободные денежные средства организации, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на ее расчетном счете.
Расчетный счет открывается в обслуживающем банке.
Расчетный счет предназначен для зачисления выручки за реализованную продукцию (работу, услуги, товары) от покупателей, заказчиков. Иные зачисления (депонированная заработная плата, выручка, принятая от покупателей и заказчиков в кассу) банк принимает от представителя владельца счета. Также расчетный счет используется для уплаты приобретенных товарно-материальных ценностей от поставщиков, погашения кредитов и займов, выплате обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами в пределах остатка сумм на счете и в очередности, предусмотренной законодательством.